核定征收稅收優(yōu)惠

核定征收稅收優(yōu)惠企業(yè)在發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營活動中，還需要進行納稅，才能獲得凈利潤。只有降低稅收成本，才能增加利潤收益，因此就要將工作重心放在降低稅收成本上。實體成本與處罰成本是企業(yè)稅收成本的構(gòu)成，實體成本是指企業(yè)按照稅法規(guī)定繳納的各項稅金；處罰成本是指企業(yè)因各種因素發(fā)生偷稅漏稅行為。實體成本可以通過稅務(wù)管理工作的開展來降低小規(guī)模核定征收怎么核定，而處罰成本需要加強稅務(wù)管理進行規(guī)避。因此做好稅務(wù)管理工作，可以降低企業(yè)的稅收成本。

一、所得稅核定征收干什么

建筑企業(yè)的工程項目并不固定小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收，施工地點并不相同小規(guī)模企業(yè)是核定征收還是查賬征收，這就形成建筑企業(yè)集團的流動性特征，最終使得建筑施工企業(yè)出現(xiàn)了跨區(qū)域經(jīng)營的特點，往往注冊地和施工地并不在一處小規(guī)模企業(yè)所得稅核定征收，很多大型建筑施工企業(yè)每年在全國各地甚至海外都有幾十個甚至幾百個項目點。另外，作為工程項目的建設(shè)者，建筑企業(yè)通常會根據(jù)工程項目的不同情況靈活地變化組織管理機構(gòu)，以此來適應(yīng)地域情況、規(guī)模大小等因素的變化。這也充分說明建筑企業(yè)的流動性、布局分散的特征較為明顯。

人員是開展稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)因素，再加上稅務(wù)管理工作的特殊性小規(guī)模所得稅核定征收，對于工作人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。要求工作人員不僅要精通財務(wù)相關(guān)知識，稅法相關(guān)知識，內(nèi)部控制相關(guān)知識小企業(yè)核定征收，還要熟練運用現(xiàn)代化信息技術(shù)，具有較強的專業(yè)素養(yǎng)等。然而現(xiàn)階段的稅核定征收稅收優(yōu)惠務(wù)工作人員其工作能力都相對低下，主要是因為沒有及時參與到教育培訓(xùn)中小微企業(yè)核定征收率，致使其綜合素質(zhì)無法提升，為企業(yè)帶來了很大的經(jīng)濟損失。建筑企業(yè)涉及的范圍較廣，資金流動量較大小微企業(yè)核定征收稅率，周轉(zhuǎn)時間比較長，因此管理難度較大。隨著建筑企業(yè)的市場競爭壓力在不斷增大，稅務(wù)風(fēng)險也在持續(xù)上升，進而分散在各個項目中。由于建筑企業(yè)的自身特點，導(dǎo)致內(nèi)部管理模式、組織框架等都存在著一些問題。再加上制度體系的不夠健全，導(dǎo)致各項管理工作都流于形式與表面，無法建立完善的稅務(wù)管控系統(tǒng)，無法適應(yīng)社會的發(fā)展需求。

二、核定征收稅收優(yōu)惠何時

針對當(dāng)前階段建筑施工企業(yè)在申報計稅上面存在的問題，建筑施工單位可以在拿到預(yù)付的工程款項目之后，積極和財務(wù)管理部門業(yè)務(wù)負責(zé)人員進行溝通，找到財務(wù)管理部門和業(yè)務(wù)管理兩者之間的契合點，使得財務(wù)管理工作和稅務(wù)管理工作可以有效協(xié)調(diào)小微企業(yè)核定征收所得稅稅率，進而構(gòu)建起完善的管理流程，便于企業(yè)有效處理和應(yīng)對各種突發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。在數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建過程中，建筑施工單位可以在現(xiàn)有的財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，使之可以和稅務(wù)管理工作有效銜接起來，最大限度的發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的作用，有效提高稅務(wù)管理效率。

合并前原B集團目前匯總納稅范圍分公司5家。合并后A集團要求原B集團下屬公司更名為C集團下屬公司的原則,分公司相應(yīng)將更名為C集團的分公司。根據(jù)更名原則,合并后匯總納稅范圍不變小型微利企業(yè)所得稅核定征收。吸收合并是一項系統(tǒng)工程,涉及前期決策,法定程序,涉稅處理,賬務(wù)處理,資產(chǎn)過戶,工商變更,產(chǎn)權(quán)變更等事項。主要流程歸納如下:擬合并公司分別做出合并決議合并各方編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清單雙方簽訂合并協(xié)議通知債權(quán)人,公告登報調(diào)賬,報表合并等會議處理登記機關(guān)申請登記,子公司申請注銷登記,集團公司申請變更登記。

三、確定核定征收程序怎樣

可設(shè)集團決策層、母公司層、子公司層和控股公司層。主要為集團決策層的稅務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)和考核母公司的稅務(wù)部經(jīng)理,母公司的稅務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和考核子公司的稅務(wù)經(jīng)理,子公司的稅務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和考核控股公司的稅務(wù)專員一般納稅人核定征收企業(yè)所得稅計算方法。進行層層管理、層層考核。各層次人員的職責(zé)要用制度來確定。如稅務(wù)總監(jiān)主要為審核批準(zhǔn)集團公司稅務(wù)規(guī)劃或稅務(wù)計劃;對集團重大決策提出稅務(wù)建議;參與集團日常經(jīng)營模式的稅務(wù)管理,協(xié)助集團董事會建立整體節(jié)稅模式,提出改進建議,以不斷降低管理成本;組建領(lǐng)導(dǎo)和集團稅務(wù)團隊成員共同發(fā)展;參與集團并購等重大經(jīng)營業(yè)務(wù),提出稅務(wù)意見與建議。審核集團所有項目的納稅籌劃方案,代辦集團與國家稅務(wù)機關(guān)和外部事物保持良好溝通;負責(zé)集團納稅籌劃,規(guī)避集團稅務(wù)風(fēng)險;進行商業(yè)模式稅務(wù)調(diào)研并落實執(zhí)行應(yīng)納稅所得額核定征收。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控,作為企業(yè)風(fēng)險管控的一部分,不只是財務(wù)部或幾個單一部門的事情,而是整個企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程和各個部門的企業(yè)整體風(fēng)險管控,是一個不斷提升、循序漸進的長期過程。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)政策變化,結(jié)合自身實際,不斷完善稅務(wù)風(fēng)險管控制度的建設(shè),在日常工作中進行事前的統(tǒng)籌安排、事中各部門的調(diào)配資源和提供支持和通力合作,共同應(yīng)對,以確保實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

四、核定征收稅收優(yōu)惠為什么

企業(yè)之所以需要進行并購重組的稅務(wù)籌劃,主要基于企業(yè)內(nèi)部需求以及外部稅收政策引導(dǎo)兩方面的動因,具體如下:企業(yè)內(nèi)部需求源于并購方需求及被并購方需求。（1）并購方需求。主要指并購方出于現(xiàn)核定征收稅收優(yōu)惠時經(jīng)濟利益和長遠經(jīng)濟利益的考慮,而選擇進行稅務(wù)籌劃,以實現(xiàn)合理減少納稅支出或延緩納稅支出的目的。（2）被并購方需求。主要指被并購方股東或被并購方企業(yè)因轉(zhuǎn)讓股權(quán)或出售資產(chǎn)等行為,導(dǎo)致發(fā)生現(xiàn)時納稅義務(wù),而選擇進行稅務(wù)籌劃,以達到降低稅收成本,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化增值稅一般納稅人核定征收。通常來講,并購方和被并購方往往站在不同角度考慮問題,其經(jīng)濟利益可能會有所沖突,最有效的稅收籌劃一般是建立在雙方協(xié)調(diào)一致,總體稅負最低的方案。

首先吸收合并包括新登記公司,注銷被合并公司,被合并分公司更名等一系列操作,在注銷公司前,對下屬分公司完成更名及注銷工作,調(diào)動各地分公司辦理,做好變更協(xié)調(diào)工作,取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)理解和支持,加快流程,同時應(yīng)結(jié)合具體情況進一步分析,將所有涉及事項進一步細化,由總部提供相應(yīng)的操作流程,這其中需要財務(wù)部與其他業(yè)務(wù)部門深度合作。由于我國的稅收法律規(guī)范體系復(fù)雜,納稅人和征稅機關(guān)在理解和執(zhí)行上難免會存在差異。企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)政策及以往案例,與主管稅務(wù)機關(guān)進行積極有效的溝通。另一方面,在公司合并登記中會涉及各個地區(qū)、不同層級稅務(wù)機關(guān),因此國家稅務(wù)部門要盡可能優(yōu)化辦事流程,對于特殊的重組合并事項的申報,予以納稅輔導(dǎo),大力支持企業(yè)合并工作,降低稅收成本查帳征收改核定征收。