個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民(TEL:I53)、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅(2O2I)。在有些國(guó)家稅收征管法核定征收，個(gè)人所得稅是主體稅種(6996)劉老師。在財(cái)政收入中占較大比重稅收征管法核定征收，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

而個(gè)人所得稅的辦法就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收稅收征管法核定征收，自從2015年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整后，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅按五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算。

對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整在一定程度上讓個(gè)獨(dú)企業(yè)稅賦減輕了。大部分個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都是以查賬征收，但是對(duì)于那些資料殘缺難以查賬、成本賬務(wù)難做、財(cái)務(wù)制度不健全的行業(yè)來(lái)說(shuō)稅收征管法核定征收，采用查賬征收意味個(gè)人所得稅是比較高額的。那么對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅能核定征收是一件非常好的事情，根據(jù)小編了解一些稅收低洼地就有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收這個(gè)政策，并且稅率僅僅只有0.5%-3.5%，企業(yè)不需要成本進(jìn)項(xiàng)票，不需要繳納企業(yè)所得稅，這也是推薦的主要原因之一。

一、股東分紅—個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅籌劃

張總是某集團(tuán)的股東之一稅收征管法核定征收，年底分紅80萬(wàn)，個(gè)人所得稅征收稅率為20%，該繳納個(gè)稅即80萬(wàn)*20%=16萬(wàn)。在蘇北稅收低洼地成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，申請(qǐng)核定征收，增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持地方留存的50%-70%。

通過(guò)以上籌劃個(gè)人所得稅：80萬(wàn)/1.03*10%（核定行業(yè)利潤(rùn)率）*30%（五級(jí)累進(jìn)表）-9750=1.35萬(wàn)

增值稅：80萬(wàn)/1.03*3%=2.33萬(wàn)，獎(jiǎng)勵(lì)：2.33萬(wàn)*50%(地方留存)*30%（獎(jiǎng)勵(lì)區(qū)間）=0.35萬(wàn)

附加稅：80萬(wàn)/1.03*3%*12%=0.28萬(wàn)

總稅負(fù)：1.35萬(wàn)+1.98萬(wàn)+0.28萬(wàn)=3.61萬(wàn)

節(jié)稅：16萬(wàn)-3.61萬(wàn)=12.39萬(wàn)

二、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移—個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅籌劃

某設(shè)計(jì)公司為一般納稅人，年收入為1000萬(wàn)，費(fèi)用支出在500萬(wàn)，利潤(rùn)為500萬(wàn)稅收征管法核定征收，因?yàn)楣纠麧?rùn)不再涉及增值稅，企業(yè)所得稅500萬(wàn)*25%=125萬(wàn)；個(gè)人所得稅（分紅）375萬(wàn)*25%=75萬(wàn)，合計(jì)200萬(wàn)。

通過(guò)蘇北稅收低洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收，將原公司利潤(rùn)的500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人所得稅：500/1.03*10%（核定行業(yè)利潤(rùn)率）*35%（五級(jí)累進(jìn)表）-1.475（速算扣除數(shù)）=15.51萬(wàn)

增值稅：500/1.03*3%=14.56萬(wàn)，獎(jiǎng)勵(lì)：14.56*50%（地方留存）*30%（獎(jiǎng)勵(lì)區(qū)間）=2.18萬(wàn)

附加稅：500/1.03*3%*12%=1.74萬(wàn)

總稅負(fù)：29.63萬(wàn)

節(jié)稅：200萬(wàn)-29.63萬(wàn)=170.37萬(wàn)

三、工資代發(fā)—個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅籌劃

此籌劃適用于業(yè)績(jī)提成，獎(jiǎng)金，傭金等結(jié)算，某公司高管，月收入5萬(wàn)，年收入則60萬(wàn)，個(gè)人所得稅：（5-0.35）*30%-0.2755*12=13.44萬(wàn)元，現(xiàn)在蘇北開發(fā)區(qū)成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收，

增值稅：60萬(wàn)/1.03*0.03=1.75萬(wàn)元（獎(jiǎng)勵(lì)留存（50%）的30%）=1.5萬(wàn)；

附加稅：60萬(wàn)/1.03*0.03*0.12=2097元；

個(gè)人所得稅：60/1.03*10%（行業(yè)利潤(rùn)率）*20%（五級(jí)累進(jìn)表）-1375（速算扣除數(shù)）=7900元；

總稅額：1.5萬(wàn)+2097元+7900元=2.4萬(wàn)元；

節(jié)稅：13.44萬(wàn)-2.4萬(wàn)=11.04萬(wàn)元

更多個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)核定征收詳見，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知。