建筑業(yè)核定征收稅率

建筑業(yè)核定征收稅率企業(yè)并購交易階段根據(jù)并購方式的不同,稅收籌劃的重點(diǎn)也有所不同。主要的并購方式在前文中已大致敘述。而根據(jù)收購方對于標(biāo)的資產(chǎn)的屬性和使用目的不同,也應(yīng)當(dāng)選擇不同的并購方式。如交易是為了收購標(biāo)的公司以房屋不動產(chǎn)為主的資產(chǎn),則通常來說選擇股權(quán)并購會優(yōu)于資產(chǎn)并購,因?yàn)榉课莶粍赢a(chǎn)而言,涉及稅收眾多,采用股權(quán)并購僅通過股權(quán)收購的形式就可以控制標(biāo)的公司進(jìn)而控制該項(xiàng)資產(chǎn),而不用通過轉(zhuǎn)讓具體資產(chǎn),支付高額的稅收來換取資產(chǎn)的所有權(quán);而如果企業(yè)并購的目的是為了購買單一業(yè)務(wù),則可能更適合的涉稅處理方式是資產(chǎn)收購。

一、小規(guī)模企業(yè)所得稅核定征收干什么

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下,大數(shù)據(jù)及其技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用,支持著多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的迅速發(fā)展與升級。

企業(yè)方面負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理人員要能夠充分在轉(zhuǎn)化自己學(xué)習(xí)到的稅收專業(yè)知識和在實(shí)際工作中積累的經(jīng)驗(yàn),用這些知識和經(jīng)驗(yàn)來指導(dǎo)自己的實(shí)踐,應(yīng)用在學(xué)習(xí)期間以及崗位培訓(xùn)中學(xué)習(xí)到的稅收理論知識來指導(dǎo)自己的工作。如果在稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理工作的開展過程中遇到問題,相關(guān)人員要能夠根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)以及學(xué)到的知識快速判斷問題出現(xiàn)的原因,主動尋找解決問題的方案,在此過程中,逐漸深化自身對于稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)管理工作的認(rèn)識,用自己的力量,推動企業(yè)的健康持續(xù)建筑業(yè)核定征收稅率穩(wěn)定發(fā)展。

二、建筑業(yè)核定征收稅率何時(shí)

建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是潛在的，如果不加以重視和防范小企業(yè)核定征收，隨時(shí)可能對建筑施工企業(yè)帶來嚴(yán)重的危害和影響，甚至是刑事責(zé)任，如刑法規(guī)定單位犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。目前稅務(wù)執(zhí)行主體呈現(xiàn)出多元化的趨勢，權(quán)力來自多個(gè)部門，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠有效幫助企業(yè)避免發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失小微企業(yè)核定征收率，合理降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)負(fù)擔(dān)小微企業(yè)核定征收稅率。良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是需要專業(yè)的人員和組織機(jī)構(gòu)作為保障的小微企業(yè)核定征收所得稅稅率。建筑施工企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合自身的具體情況，全面提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專崗，從企業(yè)內(nèi)部選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員，明確崗位職責(zé)、管理權(quán)限，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)的相關(guān)事項(xiàng)，并能熟悉各種稅務(wù)政策，合理利用，確保納稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，提高納稅的質(zhì)量，降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)施“營改增”后建筑施工企業(yè)的資金配置、稅費(fèi)等都發(fā)生了明顯的變化，這一變化使得建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)波動小型微利企業(yè)所得稅核定征收，進(jìn)而導(dǎo)致資金壓力增加。另外，有的工程款項(xiàng)無法及時(shí)結(jié)算一般納稅人核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法，存在拖欠問題應(yīng)納稅所得額核定征收，這就使得建筑企業(yè)不能及時(shí)獲取增值稅專用發(fā)票，無法實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額的抵扣。實(shí)施“營改增”后，建筑施工企業(yè)不能代扣代繳增值稅一般納稅人核定征收，但是增值稅必須當(dāng)期進(jìn)行繳納，這在無形中更增加了建筑施工企業(yè)的資金壓力。金稅三期系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用查帳征收改核定征收，使得建筑企業(yè)的稅務(wù)工作出現(xiàn)了明顯變化，也對當(dāng)前的建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了巨大的挑戰(zhàn)，金稅三期系統(tǒng)強(qiáng)大的后臺功能實(shí)現(xiàn)了建筑施工企業(yè)稅收管理的規(guī)范化和信息化，面對這一變化建筑施工企業(yè)該如何應(yīng)對相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)亟待解決的問題。

三、企業(yè)所得稅核定征收方式怎樣

建筑施工企業(yè)在實(shí)施“營改增”后對企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)信息等提出了較高的要求查帳征收和核定征收，但是相關(guān)的稅務(wù)管理設(shè)備不健全、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，很可能導(dǎo)致報(bào)送的信息出現(xiàn)錯(cuò)誤定率征收和核定征收，例如不能對票證的錯(cuò)誤進(jìn)行全面排除、發(fā)票內(nèi)容有可能出現(xiàn)虛假的現(xiàn)象。建筑企業(yè)實(shí)施“營改增”后不僅改變了企業(yè)的稅收計(jì)算方式、繳納方式，同時(shí)也給企業(yè)的招投標(biāo)、工程定價(jià)、原材料采購、建筑項(xiàng)目銷售等過程中帶來了巨大影響，增加了稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算任務(wù)更加艱巨。

在實(shí)施“營改增”后建筑施工企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理中還存在一些問題，如：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣明顯不足、稅務(wù)管理還存在一定的不完善性、稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制還存在難度等定期定額和核定征收。大部分建筑施工企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、擁有眾多上下游企業(yè)、各種業(yè)務(wù)繁雜，主要涉及建筑工程物資的采購、工程的施工、機(jī)電設(shè)備的安裝、勞動分包等。這些內(nèi)容分別屬于不同的行業(yè)，再加之應(yīng)稅勞務(wù)不同造成建筑施工企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣上出現(xiàn)了較大的差異，建筑施工企業(yè)采購的物資種類較多、數(shù)量較大，包括商品混凝土、鋼筋、水混、砂、石、涂料等服務(wù)業(yè)核定征收的稅率，有時(shí)還會與小規(guī)模納稅人、個(gè)體經(jīng)營戶等進(jìn)行交易，無法取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，尤其是地材和勞務(wù)供應(yīng)商等。這些現(xiàn)實(shí)問題導(dǎo)致建筑施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在一定的難度，如不能得以改進(jìn)則會進(jìn)一步增加建筑施工企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

四、建筑業(yè)核定征收稅率為什么

就現(xiàn)實(shí)情況而言，國內(nèi)大部分企業(yè)都將納稅申報(bào)和繳納環(huán)節(jié)添加到會計(jì)核算部門當(dāng)中，這就促使很多會計(jì)核算人員并沒有足夠的精力和時(shí)間，再去對符建筑業(yè)核定征收稅率合規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，甚至連研究最新的稅收政策的時(shí)間也不是非常寬裕。同時(shí)，因?yàn)闀?jì)核算部門的工作人員，對于其它諸如業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營方面的內(nèi)容并不熟悉，因此很難站在全局、從整體的視角展開內(nèi)部控制服務(wù)業(yè)核定征收稅率。近年來隨著企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的不斷完善以及稅收政策的推廣落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部對于稅務(wù)工作的要求越來越高，對從事相關(guān)工作的工作人員素質(zhì)也日漸提升。

固定資產(chǎn)作為企業(yè)運(yùn)營成本中重要組成部分,在會計(jì)核算上,應(yīng)該采取年限平均法以及雙倍余額遞減法等方式實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊處理。在稅務(wù)核算過程中,通常采取固定資產(chǎn)折舊額抵扣方式實(shí)現(xiàn)操作。但是在采取固定資產(chǎn)折舊核算方式過程中,由于方式的不同,使得企業(yè)運(yùn)營成本存在差異,并且所得稅額也應(yīng)該結(jié)合利潤情況進(jìn)行設(shè)定,利潤和成本之間有著必然聯(lián)系,導(dǎo)致所得稅差異現(xiàn)象出現(xiàn)。所以,企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊過程中,應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況選擇對應(yīng)的折舊方式,從而確保會計(jì)核算結(jié)果的真實(shí)性,發(fā)揮稅收籌劃自身價(jià)值個(gè)獨(dú)采用核定征收。