查賬征收和核定征收的優(yōu)缺

查賬征收和核定征收的優(yōu)缺媒體報(bào)道有利于減少管理層操控篡改財(cái)務(wù)盈余信息的現(xiàn)象，市場(chǎng)定價(jià)效率因此得到了提升，減少了應(yīng)計(jì)誤定價(jià)行為。從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，受到媒體報(bào)道越多的企業(yè)其內(nèi)部控制質(zhì)量也越高，但存在媒體類別及企業(yè)性質(zhì)上的異質(zhì)性。

一、查賬征收和核定征收的優(yōu)缺有哪些

稅收協(xié)定有自動(dòng)獲得國(guó)內(nèi)法的效力和經(jīng)特別立法轉(zhuǎn)化或釆納獲得國(guó)內(nèi)法效力兩種，因此，稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法存在的兼容性問(wèn)題不容忽視。稅收協(xié)定商定內(nèi)容與國(guó)內(nèi)稅法現(xiàn)有規(guī)定不一致，往往需要國(guó)內(nèi)法去遷就協(xié)議內(nèi)容，使兩者內(nèi)容在適用標(biāo)準(zhǔn)上保持一致關(guān)于申請(qǐng)核定征收企業(yè)所得稅，若不然則可能導(dǎo)致對(duì)協(xié)定的違反。鑒于國(guó)際范圍內(nèi)某些在個(gè)案訴訟中，到底應(yīng)該優(yōu)先適用稅收協(xié)定的內(nèi)容，還是優(yōu)先適用國(guó)內(nèi)反避稅條款己出現(xiàn)爭(zhēng)議。參考相關(guān)判決就能發(fā)現(xiàn)各國(guó)對(duì)此并未達(dá)成一致，可以預(yù)見(jiàn)稅收協(xié)定的推進(jìn)未能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)服務(wù)業(yè)核定征收企業(yè)所得稅稅率。國(guó)際條約與國(guó)內(nèi)法的關(guān)系問(wèn)題己經(jīng)在大多數(shù)憲法或憲法習(xí)慣中得以明確所得稅核定征收方式改變，但從我國(guó)2018年新修訂的《憲法》中也仍然沒(méi)有體現(xiàn)出如何處理國(guó)際條約與國(guó)內(nèi)法的關(guān)系。參考《企業(yè)所得稅法》第58條，稅收協(xié)定與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)依照簽訂的協(xié)定規(guī)定辦理。

盈利能力即資產(chǎn)收益率。有些研究發(fā)現(xiàn)盈利能力越強(qiáng)的企業(yè)通常具有更多的能力以及擁有豐富的社會(huì)資源，促使企業(yè)采取更為激進(jìn)的避稅策略企業(yè)是核定征收還是查賬征收。有些學(xué)者發(fā)現(xiàn)企業(yè)盈利能力越強(qiáng)，企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)反而是越小的，即盈利能力越強(qiáng)的企業(yè)實(shí)行的稅收方案往往越傾向于保守。因此，盈利能力及對(duì)避稅程度的影響可能為正勞務(wù)公司核定征收稅負(fù)是多少，也可能為負(fù)個(gè)體核定征收限額。有學(xué)者認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)占比越高，表明企業(yè)研發(fā)投入越大，并且我國(guó)為鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新也賦予了很多的稅收優(yōu)惠，從而有效抑制了避稅行為;也有相關(guān)文獻(xiàn)認(rèn)為由于我國(guó)稅法規(guī)定研發(fā)支出可以在稅前雙倍扣除，故企業(yè)可以充分利用稅收政策一般納稅人申請(qǐng)所得稅核定征收，故意增大研發(fā)支出起到抵稅的效果。因此，無(wú)形資產(chǎn)比重系數(shù)方向不確定。

二、查賬征收和核定征收的優(yōu)缺是多少

企業(yè)避稅是指企業(yè)在符合稅收的范圍內(nèi)或不違反稅收的前提下湖南省核定征收個(gè)人所得稅，進(jìn)行一系列的稅收決策以降低稅負(fù)的活動(dòng)。而偷稅、逃稅已被定性為是需要承擔(dān)刑事責(zé)任的違法行為。稅務(wù)總局在《偷稅與避稅》一書中提及避稅的概念，認(rèn)為避稅是企業(yè)用來(lái)降低自身稅負(fù)或者延遲繳納稅款的手段，是一種試圖將其納入范疇，卻未能被歸類進(jìn)去的行為。然而由于企業(yè)避稅與逃稅行為都具有一定的隱蔽性，相關(guān)以及部門也難以區(qū)分。大多數(shù)文獻(xiàn)通常不對(duì)二者加以區(qū)分，因?yàn)楸芏惡吞佣惗际瞧髽I(yè)。國(guó)內(nèi)外關(guān)于股票流動(dòng)性與企業(yè)避稅的文獻(xiàn)基礎(chǔ)還十分薄弱。我國(guó)股票市場(chǎng)發(fā)展尚未成熟，已往研究主要關(guān)注于股票流動(dòng)性對(duì)資本結(jié)構(gòu)、股票融資等相關(guān)方面的影響，關(guān)于企業(yè)避稅影響因素的研究大多集中在治理因素、高管特征、外部監(jiān)管等。

以2013—2017年滬深兩市A股制造業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為研究樣本，通過(guò)對(duì)比研究全樣本和機(jī)會(huì)主義盈余管理樣本中避稅與盈余管理的關(guān)系，為避稅產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義盈余管理提供實(shí)證支持核定征收企業(yè)所得率表。在此基礎(chǔ)上，將公司治理作為調(diào)節(jié)變量考察公司治理機(jī)制對(duì)避稅與機(jī)會(huì)主義盈余管理關(guān)系的調(diào)節(jié)作用，同時(shí)考慮到產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的差異性，本文還區(qū)分了國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)兩個(gè)樣本，分別研究了不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)中公司治理對(duì)避稅與機(jī)會(huì)主義盈余管理關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。