核定征收企業(yè)所得稅率

核定征收企業(yè)所得稅率事業(yè)單位要想提升稅務(wù)籌劃水平需要從籌劃技巧、形式著手,運(yùn)用存貨計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均等多種方式平衡事業(yè)單位成本浮動(dòng)對(duì)于稅務(wù)的影響。事業(yè)單位對(duì)國(guó)家有關(guān)稅收政策的解讀會(huì)直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃方式,應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)對(duì)當(dāng)前與其相關(guān)的優(yōu)惠政策及時(shí)把握的能力,并對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用以作為稅務(wù)籌劃最直接的方法。有關(guān)規(guī)定表明,事業(yè)單位可在符合法律規(guī)定的前提下,最大限度利用稅收優(yōu)惠政策個(gè)體工商戶是核定征收。事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)闹埸c(diǎn)。事業(yè)單位在不同過(guò)程中,選擇的著眼點(diǎn)應(yīng)當(dāng)有所差別。例如事業(yè)單位在資金籌集過(guò)程中,著眼點(diǎn)應(yīng)集中于利用自身?xiàng)l件分析不同成本的綜合,對(duì)稅收優(yōu)惠政策的解讀以及拓展籌資方法。

一、簡(jiǎn)易征收核定征收干什么

企業(yè)要想獲得持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展中，就需要發(fā)生涉稅行為，而企業(yè)的稅收本身就存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)源于不同經(jīng)濟(jì)行為的因素個(gè)體戶個(gè)稅核定征收。每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素個(gè)體戶核定征收計(jì)算，都會(huì)為企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)展開(kāi)稅務(wù)管理工作，就是要合理把控經(jīng)濟(jì)行為中的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題個(gè)體戶核定征收稅率，分析原因，制定有效的解決策略，來(lái)進(jìn)行規(guī)避，促使涉稅行為更加合法。

企業(yè)并購(gòu)中最常見(jiàn)的收購(gòu)方式主要有兩種,分別是股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)個(gè)體戶申報(bào)核定征收。兩種收購(gòu)方式存在不同的交易結(jié)構(gòu)核定征收企業(yè)所得稅率以及相應(yīng)的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)體戶所得稅核定征收。其中,股權(quán)收購(gòu)是指收購(gòu)方向被收購(gòu)方股東支付對(duì)價(jià)購(gòu)買其所持被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的形式,獲取對(duì)被收購(gòu)方的控制權(quán),從而實(shí)現(xiàn)自身并購(gòu)目的。這種方式的納稅成本相對(duì)較低,主要因?yàn)槠髽I(yè)在該種情況下所需要承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)較少,但這種方式在收購(gòu)?fù)瓿芍笥锌赡軐?dǎo)致并購(gòu)方面臨因并購(gòu)融資需求而產(chǎn)生的高額負(fù)債（假設(shè)企業(yè)主要以非權(quán)益資本作為支付手段,如并購(gòu)貸款等）,同時(shí)并購(gòu)方因收購(gòu)股權(quán)而產(chǎn)生的收購(gòu)溢價(jià)則由于無(wú)法在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行稅前抵扣,從而增加企業(yè)的稅負(fù)。而資產(chǎn)收購(gòu)則是被并購(gòu)方將標(biāo)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給并購(gòu)方,而并購(gòu)方支付相應(yīng)的對(duì)價(jià)個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅稅率核定征收。該項(xiàng)交易的實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)資產(chǎn)換資產(chǎn)的普通交易,在該種形式下交易內(nèi)容更顯清晰透明,但是僅就交易的涉稅成本而言,要遠(yuǎn)高于股權(quán)收購(gòu)的方式。

二、核定征收企業(yè)所得稅率何時(shí)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之后,可能也會(huì)存在被調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以用“具有合理商業(yè)目的,不以減少免除或推遲繳納稅款為主要目的”,要求企業(yè)在規(guī)定時(shí)間之內(nèi)完成稅務(wù)籌劃不合理部分的調(diào)整,即使在當(dāng)期稅務(wù)籌劃過(guò)程中表現(xiàn)出一定的合理性,在后期無(wú)法滿足其合理?xiàng)l件的情況下,也會(huì)被迫進(jìn)行一定的調(diào)整關(guān)于核定征收的申請(qǐng)。例如某企業(yè)在獲得土地增值稅,減免稅務(wù)優(yōu)惠政策之后,若需要申請(qǐng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)之資質(zhì),將企業(yè)轉(zhuǎn)化成為房地產(chǎn)企業(yè),企業(yè)便會(huì)面臨調(diào)整稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)核定征收的個(gè)體工商戶。若企業(yè)所得稅存在特殊性稅務(wù)處理部分在該部分的影響之下,企業(yè)在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)之后一年時(shí)間之內(nèi)無(wú)法改變自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,因此,企業(yè)需要慎重調(diào)整經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

總之,通過(guò)上述分析,我們深刻的意識(shí)到,隨著研究所的不斷發(fā)展壯大,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題也陸續(xù)的涌現(xiàn)出來(lái),研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題主要包括缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)、缺乏審計(jì)與內(nèi)部及考核監(jiān)督以及財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平不足。因此針對(duì)上述問(wèn)題,研究所在核定征收企業(yè)所得稅率稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中應(yīng)該逐步建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督以及提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平。這樣才能進(jìn)一步優(yōu)化研究所的稅務(wù)管理工作,合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),全面提升研究所的稅務(wù)管理水平,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)研究所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展核定征收的稅率是多少。

三、企業(yè)所得稅核定征收的條件怎樣

企業(yè)稅務(wù)部門(mén)缺失導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作不能有效的開(kāi)展,部分企業(yè)不重視企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)的構(gòu)建,企業(yè)沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén),導(dǎo)致企業(yè)的涉稅工作不能得到有效的處理。部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作直接由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé),導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)的工作難度和力度加大。財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要負(fù)責(zé)企業(yè)費(fèi)用核算、賬款的結(jié)算、制作報(bào)表等,另外還要負(fù)責(zé)企業(yè)的一些涉稅事務(wù),如開(kāi)發(fā)票、計(jì)算稅費(fèi)、繳納稅款等,使財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)暇顧及對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。由此可見(jiàn),企業(yè)要做好稅籌工作,需要建立相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,如果只是由財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼任,則不利于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。部分連鎖零售企業(yè)的職能劃分不夠細(xì)化,沒(méi)有將財(cái)務(wù)部門(mén)工作與稅務(wù)工作進(jìn)行分離,使稅務(wù)工作受到一定的限制,稅籌不能有效的開(kāi)展,不僅影響了稅務(wù)工作的效率,還不利于防范稅籌風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)并購(gòu)中的稅務(wù)籌劃是指在遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)的前提之下,對(duì)企業(yè)并購(gòu)重組過(guò)程中涉及的應(yīng)繳納稅費(fèi)進(jìn)行籌劃和安排,同時(shí)綜合考慮企業(yè)的其他因素之下設(shè)計(jì)出符合企業(yè)未來(lái)發(fā)展要求的稅務(wù)籌劃方案,這不僅能減輕企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān),還能為企業(yè)謀取更高的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)并購(gòu)中進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)需要承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),常常核定征收企業(yè)所得稅率是由于企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知不深,企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)過(guò)于單一,從而導(dǎo)致盲目追求稅收支出最小化,卻忽略了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);抑或者是由于企業(yè)及財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的運(yùn)用和辨析不夠透徹,未能在政策引導(dǎo)下進(jìn)行正確、合理地籌劃,導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際操作過(guò)程中出現(xiàn)涉稅漏洞或?qū)φ叩腻e(cuò)誤解讀,大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、核定征收企業(yè)所得稅率為什么

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)中的規(guī)定,在合并方案中,若將資產(chǎn)與負(fù)債分離,買方只接受優(yōu)良資產(chǎn),則不適用于該政策,屬于增值稅應(yīng)稅范圍核定征收的所得稅稅率。另外,企業(yè)并購(gòu)重組中往往涉及人員的合并,若合并方案中無(wú)勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)讓,只涉及資產(chǎn)及負(fù)債的轉(zhuǎn)讓,也無(wú)法享受該項(xiàng)政策。因此合并方應(yīng)充分考慮人員問(wèn)題。

在落實(shí)企業(yè)稅務(wù)信息化的過(guò)程中,還要重點(diǎn)結(jié)合國(guó)家的稅收要求完成相應(yīng)系統(tǒng)功能的優(yōu)化與拓展,保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代提出的更多要求,以此保證企業(yè)具備可持續(xù)發(fā)展的活力核定征收分紅個(gè)稅。結(jié)合上文的分析能夠了解到,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)有待提升阻礙著大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的升級(jí)?；谶@樣的情況,必須要進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建,整體性提升相應(yīng)人才的專業(yè)素養(yǎng)、信息技術(shù)水平以及大數(shù)據(jù)意識(shí)核定征收服務(wù)企業(yè)所得稅。此時(shí),需要依托信息化稅務(wù)征管模式的現(xiàn)實(shí)要求,組織企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員定期參與培訓(xùn),包括稅務(wù)信息化管理、當(dāng)前國(guó)家稅收政策、大數(shù)據(jù)收集與處理技術(shù)等,特別是要保證相關(guān)人員掌握增值稅發(fā)票的開(kāi)具方法,盡可能降低稅務(wù)信息化管理操作失誤的概率,避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,為企業(yè)更好發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。