應(yīng)稅所得額核定征收

應(yīng)稅所得額核定征收企業(yè)之所以需要進(jìn)行并購重組的稅務(wù)籌劃,主要基于企業(yè)內(nèi)部需求以及外部稅收政策引導(dǎo)兩方面的動(dòng)因,具體如下:企業(yè)內(nèi)部需求源于并購方需求及被并購方需求核定征收書面申請(qǐng)。（1）并購方需求。主要指并購方出于現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)利益和長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益的考慮,而選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以實(shí)現(xiàn)合理減少納稅支出或延緩納稅支出的目的核定征收咨詢公司。（2）被并購方需求。主要指被并購方股東或被并購方企業(yè)因轉(zhuǎn)讓股權(quán)或出售資產(chǎn)等行為,導(dǎo)致發(fā)生現(xiàn)時(shí)納稅義務(wù),而選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以達(dá)到降低稅收成本,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。通常來講,并購方和被并購方往往站在不同角度考慮問題,其經(jīng)濟(jì)利益可能會(huì)有所沖突,最有效的稅收籌劃一般是建立在雙方協(xié)調(diào)一致,總體稅負(fù)最低的方案。

一、應(yīng)稅所得額核定征收為何

近年來,我國企業(yè)并購重組步伐加快,其中,作為合并成本中的隱形成本的稅收因素經(jīng)常被人們忽視,吸收合并中涉及增值稅留抵抵扣、被吸收企業(yè)所得稅虧損繼承、稅收優(yōu)惠繼承、特殊性重組、房產(chǎn)稅、印花稅、注銷、變更稅務(wù)登記以及后續(xù)報(bào)表合并等的涉稅處理等。因此,是否有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè)合并效益,也決定企業(yè)吸收合并的效率及成功與否。其中,針對(duì)吸收合并中稅務(wù)事項(xiàng)的處理,2018年發(fā)布的《企業(yè)重組改制稅收政策文件匯編》較全面地總結(jié)了相關(guān)稅務(wù)政策,為企業(yè)吸收合并稅務(wù)事項(xiàng)有明確的規(guī)定小規(guī)模納稅人核定征收企業(yè)所得稅怎么算。因此,結(jié)合目前稅法規(guī)定,本文剖析企業(yè)吸收合并的過程,關(guān)注其他的隱形的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提高吸收合并的效益,避免遭受不必要的損失具有一定借鑒意義什么叫做核定征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)需要根據(jù)自身所處的發(fā)展情況,制定較為完善的重組措施,重視企業(yè)本身的股權(quán)結(jié)構(gòu)平衡,同時(shí)要嚴(yán)格控制股權(quán)的對(duì)外交易等小規(guī)模核定征收限額是。只有這樣,才能有效提高稅務(wù)籌劃的合理性與科學(xué)性個(gè)體戶核定征收怎么繳稅。例如在非房地產(chǎn)開發(fā)公司之間完成土地增值稅的減免要求時(shí),一定會(huì)對(duì)該企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目造成直接影響;又例如在部分企業(yè)投資過程中以資產(chǎn)入股的方式完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)換。這種轉(zhuǎn)換方式雖然能夠在一定程度上減少企業(yè)需要交付的增值稅,但同樣也會(huì)影響企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu),導(dǎo)致股權(quán)在對(duì)外交易過程中需要消耗的成本不斷提升核定征收 純益率。

二、應(yīng)稅所得額核定征收好嗎

兩集團(tuán)并賬后,原B集團(tuán)未完結(jié)的合同將由C集團(tuán)承接和結(jié)算,在合同主體未做變更后續(xù)可能存在如下情況:原B集團(tuán)作為接收發(fā)票方（1）合同與發(fā)票抬頭保持一致,原B集團(tuán)抬頭的發(fā)票,在C集團(tuán)入賬,是否可以稅前扣除（主要為服務(wù)合同和融資合同）。合同與發(fā)票抬頭不一致,合同主體為原B集團(tuán),現(xiàn)發(fā)票抬頭為C集團(tuán),在C集團(tuán)入賬,是否可以稅前扣除。原B集團(tuán)作為開具發(fā)票方B集團(tuán)作為開具發(fā)票方,原應(yīng)由B集團(tuán)開具的發(fā)票將由C集團(tuán)開具,合同主體與開具發(fā)票方不一致,接收發(fā)票方是否可以稅前扣除。

其次,機(jī)械制造公司應(yīng)加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,降低稅務(wù)籌劃認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)籌劃,在認(rèn)定過程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn),這就給企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃方案及稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施帶來了較大的行政限制,所以機(jī)械制造公司在開展稅務(wù)籌劃過程中,應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系工作,對(duì)于當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的具體要求和特點(diǎn),全面及時(shí)有效掌握,最大限度的爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司開展稅務(wù)籌劃行為的全面認(rèn)可。在具體實(shí)施的過程中,公司應(yīng)樹立正確的溝通理念和稅務(wù)機(jī)關(guān)開展坦誠溝通與交流,公司應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)樹立良好的納稅形象和信譽(yù),同時(shí),在選擇與設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案時(shí),可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢,在達(dá)到稅務(wù)籌劃意見一致的基礎(chǔ)上,選擇出最終的稅務(wù)籌劃方案核定征收取得稅收返還。這個(gè)環(huán)節(jié)需要異地母公司、分公司均給予高度重視,根據(jù)自身所處環(huán)境的不同,開展不同的針對(duì)性稅務(wù)籌劃工程核定征收的稅率。