核定征收企業(yè)所得稅目前存在的主要問題以及完善建議

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核定征收企業(yè)所得稅目前存在的主要問題

(一) 核定征收企業(yè)所得稅隨意性較大

企業(yè)所得稅的核定應(yīng)遵循公平、公正、公開原則, 綜合考慮行業(yè)特點、企業(yè)所處地理位置、經(jīng)營規(guī)模、盈利水平等多種因素, 和同一區(qū)域規(guī)模相當?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負參照對比, 進行分類逐戶核定。但現(xiàn)實工作中, 參照核定情況較少, 一般按最低標準核定, 這與企業(yè)的實際情況差距較大。納稅額的多少直接影響到企業(yè)的根本利益, 長此以往, 這種核定征收方式極易形成稅務(wù)部門的特權(quán), 對采取核定征收的企業(yè), 核定額度的減少就是變相的稅收減免。

(二) 核定征收企業(yè)所得稅有違稅法的公平原則

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù), 而它的多少取決于企業(yè)利潤, 如若所有的企業(yè)所得稅核定征收沒有企業(yè)之間的差異, 統(tǒng)一按照同一標準同一額度核定征收, 嚴重違背了稅收公平原則。

(三) 核定征收企業(yè)所得稅的大范圍推廣可能引發(fā)負面影響

核定征收不管企業(yè)是否虧損, 均應(yīng)繳納稅款, 對于有些實際經(jīng)營中確實虧損和因沒有業(yè)務(wù)長期零申報的企業(yè), 會加重其財務(wù)負擔, 引發(fā)納稅人的不滿。另外, 大面積推行核定定額征收后, 會造成一部分會計從業(yè)人員失業(yè), 從而引發(fā)一系列社會問題。

(四) 核定征收企業(yè)所得稅一定程度上加大管理風險

首先, 會造成稅務(wù)部門管理職能的弱化, 不利于監(jiān)督納稅人完善財務(wù)會計制度;其次, 核定定額方式簡單粗放, 極易掩蓋真實的稅源情況, 與推進稅收征管規(guī)范化、促進稅收現(xiàn)代化相違背, 不利于稅收監(jiān)管。再次, 對一般納稅人采取核定征收方式, 與增值稅管理之間相矛盾。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》有關(guān)規(guī)定, 一般納稅人若會計核算不健全, 不得抵扣進項稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票, 應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額。若對一般納稅人因會計核算不健全而核定征收企業(yè)所得稅, 相應(yīng)的增值稅管理也應(yīng)同步采取相應(yīng)的措施, 否則對兩個稅種的管理會自相矛盾。

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核定征收企業(yè)所得稅的完善的建議

(一) 企業(yè)所得稅核定征收工作與納稅服務(wù)并重

稅收征管和納稅服務(wù)共同構(gòu)成稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù), 是稅收工作的“雙核”, 兩者在稅收工作中承載著實現(xiàn)組織收入、服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)職能。處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系, 可以更好地發(fā)揮其提升稅源管理質(zhì)效、優(yōu)化稅收征納關(guān)系的關(guān)鍵作用, 更好地推動稅收整體工作的科學、健康發(fā)展。

(二) 加強企業(yè)所得稅核定征收稅收征管廉政風險防控

加大執(zhí)法檢查和督查力度, 逐步實現(xiàn)了所得稅征管“人為管稅”向“風險管稅”的轉(zhuǎn)變, 促進了稅務(wù)部門和稅務(wù)干部依法行政和廉潔從稅, 對于大搞“關(guān)系稅”、“人情稅”, 違規(guī)擴大征收范圍、擅自改變標準、工作流于形式的, 按照相關(guān)規(guī)定嚴格問責。

(三) 建立企業(yè)所得稅核定征收的鑒定管理長效機制

加大企業(yè)檢查和稅收督促力度, 對核定企業(yè)進行動態(tài)管理, 建立企業(yè)稅收跟蹤調(diào)研長效機制, 完善調(diào)研指標體系, 做好企業(yè)稅收監(jiān)測分析, 準確掌握和了解所得稅征管動態(tài)和企業(yè)經(jīng)營狀況, 引導(dǎo)企業(yè)自覺依法納稅。再根據(jù)對納稅人跟蹤監(jiān)測情況, 對核定征收適時作出調(diào)整, 滿足條件繼續(xù)核對征收, 不滿足條件的及時調(diào)整征收方式。

(四) 形成社會合力, 建立核定征收企業(yè)所得稅的護稅新體系

稅務(wù)機關(guān)在稅收征管信息化和納稅人需求日益多元化的市場經(jīng)濟條件下, 確定以稅務(wù)機關(guān)為稅務(wù)工作核心主體的同時, 更應(yīng)注意吸收社會力量參與, 加強與工商、財政、金融、統(tǒng)計等部門的溝通和合作, 建立信息共享制度, 強化稅收數(shù)據(jù)分析比對, 真正實現(xiàn)信息共享, 提高服務(wù)質(zhì)量與效率, 形成綜合治稅社會合力。