推行企業(yè)所得稅核定征收的優(yōu)勢
2021-07-08 10:48:14
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企業(yè)所得稅作為我國的第二大稅種, 在組織財政收入、促進社會經(jīng)濟發(fā)展、實施宏觀調(diào)控等方面具有重要的職能作用。近年來, 隨著我國政府減政放權(quán)力度不斷加大, 對市場經(jīng)濟主體減負增效增后勁發(fā)揮重要作用的同時, 也給稅務部門征收管理尤其是企業(yè)所得稅管理帶來了新的挑戰(zhàn)。本文從企業(yè)所得稅核定征收的優(yōu)勢出發(fā), 對企業(yè)所得稅核定征收的優(yōu)勢進行歸納總結(jié)。
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(一) 企業(yè)所得稅核定征收稅收成本較低
所得稅核定征收, 企業(yè)需要按稅務機關(guān)核定的應納稅所得額計算稅額或按應納所得稅額按期繳納稅款即可, 尤其采用核定稅額方式管理的納稅人, 不用進行年度匯算清繳申報, 減少了納稅人的申報義務。同時, 企業(yè)采取核定稅額征收方式, 不用聘請會計人員, 由于實際核定征收的小企業(yè)居多, 節(jié)省的會計人員的工資足以繳納稅款, 從而大大減輕了企業(yè)財務壓力。另外, 實行核定征收, 稅務機關(guān)會減少對企業(yè)檢查, 一定程度減輕了企業(yè)負擔。對稅務部門而言, 對企業(yè)實行核定征收后, 尤其是核定稅額方式的, 稅額一年內(nèi)通常不會變更, 只要企業(yè)按期申報繳納稅款, 后續(xù)管理工作較少, 極大減輕稅務機關(guān)工作壓力。
(二)?企業(yè)所得稅核定征收有利于對企業(yè)進行分類管理
對稅收風險相對較小, 稅收收入占比很少但占全部企業(yè)所得稅納稅人80%以上的中小企業(yè)實行核定征收, 有利于轉(zhuǎn)變稅收征管方式, 提高稅法遵從度和納稅人滿意度, 降低稅收流失率和征納成本, 將有限的征管資源配置于稅收風險或稅收集中度高的納稅人, 實施規(guī)范化、專業(yè)化、差異化管理, 持續(xù)提高所得稅管理水平。
(三)?企業(yè)所得稅核定征收有助于減輕稅務機關(guān)管理風險
根據(jù)稅務總局相關(guān)文件, 稅務部門有義務輔導納稅人建立健全會計核算體系, 但稅務部門不是會計主管部門, 加之日常工作繁忙, 稅源管理部門中懂會計、精所得稅管理業(yè)務的人員少之有少, 難以完成輔導納稅人建賬建制工作。對會計核算不健全的納稅人采取查賬征收管理, 無形中增加了稅收管理風險。而采取核定征收方式, 在一定程度上會減輕稅源管理部門人員工作壓力, 降低稅收管理風險。
(四)?企業(yè)所得稅核定征收法律依據(jù)充分
《中華人民共和國稅收征收管理法》明確規(guī)定對應設置未設置賬簿或雖設置賬簿, 但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全, 難以查賬的, 主管稅務機關(guān)有權(quán)核定應納稅所得額。同時《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例和總局出臺的企業(yè)所得稅核定征收辦法對企業(yè)所得稅的核定方法、核定范圍和程序等做了明確規(guī)定, 對符合核定征收條件的企業(yè)可以進行核定征收。
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