最近有許多小伙伴對(duì)核定征收存在疑惑，今天我們就相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解析，希望對(duì)大家有所幫助，趕快一起來(lái)看看吧。

一、核定征收企業(yè)，需要建賬嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)哪些是核定征收，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

你可能說(shuō)了，我沒(méi)有建賬能力，規(guī)模太小?！都?xì)則》第二十三條補(bǔ)充到：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又卻無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

二、核定征收的企業(yè)可以白條入賬做憑證嗎？

答：1、查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業(yè)采用哪種征收方式，是由單位主管稅務(wù)局核定的。

2、記賬是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目、進(jìn)行核算的。因此哪些是核定征收，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。

3、對(duì)于查賬征收方式的單位來(lái)說(shuō)哪些是核定征收，使用收據(jù)、白條入賬的成本費(fèi)用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時(shí)，要做納稅調(diào)整的。而核定征收方式不存在成本費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題，因?yàn)樗前词杖胗?jì)算繳納所得稅的。

4、不管采用哪種征收方式，稅務(wù)局都有權(quán)利對(duì)企業(yè)進(jìn)行查賬的。

三、按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)納稅額大于核定稅額是否補(bǔ)稅？

答：1、會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)納稅額大于核定稅額，還是按核定征收。

2、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納所得稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

3、采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，按照核定應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。年度終了后按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅哪些是核定征收。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的哪些是核定征收，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

四、我司為核定征收的小型微利企業(yè)能享受減半征收的優(yōu)惠政策嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）

一、 自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利（許132）企業(yè)無(wú)論（0623）按查賬征收（3401）方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

部分地方可申請(qǐng)核定征收個(gè)稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過(guò)5%。

五、核定征收企業(yè)是否也需要進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報(bào)？

答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）

第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間哪些是核定征收，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

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