核定征收與查賬征收，查賬征收的優(yōu)勢(shì)

1、核定征收與查賬征收，有利于提高企業(yè)的核算能力與內(nèi)部控制水平

查賬征收要求企業(yè)建立完整的會(huì)計(jì)核算賬目, 并且能夠準(zhǔn)確地核算自身的成本費(fèi)用以及收入, 如果企業(yè)出現(xiàn)因?yàn)樽陨碡?cái)務(wù)人員核算的問題導(dǎo)致多交稅款, 再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退款程序比較麻煩, 會(huì)給企業(yè)的資金造成很大的壓力, 因此, 采用查賬征收的企業(yè)必然要求不斷提高會(huì)計(jì)核算水平和內(nèi)部管理水平, 加強(qiáng)稅務(wù)管理, 減少實(shí)際工作中的失誤。同時(shí), 在工作中企業(yè)也會(huì)有很強(qiáng)的動(dòng)力去充分了解國(guó)家的稅收政策, 在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過(guò)程認(rèn)真做好安排和調(diào)配, 為了減少不必要的繳稅而事先做好籌劃, 這會(huì)進(jìn)一步提高企業(yè)的核算能力, 從而提高其內(nèi)部控制水平。

2、核定征收與查賬征收，有利于充分享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠

我國(guó)稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策默認(rèn)是查賬征稅的企業(yè)才能夠享受, 因?yàn)橹T如低稅率和各種免稅項(xiàng)目, 只有企業(yè)實(shí)行查賬征稅才能真正受益。因此, 采用查賬征收也有利于充分享受國(guó)家的優(yōu)惠和各種福利。而采用核定征稅的企業(yè)由于大部分是根據(jù)收入或成本費(fèi)用來(lái)核定利潤(rùn)率繳納所得稅, 對(duì)優(yōu)惠政策無(wú)法享受也是一種較大的損失。

3、核定征收與查賬征收，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)監(jiān)督與管理

每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)的一部分企業(yè)進(jìn)行抽查, 審核其賬目以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。查賬征收要求企業(yè)每期上繳詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表, 每一期的發(fā)票單證也會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)中有留存。實(shí)施查賬征稅的企業(yè)要求能準(zhǔn)確清晰核算自己的業(yè)務(wù), 保存會(huì)計(jì)資料, 也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)的管理, 以及隨時(shí)的抽查。而在實(shí)際管理中, 有非常多的企業(yè)采用核定征稅交納所得稅, 考察到這部分企業(yè)的實(shí)際核算水平有限, 且基于成本的角度考慮, 并非所有企業(yè)都適用于查賬征收。核定征收操作簡(jiǎn)單, 稅負(fù)較低, 也應(yīng)用得比較廣泛。

?

?

核定征收與查賬征收，核定征收的優(yōu)勢(shì)

采用核定征稅理論上來(lái)講應(yīng)該是一種非常規(guī)的行政手段, 但是核定征稅有其自身的特點(diǎn), 它能夠被廣泛應(yīng)用, 主要有以下幾個(gè)方面的原因:

1、核定征收與查賬征收，有利于保障國(guó)家的征稅權(quán)

雖然納稅人的申報(bào)納稅制應(yīng)當(dāng)是各國(guó)企業(yè)所得稅的基本制度, 但是在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中, 不能要求每一個(gè)納稅人都有良好的節(jié)操和自覺的品質(zhì), 主動(dòng)據(jù)實(shí)地申報(bào)稅款。納稅人從自身的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā), 希望繳納的稅款越少越好, 稅負(fù)越低越好。因?yàn)樽非笞陨斫?jīng)濟(jì)效益最大化是企業(yè)的根本目標(biāo), 更何況要讓納稅人主動(dòng)據(jù)實(shí)地申報(bào)稅款還有很多影響因素, 如稅制的設(shè)計(jì)、稅負(fù)的合理性、納稅人的自身素質(zhì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有一個(gè)嚴(yán)密的監(jiān)管制度等。

其中缺失任何一個(gè)因素都有可能使納稅人不會(huì)主動(dòng)、真實(shí)地上報(bào)自身的稅款。另外, 據(jù)實(shí)申報(bào)也可能面臨無(wú)賬可查的窘境。例如某些規(guī)模較小、經(jīng)驗(yàn)不足的小微企業(yè), 其自身能力原因未建立完整的賬目, 按照查賬征稅難以實(shí)施, 國(guó)家基于保證稅收安全的角度, 不能放棄對(duì)這部分企業(yè)征稅?？墒侨魪?qiáng)行采用查賬征收的方式, 很可能加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

基于保障征稅權(quán)完整和現(xiàn)實(shí)的原因, 國(guó)家設(shè)置核定征稅這一繳稅方式, 有利于保障國(guó)家的征稅權(quán)順利實(shí)施, 也有利于在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人偷稅漏稅時(shí)采取一系列強(qiáng)制性措施保障稅款能夠及時(shí)地征繳和入庫(kù)。對(duì)沒有能力采用查賬征稅的企業(yè), 稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以使用一定標(biāo)準(zhǔn)和方法來(lái)核定其稅額。綜上所述, 設(shè)置核定征收的稅制是必要的。

2、核定征收與查賬征收，有利于降低稅收行政成本

采用核定征稅的納稅人, 其申報(bào)稅款相對(duì)簡(jiǎn)單, 雖然核定征稅計(jì)算出來(lái)的稅額可能跟真實(shí)的稅款有差異, 但是, 采用核定征稅, 稅務(wù)機(jī)關(guān)只需要了解納稅人收入、成本、費(fèi)用某一個(gè)方面的詳細(xì)信息即可, 這有助于大大地減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作量。同時(shí), 在全年的監(jiān)管中, 查賬征稅需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的收入、費(fèi)用、成本和損失等做出非常詳細(xì)的核算, 并考慮其虧損彌補(bǔ)的方案和資料, 征稅成本比較高, 管理工作也比較復(fù)雜, 因此, 同等規(guī)模的企業(yè), 查賬征稅的工作量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于核定征稅的工作量。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的形勢(shì)下, 企業(yè)和個(gè)體工商戶都在迅速增加, 采用核定征稅也是很多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)實(shí)選擇。

3、核定征收與查賬征收，有利于降低稅收遵從成本

從核定征收的規(guī)定來(lái)看, 其主要的征稅對(duì)象為中小企業(yè), 這部分企業(yè)一般財(cái)務(wù)制度不是很健全、內(nèi)部管理的機(jī)制也沒有很完善, 大多數(shù)并不具備自報(bào)稅款的條件, 而采用核定征稅可以在一定程度上減輕納稅企業(yè)的負(fù)擔(dān), 并且提高他們的效率。因?yàn)椴捎煤硕ㄕ魇盏募{稅人在某種程度上其稅負(fù)也較輕, 有利于鼓勵(lì)成立不久的企業(yè)發(fā)展, 并能夠有效地提高他們的納稅遵從度。