上海企業(yè)所得稅核定征收完善對策建議
2021-07-08 10:47:38
1. 企業(yè)所得稅核定征收，重塑核定征收的基本原則
由于傳統(tǒng)管理理念的影響以及“任務(wù)式”征管方式的制約, 我國稅收法律規(guī)范在基本原則的遵循方面, 更多的偏向稅收效率, 體現(xiàn)的是效率優(yōu)先、兼顧公平的指導(dǎo)思想。對于稅收法定原則、稅收公平原則體現(xiàn)得不夠。在這種立法思想指導(dǎo)下, 稅務(wù)工作人員在執(zhí)法過程中就會片面追求執(zhí)法效率, 導(dǎo)致稅收法定原則和稅收公平原則受到忽視甚至違背。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和進(jìn)步, 公平應(yīng)當(dāng)被提到一個更重要的認(rèn)識層面并落到實處, 稅法也應(yīng)由效率優(yōu)先、兼顧公平向公平優(yōu)先、兼顧效率轉(zhuǎn)變。此外, 針對核定征收當(dāng)中稅務(wù)部門權(quán)力過大、對納稅人權(quán)益保護(hù)不夠的狀況, 應(yīng)當(dāng)增加規(guī)制核定權(quán)濫用的法律原則, 比如信賴保護(hù)原則、比例原則等。
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2. 企業(yè)所得稅核定征收，細(xì)化核定征收的確定標(biāo)準(zhǔn)
我國法律對于核定征收確定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定很不明確, 彈性過大, 實踐當(dāng)中缺乏統(tǒng)一的執(zhí)法尺度, 導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用自由裁量權(quán)的現(xiàn)象較為普遍。這就需要細(xì)化核定征收的確定標(biāo)準(zhǔn), 縮小彈性范圍, 包括行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)的確定、行業(yè)納稅所得率的確定等。比如, 在確定行業(yè)納稅所得率時, 要綜合考慮地域、規(guī)模、環(huán)境等多方因素確定最終標(biāo)準(zhǔn)。只有明確了相關(guān)標(biāo)準(zhǔn), 統(tǒng)一了執(zhí)法尺度, 才能最大限度地減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量空間, 防止腐敗現(xiàn)象滋生, 確保依法治稅的真正實現(xiàn)。
3. 企業(yè)所得稅核定征收，規(guī)范核定征收的相關(guān)程序
我國《稅收征管法》以及其他法律法規(guī)當(dāng)中雖然也有一些關(guān)于程序的規(guī)定, 但是很不完備, 過于粗疏, 缺乏可操作性, 實施效果大打折扣。完善我國稅收核定制度中的相關(guān)程序應(yīng)從以下兩個方面著手:一方面要推進(jìn)程序制度的具體化和規(guī)范化, 細(xì)化有關(guān)程序性規(guī)定, 明確具體內(nèi)容和操作程序, 使之有章可循。另一方面, 應(yīng)當(dāng)規(guī)定違反程序規(guī)定的法律責(zé)任, 對于應(yīng)當(dāng)履行告知、聽證、公示等程序而沒有履行或者沒有按照法定程序履行的, 應(yīng)當(dāng)追究法律責(zé)任并認(rèn)定核定結(jié)果無效, 以此保障納稅人的合法權(quán)益, 實現(xiàn)核定征收制度的制定初衷。
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