核定征收企業(yè)所得稅目前存在的主要問題以及完善建議

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核定征收企業(yè)所得稅目前存在的主要問題

(一) 核定征收企業(yè)所得稅隨意性較大

企業(yè)所得稅的核定應(yīng)遵循公平、公正、公開原則, 綜合考慮行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)所處地理位置、經(jīng)營規(guī)模、盈利水平等多種因素, 和同一區(qū)域規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)參照對比, 進(jìn)行分類逐戶核定。但現(xiàn)實(shí)工作中, 參照核定情況較少, 一般按最低標(biāo)準(zhǔn)核定, 這與企業(yè)的實(shí)際情況差距較大。納稅額的多少直接影響到企業(yè)的根本利益, 長此以往, 這種核定征收方式極易形成稅務(wù)部門的特權(quán), 對采取核定征收的企業(yè), 核定額度的減少就是變相的稅收減免。

(二) 核定征收企業(yè)所得稅有違稅法的公平原則

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù), 而它的多少取決于企業(yè)利潤, 如若所有的企業(yè)所得稅核定征收沒有企業(yè)之間的差異, 統(tǒng)一按照同一標(biāo)準(zhǔn)同一額度核定征收, 嚴(yán)重違背了稅收公平原則。

(三) 核定征收企業(yè)所得稅的大范圍推廣可能引發(fā)負(fù)面影響

核定征收不管企業(yè)是否虧損, 均應(yīng)繳納稅款, 對于有些實(shí)際經(jīng)營中確實(shí)虧損和因沒有業(yè)務(wù)長期零申報的企業(yè), 會加重其財務(wù)負(fù)擔(dān), 引發(fā)納稅人的不滿。另外, 大面積推行核定定額征收后, 會造成一部分會計從業(yè)人員失業(yè), 從而引發(fā)一系列社會問題。

(四) 核定征收企業(yè)所得稅一定程度上加大管理風(fēng)險

首先, 會造成稅務(wù)部門管理職能的弱化, 不利于監(jiān)督納稅人完善財務(wù)會計制度;其次, 核定定額方式簡單粗放, 極易掩蓋真實(shí)的稅源情況, 與推進(jìn)稅收征管規(guī)范化、促進(jìn)稅收現(xiàn)代化相違背, 不利于稅收監(jiān)管。再次, 對一般納稅人采取核定征收方式, 與增值稅管理之間相矛盾。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定, 一般納稅人若會計核算不健全, 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票, 應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額。若對一般納稅人因會計核算不健全而核定征收企業(yè)所得稅, 相應(yīng)的增值稅管理也應(yīng)同步采取相應(yīng)的措施, 否則對兩個稅種的管理會自相矛盾。

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核定征收企業(yè)所得稅的完善的建議

(一) 企業(yè)所得稅核定征收工作與納稅服務(wù)并重

稅收征管和納稅服務(wù)共同構(gòu)成稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù), 是稅收工作的“雙核”, 兩者在稅收工作中承載著實(shí)現(xiàn)組織收入、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)職能。處理好稅收征管與納稅服務(wù)之間的關(guān)系, 可以更好地發(fā)揮其提升稅源管理質(zhì)效、優(yōu)化稅收征納關(guān)系的關(guān)鍵作用, 更好地推動稅收整體工作的科學(xué)、健康發(fā)展。

(二) 加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收稅收征管廉政風(fēng)險防控

加大執(zhí)法檢查和督查力度, 逐步實(shí)現(xiàn)了所得稅征管“人為管稅”向“風(fēng)險管稅”的轉(zhuǎn)變, 促進(jìn)了稅務(wù)部門和稅務(wù)干部依法行政和廉潔從稅, 對于大搞“關(guān)系稅”、“人情稅”, 違規(guī)擴(kuò)大征收范圍、擅自改變標(biāo)準(zhǔn)、工作流于形式的, 按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格問責(zé)。

(三) 建立企業(yè)所得稅核定征收的鑒定管理長效機(jī)制

加大企業(yè)檢查和稅收督促力度, 對核定企業(yè)進(jìn)行動態(tài)管理, 建立企業(yè)稅收跟蹤調(diào)研長效機(jī)制, 完善調(diào)研指標(biāo)體系, 做好企業(yè)稅收監(jiān)測分析, 準(zhǔn)確掌握和了解所得稅征管動態(tài)和企業(yè)經(jīng)營狀況, 引導(dǎo)企業(yè)自覺依法納稅。再根據(jù)對納稅人跟蹤監(jiān)測情況, 對核定征收適時作出調(diào)整, 滿足條件繼續(xù)核對征收, 不滿足條件的及時調(diào)整征收方式。

(四) 形成社會合力, 建立核定征收企業(yè)所得稅的護(hù)稅新體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管信息化和納稅人需求日益多元化的市場經(jīng)濟(jì)條件下, 確定以稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)工作核心主體的同時, 更應(yīng)注意吸收社會力量參與, 加強(qiáng)與工商、財政、金融、統(tǒng)計等部門的溝通和合作, 建立信息共享制度, 強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)分析比對, 真正實(shí)現(xiàn)信息共享, 提高服務(wù)質(zhì)量與效率, 形成綜合治稅社會合力。