個稅匯算清繳熱點問題全面解析
2019-12-16 16:19:10
今天和萬事惠小編一起來了解下個稅匯算清繳熱點問題全面解析,僅供參考!
1.個稅匯算清繳的對象是?
新稅制實施后,居民個人需結(jié)合稅制變化,對綜合所得實行按年計稅。為促進納稅人盡快適應新稅制要求,遵從稅法規(guī)定,稅務機關(guān)改變?nèi)粘9ば剿每劾U方法,實行累計預扣法,盡可能使人數(shù)占比較大的單一工薪納稅人日常預繳稅款與年度應納稅款一致,免予辦理年度匯算清繳。同時,對有多處收入、年度中間享受扣除不充分等很難在預扣環(huán)節(jié)精準扣繳稅款的,稅法規(guī)定需辦理匯算清繳,具體包括:
一是納稅人在一個納稅年度中從兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元的。主要原因:對個人取得兩處以上綜合所得且合計超過6萬元的,日常沒有合并預扣預繳機制,難以做到預扣稅款與匯算清繳稅款一致,需要匯算清繳。
二是取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中的一項或者多項所得,且四項綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元的。主要原因:上述三項綜合所得的收入來源分散,收入不穩(wěn)定,可能存在多個扣繳義務人,難以做到預扣稅款與匯算清繳稅款一致,需要匯算清繳。
三是納稅人在一個納稅年度內(nèi),預扣預繳的稅額低于依法計算出的應納稅額。
四是納稅人申請退稅的。申請退稅是納稅人的合法權(quán)益,如納稅人年度預繳稅款高于應納稅款的,可以申請退稅。
2.個稅匯算清繳的時間是?
需要辦理匯算清繳的納稅人,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。
3.在哪里辦個稅匯算清繳?
①需要辦理匯算清繳的納稅人,可以向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。
②如果納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。
③如果納稅人沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。
4.個稅匯算清繳需要報送哪些資料?
需要匯算清繳的納稅人不僅需要向稅務機關(guān)報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。而且應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料,并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/span>
5.可以通過哪些方式進行個稅匯算清繳?
納稅人可以自行通過網(wǎng)絡、郵寄等方式向稅務機關(guān)辦理,也可以直接到辦稅服務廳辦理。在納稅人自愿的基礎(chǔ)上,也可以委托扣繳義務人或者涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或個人辦理匯算清繳。
6.個稅匯算清繳退稅如何辦理?
納稅人申請退稅,應當提供其在中國境內(nèi)開設的銀行賬戶,并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。
7.國務院常務會議最新提出關(guān)于個稅匯算清繳的規(guī)定是什么?
11月20日,國務院常務會議提出,暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人,免除匯算清繳義務。專家表示,此舉將進一步切實減輕納稅人特別是中低收入群體負擔。
8.居民個人的綜合所得應納稅額如何算稅?
居民個人的綜合所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中:應納稅所得額=收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
收入額=工資薪金所得+勞務報酬所得×(1-20%)+稿酬所得×(1-20%)×70%+特許權(quán)使用費所得×(1-20%)
專項扣除,包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;
專項附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定,并報全國人民代表大會常務委員會備案。
其他扣除,包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出,以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。
另:當年要補繳或者退稅額=年度應納稅額-年中綜合所得已申報預繳的稅款。
9.無住所居民個人取得綜合所得,如何計算繳稅?
無住所居民個人取得綜合所得,年度終了后,應將年度工資薪金收入額、勞務報酬收入額、稿酬收入額、特許權(quán)使用費收入額匯總,計算繳納個人所得稅。需要辦理匯算清繳的,依法辦理匯算清繳。
無住所居民個人在計算綜合所得收入額時,可以享受專項附加扣除。其中,無住所居民個人為外籍個人的,2022年1月1日前計算工資薪金收入額時,可以選擇享受住房補貼、子女教育費、語言訓練費等八項津補貼優(yōu)惠政策,也可以選擇享受專項附加扣除政策,但二者不可同時享受。
居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。
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