核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)

核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)劉安樂介紹，北京的高收入者在全國(guó)來看都是納稅覺悟較高的，電信、石油、電力、金融、文體、中介、教育等大的高收入行業(yè)很多都已經(jīng)進(jìn)行了完整的自行申報(bào)，特別是教育行業(yè)的許多高校老師都主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào)眾包自然人核定征收。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)、濫用避稅地、受控外國(guó)公司、濫用稅收協(xié)定、改變居民身份等手段避稅大行其道，而且常常是幾種避稅手段彼此交織在一起，極大地增大了反避稅工作的難度房地產(chǎn)中介公司核定征收率。另外，不管是營(yíng)利性或者是非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)核定征收經(jīng)營(yíng)所得分錄，如果將其藥房分離為藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但如果是銷售并安裝非自產(chǎn)的貨物（設(shè)備），納稅界限就比較模糊了，并且目前存在的現(xiàn)實(shí)問題是：根據(jù)《合同法》（主席令1999年第15號(hào)）第二十三章居間合同中第四百二十四條規(guī)定：“居間合同是居間人向委托人報(bào)告訂立合同的機(jī)會(huì)或者提供訂立合同的媒介服務(wù)如何開核定征收，委托人支付報(bào)酬的合同。

一、核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)什么意思

能促進(jìn)國(guó)家稅法的改革和完善，并能促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置。實(shí)際上，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司員工構(gòu)成比較復(fù)雜，有多種編制的人員?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅可以核定征收嗎，衡量企業(yè)價(jià)值最大化所采用的的最重要的計(jì)量指標(biāo)是現(xiàn)金流，而稅收籌劃的功能之一就是對(duì)現(xiàn)金流的管理，包括節(jié)約現(xiàn)金流、控制現(xiàn)金流、獲取貨幣時(shí)間價(jià)值，并為財(cái)務(wù)管理決策增添稅收因素。甲公司籌劃后稅款現(xiàn)金流出-籌劃前稅款現(xiàn)金流出=186650-5065=181585元隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，舊企業(yè)所得稅法存在的諸多漏洞日益凸顯，制約了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：現(xiàn)行稅法內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法差異較大，造成企業(yè)間稅負(fù)不等，不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的要求，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)；稅收優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，造成國(guó)家稅款的流失；多重的稅收導(dǎo)向，不能有效體現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能；內(nèi)、外資企業(yè)兩套所得稅制，造成企業(yè)組織形式的混亂和投資主體的扭曲藝人工作室核定征收標(biāo)準(zhǔn)。

但是這乍看確實(shí)能使凈收益增加的納稅籌劃方案確實(shí)能使企業(yè)得到實(shí)實(shí)在在的利益嗎？筆者認(rèn)為不盡然建筑公司企業(yè)所得稅核定征收。建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目遍布全國(guó)各地，通常情況下，建筑企業(yè)會(huì)在項(xiàng)目所在地設(shè)立項(xiàng)目部，作為其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的具體施工組織及管理。物業(yè)管理服務(wù)幾乎已經(jīng)做成了我們的“生活秘書了，物業(yè)管理公司的服務(wù)項(xiàng)目囊掛了物業(yè)服務(wù)、停車服務(wù)、代交水電、房屋出租、店輔出租、維修服務(wù)、家政服務(wù)、餐飲服務(wù)、體育健身、商務(wù)代理、休閑娛樂、超市購物等等，幾乎沒有什么做不到的。倒過來說：若員工的年薪在80000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在3%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)放：每月工資5000元（全年60000元），年終獎(jiǎng)18000元，零頭2000元扣下，攢在一起發(fā)放——因?yàn)椴豢巯拢磕陼?huì)增加一檔稅率；攢下發(fā)放小規(guī)模納稅人核定征收依據(jù)金額，只在發(fā)放年度增加一檔稅率。

二、核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)怎么辦理

“什么？繳稅！繳什么稅呀？我不知道新成立的企業(yè)怎么核定征收?。埿〗闶墙魅?，在布尾村租住一套三室二廳的房子已經(jīng)有四年了，但對(duì)于租住房子或出租房還需要繳稅的問題，還是第一次聽說。再如核定征收和查賬征收計(jì)算公式，年終獎(jiǎng)和平時(shí)的工資收入盡量拿發(fā)票去報(bào)銷一部分。鄉(xiāng)鎮(zhèn)米廠的設(shè)備是在實(shí)行消費(fèi)型增值稅前購入的核定征收公司分紅，未抵扣增值稅，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。然而，重慶國(guó)稅則作出了不同的分析與結(jié)論：個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月取得的租金收入-繳納的各項(xiàng)稅金、教育費(fèi)附加-每月最高800元的修繕費(fèi)用-扣除費(fèi)用。

根據(jù)稅法規(guī)定，兼營(yíng)應(yīng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率或征收率核定征收增值稅所得稅。假設(shè)公司每年收取的代銷手續(xù)費(fèi)仍為200萬元，公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅收為：按建筑業(yè)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=（1000-400）/（1-3%）*3%=156（萬元）；總體上看成本費(fèi)用核定征收怎么計(jì)算的，我國(guó)的反轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的法規(guī)還不完善。根據(jù)我國(guó)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅，其中生產(chǎn)企業(yè)直接組織出口的應(yīng)稅消費(fèi)品在報(bào)關(guān)出口時(shí)可不計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅；而通過外貿(mào)企業(yè)出門的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行先征后退的辦法，交多少退多少。李剛打算承包某單位下屬的一家餐飲企業(yè)，該企業(yè)于2008年7月對(duì)外承包，預(yù)計(jì)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為20萬元，企業(yè)擬定了兩套承包方案：一是承包人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，只是每月獲得1萬元的勞動(dòng)所得；二是企業(yè)每年收取5萬元的承包費(fèi)，其經(jīng)營(yíng)成果歸承包人所有。

一、稅收洼地<㊣>資源對(duì)接

二、稅收洼地<工商注冊(cè)>核名系統(tǒng)

三、經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)累進(jìn)稅率<2018 年 10 月 1 日起實(shí)施>（個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用）

四、個(gè)人所得稅<核定征收>應(yīng)稅所得率<服務(wù)業(yè)取值10%>

五、稅收洼地<核定征收應(yīng)稅所得率10%>稅務(wù)認(rèn)定系統(tǒng)

六、稅收洼地<核定征收類個(gè)人獨(dú)資企業(yè)>執(zhí)照樣本

七、稅收洼地<稅率計(jì)算表>小規(guī)模企業(yè)

八、稅收洼地<核定征收個(gè)人所得稅>完稅證明

九、稅收洼地<返稅財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)>銀行回單

十、稅收洼地<個(gè)體工商戶+核定征收>稅局認(rèn)定通知書

十一、稅收洼地<稅率計(jì)算表>小規(guī)模企業(yè)

十二、稅收洼地電子稅務(wù)局<完稅憑證>

十三、優(yōu)稅云承接客戶類型<模擬畫像>