公民在經(jīng)濟(jì)交往中，實(shí)現(xiàn)怎樣的經(jīng)濟(jì)行為就對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的稅賦的核課，公民在做出經(jīng)濟(jì)行為前根據(jù)收益、成本進(jìn)行規(guī)劃，最終選擇對(duì)自己最有利的方案，而此種商業(yè)行為安排是應(yīng)該得到保護(hù)的所得稅核定征收。財(cái)產(chǎn)作為公民生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，稅收是對(duì)公民財(cái)產(chǎn)的一種“侵害”，這種侵害使得公民自由受有限制所得稅核定征收，因此在稅法征收過程中，稅法要像刑法一樣法定化，法律保留才能保證權(quán)利不受任意侵害。作為稅收課征依據(jù)的法律必須全面、完備，使征稅機(jī)關(guān)征稅、納稅人納稅有其正當(dāng)依據(jù)。

實(shí)質(zhì)課稅原則應(yīng)當(dāng)服從稅收法定主義。 實(shí)質(zhì)課稅在現(xiàn)實(shí)中適用時(shí)，并不拘泥于稅收的法律規(guī)定，它重在探求經(jīng)濟(jì)交往的實(shí)質(zhì)，法律以一種形式的規(guī)定有可能被公民加以利用進(jìn)行避稅，而實(shí)質(zhì)課稅就是針對(duì)這種形式的規(guī)定和實(shí)際的經(jīng)濟(jì)結(jié)果不一致時(shí)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)判斷，以實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為為依據(jù)進(jìn)行課稅。由于稅收往往與公民現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)濟(jì)行為相聯(lián)系，在征稅過程中根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)能力出發(fā)進(jìn)行量能課稅才能實(shí)現(xiàn)稅收公平。實(shí)質(zhì)課稅原則從其制度設(shè)計(jì)來說，是為了打擊對(duì)稅收的規(guī)避行為，保護(hù)稅收利益，同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅收公平。

行政訴訟證明程度主要有優(yōu)勢(shì)證明標(biāo)準(zhǔn)和接近排除合理懷疑標(biāo)準(zhǔn)。在適用優(yōu)勢(shì)證明標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，行政案件當(dāng)事人雙方所提供的證據(jù)都不能確切證明事實(shí)真相，法官通過對(duì)比雙方所提供的證據(jù)，確定一方證明力較另一方更具有優(yōu)勢(shì)，從而認(rèn)定優(yōu)勢(shì)證據(jù)一方所證明的為案件事實(shí)真相。這里的“優(yōu)勢(shì)”并不是一個(gè)僵化的或者可以量化的比例，法庭必須對(duì)當(dāng)事人提供的證據(jù)進(jìn)行綜合考慮。4°并且這里的“優(yōu)勢(shì)”對(duì)事實(shí)的證明至少要達(dá)到50%以上的證明力。

核定征收是一種補(bǔ)充性的征稅手段，需要將核定的必要性作為核定征稅的要件；第三所得稅核定征收，稅收核定征收的適用對(duì)象于稅基和應(yīng)納稅額的計(jì)算，不適用于稅率等其他課稅要素；第四，稅收核定征收的行使仍應(yīng)遵循稅收法定的原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能濫用核定權(quán)。據(jù)此，本文中稅收核定征收權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)有法定事由適用核定征收的企業(yè)和個(gè)體戶，依據(jù)間接資料采取合理方法，核定應(yīng)納稅額的權(quán)力。

雖然我國針對(duì)稅收核定征收制度進(jìn)行多次完善，但至今并沒有形成一套相對(duì)完整的法律體系。目前，我國現(xiàn)有的稅款征收的實(shí)施細(xì)則中，大部分措施都是針對(duì)查賬征收制定的，相比核定征收而言，缺乏與其相匹配的針對(duì)性和確定性，導(dǎo)致核定征收方式出現(xiàn)弊大于利的現(xiàn)象。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和納稅人維權(quán)意識(shí)的提高所得稅核定征收，稅款核定征收引起的爭(zhēng)訟矛盾日益增多。依托借鑒國外的先進(jìn)立法經(jīng)驗(yàn)，探索和研究我國核定征收制度出現(xiàn)的問題，以法學(xué)視角梳理稅收核定的法律規(guī)范，從多角度完善稅收核定實(shí)踐，提高稅款征收效率，規(guī)范征收流程，強(qiáng)化行政執(zhí)法水平，保障稅收公平。

自我國實(shí)行分稅制起，擁有的稅收立法權(quán)，但是我國稅收立法的權(quán)威性并不高，現(xiàn)行的18個(gè)有效稅種中只有3個(gè)稅種(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅)進(jìn)行了稅收立法，再加上僅有的程序法《稅收征管法》由全國人民代表大會(huì)及常委會(huì)立法制定。其余稅收實(shí)體或程序性事項(xiàng)均通過國務(wù)院及行政主管部門制定相應(yīng)的行政法規(guī)和部門規(guī)章進(jìn)行規(guī)范。大量不規(guī)范的稅收授權(quán)立法導(dǎo)致了行政權(quán)力的膨脹，產(chǎn)生的消極影響延緩了稅收的法治進(jìn)程。