企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，但個人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。那么如何核定征收企業(yè)所得稅？下面優(yōu)稅云小編詳細(xì)跟大家說說，請看下文：


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　　一、先來看看企業(yè)具有哪些情形稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅？

　　1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　企業(yè)具有上述情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。

　　二、哪些企業(yè)不適用于核定征收企業(yè)所得稅？

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收，具體由國家稅務(wù)總局單獨(dú)明確。具體來看，主要包括以下類型的企業(yè)：

　　1、享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

　　2、匯總納稅企業(yè)；

　　3、上市公司；

　　4、銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　　5、會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；

　　6、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

　　7、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　除了總局的上述規(guī)定以外，各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)對不適用于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)有各自的規(guī)定。

　　三、核定征收的方法

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

　　2、按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

　　3、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

　　4、按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1、計(jì)算公式

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率

　　或： =成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×適用稅率

　　2、關(guān)于應(yīng)稅收入

　　“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　其中，應(yīng)注意：

　?。?）收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；

　?。?）取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額。

　　綜上，對于如何核定征收企業(yè)所得稅，要從以上三方面來進(jìn)行核定與征收，所以要了解哪些企業(yè)是不可以核定征收的，哪些是可以核定征收以及核定征收的計(jì)算方式。