如何將查賬征收轉(zhuǎn)為核定征收

如何將查賬征收轉(zhuǎn)為核定征收2015年發(fā)布的第16號文中建筑業(yè)的核定征收，未規(guī)定境外關(guān)聯(lián)費(fèi)用支付的轉(zhuǎn)讓定價避稅標(biāo)準(zhǔn)，但是將費(fèi)用支付質(zhì)疑權(quán)授予稅務(wù)機(jī)關(guān)。此外核定征收的稅率如何定，明確交易凈利潤法并不適用于無形資產(chǎn)價值較高的企業(yè)。利潤分割法綜合考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)價值貢獻(xiàn)因素，將利潤在各方之間進(jìn)行分配。它能夠破解交易各方無法取得可比交易信息的難點(diǎn)，還能利用“價值貢獻(xiàn)分析法”，體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地或價值創(chuàng)造地征稅的基本原則。綜合來看，我國稅法中始終沒有類似的“方法規(guī)則”的強(qiáng)制性要求申請改變核定征收，轉(zhuǎn)讓定價方法的選用依然相對空泛強(qiáng)調(diào)要選用合理方法企業(yè)所得稅核定征收暫行條例。

一、如何將查賬征收轉(zhuǎn)為核定征收好不好

稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)研資料和信息獲取方面，也從納稅人被動提交各種內(nèi)部資料的單一方式，發(fā)展為主動通過互聯(lián)網(wǎng)公示信息、行業(yè)研宂報告、上市交易公告、利用第三方數(shù)據(jù)庫信息以及與他國進(jìn)行情報交換等多種獲取途徑相結(jié)合的方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)能更高效的采取措施進(jìn)行比對和綜合評估分析去進(jìn)行特別納稅調(diào)整。通過對稅務(wù)機(jī)關(guān)的一份轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理方的調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計分析可見，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價避稅領(lǐng)域所關(guān)注的焦點(diǎn)己經(jīng)表現(xiàn)如下，關(guān)注企業(yè)類型發(fā)生轉(zhuǎn)移，瞄準(zhǔn)從單一功能企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ袕?fù)雜業(yè)務(wù)且交易金額較大集團(tuán)企業(yè)。

同時規(guī)定，該制度也適用公司不同部門之間的交易，如總部和常設(shè)機(jī)構(gòu)之間或其他公司下的不同機(jī)構(gòu)。框架下有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價避稅的規(guī)制核定征收企業(yè)能否小微企業(yè)優(yōu)惠，無形資產(chǎn)受益人的判定強(qiáng)調(diào)對無形資產(chǎn)開發(fā)、價值提升、維護(hù)、保護(hù)和利用做出的貢獻(xiàn)。為克服缺乏可比數(shù)據(jù)的困難，允許使用間接可比對象來確定獨(dú)立交易價格。為克服稅務(wù)機(jī)關(guān)能力欠缺的困難，提出開展人才隊(duì)伍能力建設(shè)措施。顯見核定征收需要進(jìn)項(xiàng)票嗎，各國在轉(zhuǎn)讓定價避稅方面不在單打獨(dú)斗，而是更樂意接受具有普適性的規(guī)范文件來指導(dǎo)國內(nèi)法的設(shè)立。為了應(yīng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到低稅收或地區(qū)區(qū)域的附屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行避稅，早在1986年就研究制定了成本分?jǐn)倕f(xié)議的法規(guī)，在經(jīng)過一系列現(xiàn)實(shí)案例和市場動態(tài)研究后，于2008年12月公布有關(guān)成本分?jǐn)倳盒幸?guī)定的內(nèi)容個稅核定征收速算扣除數(shù)，后續(xù)的成本分?jǐn)倕f(xié)議涉及的基本原則、調(diào)整原則以及管理方式等相關(guān)內(nèi)容都是從這一暫行規(guī)定衍生出來的，體系涵蓋大量案例式的討論內(nèi)容，突出在成本分?jǐn)倕f(xié)議管理上擁有其他難以企及的前瞻性。

二、如何將查賬征收轉(zhuǎn)為核定征收哪個

對股權(quán)集中度降低企業(yè)價值的影響路徑進(jìn)行了證實(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)大股東持股比例越高，越容易侵占小股東的利益。由于我國相關(guān)監(jiān)督治理機(jī)制并不完善，大股東與中小股東之間的類代理問題也普遍存在于上市公司。發(fā)現(xiàn)由于民營企業(yè)大股東“掏空”動機(jī)導(dǎo)致其與管理層之間存在沖突，隨著民營企業(yè)股權(quán)集中度的提高，管理層股權(quán)激勵效果變差。發(fā)現(xiàn)公司的股權(quán)集中度越低，公司的內(nèi)部控制能夠?qū)ν顿Y者關(guān)系發(fā)揮更強(qiáng)的正向作用，即股權(quán)集中不利于發(fā)揮內(nèi)部控制保護(hù)投資者的作用。目前關(guān)于股權(quán)集中度對企業(yè)治理效率的影響研究非常豐富，但仍未能得出一致的結(jié)論。但可以肯定的是杭州企業(yè)核定征收的條件，現(xiàn)有研究基本都是通過股權(quán)集中度影響代理成本從而影響企業(yè)治理效率的路徑去研究兩者關(guān)系。

明確哪些資源屬于間接成本并確定各方提供資源的等價金額建筑核定所得稅征收稅務(wù)籌劃。由于協(xié)議各參與方的優(yōu)勢經(jīng)常呈現(xiàn)出互補(bǔ)的作用，由官方按照類別將間接成本進(jìn)行歸屬并設(shè)定貢獻(xiàn)率指標(biāo)區(qū)間，避免抽象規(guī)定帶來的轉(zhuǎn)讓定價避稅風(fēng)險，比如依照哪些數(shù)據(jù)確定勞務(wù)資源金額、現(xiàn)有無形資產(chǎn)的資源審計得到的估值等都要給出參考；將聚集的資源按照管理層級和管理部門進(jìn)行分配，降低協(xié)議執(zhí)行的困難度；第三，確定資源貢獻(xiàn)值。為有效解決轉(zhuǎn)讓定價帶來的貓膩，需要明確成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與者并非只要簽訂協(xié)議就理所當(dāng)然的對收益進(jìn)行瓜分，資源在中間環(huán)節(jié)消耗的方式和原因都要依照成本效益原則、可行性原則及相關(guān)性原則作為被檢查對象。