企業(yè)會計報表是企業(yè)管理和經(jīng)營步驟的“影子戲”表現(xiàn)。但是，對于我們很多財務(wù)人員來說，我們非常重視企業(yè)的這種“皮影戲”。沒想到你們企業(yè)的動作會寫在這個“皮影戲”上，就像一個人的幸福寫在額頭上一樣。

現(xiàn)在，我們來談?wù)勂髽I(yè)會計報表統(tǒng)計數(shù)據(jù)的變化對企業(yè)納稅行為的影響。對上海稅收籌劃沒有意向的人都很期待。

一、寒假期間資產(chǎn)負債表“人民幣”原值減少，那么什么是納稅行為？

賬戶會計明細:

人民幣是指企業(yè)為制造產(chǎn)品、提供勞務(wù)、租賃或管理而持有的，用于上海稅收籌劃12個月以上，商業(yè)價值達到一定國際標準的非貨幣性資本，包括房屋、建筑物、機器人、機器、交通工具等與制造、管理和娛樂活動有關(guān)的電子設(shè)備、電器和機器。

什么是納稅行為？

如果企業(yè)寒假的“人民幣”原值降低，意味著企業(yè)當期很可能有“人民幣”處置，無論是“盈利”還是“傷亡”。一旦有資金處置，就需要繳納資金處置流轉(zhuǎn)稅，比如:處置今年2009年獲得的人民幣，適用納稅。按照簡單的上海稅收規(guī)劃，增值稅按3%減2%的稅率征收，2009年處置。

因此，當人民幣在企業(yè)中的原始價值降低時，同樣的納稅行為就會發(fā)生。

稅務(wù)

從流程可以看出組織。

部分政策依據(jù):

1、國家研究所

稅務(wù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征收率退化疑難問題的新聞稿(國家稅務(wù)總局2014年第36號新聞稿)

2.中華人民共和國國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅改革體制改革中增值稅問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第90號新聞稿)

二、期末資產(chǎn)負債表“預(yù)收賬款”相當大，屬于什么納稅行為？

賬戶會計明細:

預(yù)收賬款是指企業(yè)根據(jù)買賣雙方的合同或協(xié)議，在產(chǎn)品未發(fā)出或勞務(wù)未提供時，從采購單位或勞務(wù)接收單位預(yù)收的現(xiàn)金。

什么是納稅行為？

< 上海稅收籌劃p>如果“預(yù)付款”的金額多年來相當大，說明企業(yè)貸款或費率已經(jīng)收到，運費可能已經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)已經(jīng)提供；也有可能是企業(yè)因提供建筑物公共服務(wù)或租用公共服務(wù)收到預(yù)付款，但未出具同一企業(yè)的證明文件或確認同一企業(yè)的稅收收入。

所以企業(yè)多年“預(yù)收上海稅收籌劃資金”的金額是相當大的，同樣的稅款是否已經(jīng)繳納，稅務(wù)機關(guān)從流程上一目了然。

部分政策依據(jù):

根據(jù)司法部《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)增值稅制度改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)“全面實施增值稅轉(zhuǎn)增值稅制度改革”。

3.資產(chǎn)負債表中“實收資產(chǎn)”的期末余額增加。什么是納稅行為？

賬戶會計明細:

實收資產(chǎn)是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程、合同和協(xié)議投入的資產(chǎn)。

什么是納稅行為？

如果企業(yè)“實收資產(chǎn)”期末余額增加，意味著企業(yè)可能增加融資，實收資產(chǎn)的增加很可能要繳納附加稅。根據(jù)明確規(guī)定，如果“實收資產(chǎn)”和“資產(chǎn)準備金”總額少于原貼花資金，應(yīng)打印增加部分。

因此，稅務(wù)機關(guān)通過上海稅收籌劃增加“實收資產(chǎn)”期末余額，可以從流程上一目了然是否發(fā)生相同的納稅行為。

部分政策依據(jù):

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于基金賬簿征稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)

4.資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”的期末余額很多年都是相當大的。什么是納稅行為？

賬戶會計明細:

貨幣資金是指業(yè)務(wù)管理資金在周轉(zhuǎn)步驟中停留在貨幣模式的部分。

什么是納稅行為？

對于很多企業(yè)來說，“貨幣資金”的期末余額一年四季都是相當大的，很可能是因為“白杠到庫”、“收借款不確認收入”等現(xiàn)象。這樣一來，很有可能是企業(yè)涉嫌拖延納稅。

因此，企業(yè)貨幣資金額度的變動也是稅務(wù)機關(guān)重點項目關(guān)注的稅務(wù)檢查點之一。

五、資產(chǎn)負債表“在建工程”定額普遍存在，是什么稅收行為？

上海稅務(wù)籌劃會計明細:

在建工程是指人民幣新增、改建、擴建或改建、電子設(shè)備改造、重大維修項目等未完成項目的建設(shè)支出。

什么是納稅行為？

企業(yè)的“在建工程”定額普遍存在，很可能企業(yè)的建設(shè)已經(jīng)達到預(yù)定的穩(wěn)定使用狀態(tài)或者已經(jīng)完成使用，但尚未結(jié)轉(zhuǎn)人民幣。比如房屋、建筑物在建工程延期結(jié)轉(zhuǎn)，很可能是因為涉嫌“房產(chǎn)稅”延期繳納。

所以在建項目是否都如期結(jié)轉(zhuǎn)，稅務(wù)機關(guān)從流程上一目了然。

部分政策依據(jù):

《關(guān)于房產(chǎn)稅若干明確問題的說明和暫行辦法》(國稅發(fā)〔1986〕8號)

六、資產(chǎn)負債表“赤字準備金”期末余額減少，屬于什么納稅行為？

賬戶會計明細:

虧損準備金是指從企業(yè)凈利潤中提取，留在企業(yè)外部，具有特定用途的利潤積累。

什么是納稅行為？

企業(yè)“赤字準備金”期末余額減少，可能是因為企業(yè)利用赤字準備金增加資產(chǎn)。如果企業(yè)有赤字準備金增加資產(chǎn)，本質(zhì)上是公司將股利和儲蓄重新分配給大股東，大股東用股利和儲蓄增加注冊資本。對于個人投資者，公司應(yīng)代扣代繳大股東增加的部分所得稅。

因此，企業(yè)“赤字準備金”的減少是否存在相應(yīng)的納稅行為，稅務(wù)機關(guān)從流程上一目了然。

部分政策依據(jù):

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于注冊資本轉(zhuǎn)讓征收所得稅問題的批復(fù)》(國[1998]333號)

七、資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)收款”金額很大，是什么納稅行為？

賬戶會計明細:

除買賣外，其他應(yīng)收款核算企業(yè)

國際融資

資本、應(yīng)收債券、應(yīng)收賬款、分期付款、應(yīng)收股息、應(yīng)收貸款、代位應(yīng)收款項、再保險應(yīng)收款項、再保險合同中的準其他應(yīng)收款項準備、長期應(yīng)收款項等。

什么是納稅行為？

企業(yè)的“其他應(yīng)收款”金額很大，可能是由于企業(yè)大股東貸款多年未還，相關(guān)企業(yè)之間的貸款，或者企業(yè)管理層的借款表現(xiàn)，如上海稅務(wù)籌劃等。如果企業(yè)是由于這些因素，這意味著企業(yè)很可能延遲或錯過所得稅或

增值稅

。

所以企業(yè)的“其他應(yīng)收款”金額很大，稅務(wù)機關(guān)從流程上一眼就能知道是否有企業(yè)未納稅。

八、利潤表“其他業(yè)務(wù)收入”已發(fā)生當期，是什么納稅行為？

賬戶會計明細:

其他營業(yè)收入，是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓資本所有權(quán)等日常娛樂活動形成的經(jīng)濟發(fā)展的個人利益的流入，不屬于企業(yè)的主要收入。比如物資、軍需、包裝材料的銷售、資產(chǎn)所有權(quán)的實施許可、人民幣的租賃、包裝材料的租賃、運輸、廢舊物資的轉(zhuǎn)售收入等。

什么是納稅行為？

通過上述科目的核算明細，我們確切地知道，一旦當期有“其他業(yè)務(wù)收入”的金額，似乎應(yīng)該有:

1.如果出現(xiàn)“廢料轉(zhuǎn)售收入”,是否有運費出售

增值稅

？

2.“人民幣租賃和包裝租賃”的情況下，物業(yè)或非動力系統(tǒng)租賃是否有增值稅？

……

所以，如果企業(yè)有其他業(yè)務(wù)收入，是否有相同的納稅情況，稅務(wù)機關(guān)從流程上一目了然。

部分政策依據(jù):

1.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡并征收率疑難問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2014年第36號新聞稿)

2、中華人民共和國國家稅務(wù)總局《關(guān)于

增值稅

關(guān)于增值稅制度改革中增值稅問題的新聞稿(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第90號新聞稿)

九、利潤表“業(yè)務(wù)外收入”發(fā)生在當期，屬于什么納稅行為？

賬戶會計明細:

營業(yè)外收入主要包括:非流動資產(chǎn)處置收益、非貨幣性資本交換收益、債務(wù)重組收益、中央政府補貼、庫存利潤、捐贈收益等。

什么是納稅行為？

通過上述科目的核算明細，我們確切地知道，企業(yè)的“非營業(yè)收入”一旦在當期發(fā)生，似乎應(yīng)該有:

1.如果出現(xiàn)“非流動資產(chǎn)處置收益”,二手貨銷售是否有增值稅？

2.如果出現(xiàn)“非貨幣性資本交換收益”，是否存在銷售增值稅？

……

所以，如果企業(yè)有業(yè)務(wù)外收入，是否有相同的納稅行為，稅務(wù)機關(guān)從流程上一目了然。

部分政策依據(jù):

1.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡并征收率疑難問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2014年第36號新聞稿)

2、中華人民共和國國家稅務(wù)總局《關(guān)于

增值稅

關(guān)于增值稅制度改革中增值稅問題的新聞稿(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第90號新聞稿)

十、利潤表“支出”發(fā)生在當期，是什么納稅行為？

賬戶會計明細:

企業(yè)外部支出，是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營、管理和娛樂活動沒有必然聯(lián)系的支出。包括非流動資產(chǎn)處置傷亡、非貨幣資金兌換傷亡、債務(wù)重組傷亡、公益捐贈費用傷亡、非正常傷亡、存貨損失傷亡等。

什么是納稅行為？

通過上述科目的核算明細，我們確切地知道，企業(yè)的“停業(yè)支出”一旦發(fā)生在當期，似乎應(yīng)該有:

1.如果發(fā)生“非正常傷亡”,是否有進項稅轉(zhuǎn)出？

2.如果發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置傷亡”，銷售二手貨是否有增值稅？

3.如果發(fā)生“非貨幣性資本交換傷亡”，是否存在銷售增值稅？

……

因此，企業(yè)是否存在相同的納稅行為，稅務(wù)機關(guān)從流程上一目了然。