各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

為貫徹落實《中共中央辦公廳關于推廣抽查法律法規(guī)的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)，商務部制定了《稅務稽查推廣抽查工作綱要》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請認真執(zhí)行。請調查并盡快向商務部(商檢局)報告執(zhí)行中遇到的問題。

商務部

2015年8月25日

為深入貫徹《中共中央辦公廳關于普及抽查法律法規(guī)的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)要求，推進稅務檢查抽查，提升執(zhí)法績效，特制定本綱要。

一.總體要求

馬克思列寧主義

落實中華人民共和國黨內和國務院決策層部署，實行簡政放權，提高公共服務要求，堅持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以財政為導向，建立和完善自然科學隨機抽樣功能，以法律法規(guī)進行稅務稽查，創(chuàng)新方式方法，加強多元化和集約化，努力實現(xiàn)執(zhí)法生產成本最大化和執(zhí)法績效最小化，促進守法和公平。

(2)基本標準

-非法實施。執(zhí)行相關立法、行政事務規(guī)章制度，執(zhí)行法律法規(guī)，確保稅務稽查的抽查和管理工作違法順利完成。

-公平高效。堅持公平文明執(zhí)法，對不同類型的稅務稽查對象采取必要的隨機抽樣方法，注重公平，兼顧效率，減輕稅收負擔，改善消費市場的自然環(huán)境。

-公開出版和透明。打著執(zhí)法權的幌子，公開公布稅務稽查隨機抽查的職能、程序、問題和結果，加強社會監(jiān)督，各司其職。

-進步很快。充分發(fā)揮相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)作用，扎根稅源分配結構具體情況，審核資源配置，分步實施，基本推進，確保實效。

二、完善稅務稽查的抽查功能

(a)隨機抽樣基礎

《中華人民共和國稅收征收條例》第四章及其法律法規(guī)第六章在立法、行政事務法規(guī)和稅務部門規(guī)章中有明確規(guī)定。

(二)整體隨機抽樣

稅務稽查的抽查都是稅務籌劃層面的稅務稽查機構。商務部稽查局負責組織協(xié)調全省稅務稽查的抽查管理工作。根據(jù)管理需要，從全省重點稅收籌劃稅源中小企業(yè)中隨機抽取被檢查對象，組織或督促周邊地區(qū)稅務檢查機構實施檢查。省、市稅務局稽查局負責組織、協(xié)調和實施本行政區(qū)域內稅收籌劃管理的抽查。縣稅務局稽查局負責實施本行政區(qū)域內的稅務稽查抽查管理。

省稅務局可根據(jù)當?shù)鼐唧w情況，改變稅務稽查的等級選擇，由省稅務局稽查局對本行政區(qū)域內省、省、市重點項目稅源的中小企業(yè)隨機確定抽樣對象。下級稅務檢查機構隨機選擇的檢查對象可以單獨檢查，也可以提交下級稅務檢查機構檢查。下級稅務檢查機構因嚴重缺乏意愿實施檢查確有困難的，可以報請下級稅務檢查機構從其他周邊地區(qū)選調人員參加檢查。

下級稅務檢查機構可以對下級稅務檢查機構的抽查進行指導，以檢驗抽查的績效。在適當?shù)臅r候，可以驗證閱讀審核的說明。

(三)隨機抽樣的對象和明細

對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅原告(以下統(tǒng)稱稅務檢查對象)履行納稅責任、扣繳稅款責任和遵守其他法律法規(guī)的情況進行違法檢查。除證據(jù)明顯涉嫌偷稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票外，所有被調查對象均從稅務檢查對象分類目錄和稅務檢查異常對象目錄中隨機抽取。

各級稅務局應建立稅務檢查對象目錄，實行靜態(tài)管理。商務部目錄數(shù)據(jù)庫包括省內重點項目稅源的中小企業(yè)，相關數(shù)據(jù)由稅務檢查對象所在地的省級稅務局提供。省稅務局目錄數(shù)據(jù)庫包括本行政區(qū)域內省、省、市重點項目稅源的中小企業(yè)。市、縣稅務局目錄數(shù)據(jù)庫包括本行政區(qū)域內的所有稅務檢查對象。目錄數(shù)據(jù)庫應錄入稅務稽查對象的稅務登記、前三年度業(yè)務規(guī)模、繳納金額、稅務稽查、稅務處罰、涉稅犯罪偵查等稅收籌劃狀況等基礎數(shù)據(jù)。管理應于2015年12月31日前完成。

省、市、縣稅務局在收集各類稅務稽查案件數(shù)據(jù)的基礎上，建立稅務稽查異常對象清單，并實行靜態(tài)管理。名錄庫應包括多年異常納稅的中小企業(yè)、頻繁納稅的中小企業(yè)、納稅水平較低的金融機構、多次被舉報有稅收違法行為的中小企業(yè)、因違法違規(guī)行為被相關機構聯(lián)合處罰的中小企業(yè)，并錄入稅務登記基礎數(shù)據(jù)和涉嫌稅收違法行為的異常證據(jù)情況。管理應于2016年3月31日前完成。

稅務稽查對象分類目錄和稅務稽查異常對象目錄的相關數(shù)據(jù)應通過稅務籌劃從稅務信息管理系統(tǒng)獲取。

(四)隨機抽樣方法

隨機抽查分為定向抽查和非定向抽查。定向抽查是指根據(jù)稅務檢查對象的類別、企業(yè)、物理性質、隸屬關系、組織指令集、業(yè)務規(guī)模、收入金額、支付金額、生產成本利潤、稅率、地理區(qū)域、納稅可能性水平、支付金融機構水平等，隨機選擇確定被檢查對象名單。，并對其支付情況進行檢查。非定向抽查是指在不設定前提條件的情況下，隨機選擇確定被檢查對象名冊，并對其支付等情況進行檢查。定向抽查和非定向抽查相結合，保證檢查和執(zhí)法的效果。

對于隨機抽樣對象，稅務檢查機構可以進行必要的檢查，也可以要求其在實施重點項目檢查前進行自檢，或者同時進行自檢和重點項目檢查。如果自查真實情況的調查報告違反稅法，立即配合稅務檢查機構檢查，并立即補稅繳納

依法從輕、減輕或者不違法；稅務檢查機構發(fā)現(xiàn)有根本性稅收違法行為或者故意隱瞞稅收違法行為的，應當依法予以處罰；依法，應非法移送公安部門。

(5)分類確定隨機抽樣的比例和頻率

隨機抽樣的比例和頻率合適，有幫助，有實用價值。不要對公平和效率產生負面影響。有必要確保適當?shù)母采w面和隨機抽樣的努力，并防止奧塔瓦的執(zhí)法濫用。

對全省、省、市重點項目中有稅源的中小企業(yè)，采取定向抽查和非定向抽查相結合的方式，年抽查率在20%左右，每五年檢測一次。

對非重點項目稅源的中小企業(yè)，采取定向抽查的方式，輔以非定向抽查，年度抽查比例不超過3%。

對于非中小企業(yè)，主要采用非定向抽查，年度抽查率不超過1%。

對列入稅務檢查異常對象名單的中小企業(yè)，要加大抽查范圍，提高抽查率和頻次。

3個月內隨機抽取的稅務檢查對象不納入抽查范圍。

(六)隨機抽取并申辦指派執(zhí)法檢查人員

各級稅務局應當建立稅務檢查和執(zhí)法檢查人員目錄，實行靜態(tài)管理。商務部名錄庫工作人員由各省市稅務局推薦，商務部稽查局審定。省、市、縣稅務局名錄庫應當包括本行政區(qū)域內所有稅務檢查和執(zhí)法檢查人員。執(zhí)法檢查人員的基本資料、專業(yè)、流動等情況應錄入名錄庫，并按執(zhí)法檢查人員擅長的企業(yè)、各領域、增值稅、刑事案件等進行分類。管理應于2015年12月31日前完成。

進行抽查的執(zhí)法檢查人員應當采用抽簽方式從稅務檢查執(zhí)法檢查人員分類目錄數(shù)據(jù)庫中隨機指定，也可以采用招標等方式指定。執(zhí)法檢查人員應根據(jù)抽查的具體情況和專業(yè)指定。在一定時間尺度內，同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員進行檢查。對同一抽查對象實施檢查時，執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員和抽查人員有個人利益的，應當違法回避。

(七)定額、租金開展聯(lián)合抽查

定額租金管理機關建立稅務稽查聯(lián)合抽查職能，共同制定并實施聯(lián)合抽查方案，確定重點項目的抽查對象，實施聯(lián)合檢查，實時入戶執(zhí)法，第一時間溝通查獲情況，討論解決疑難問題，準確定性處理。

(八)實現(xiàn)抽查研究成果的增值應用

隨機抽樣發(fā)現(xiàn)的稅務稽查對象違法，綜合運用于經(jīng)濟發(fā)展處罰、金融機構處罰、聯(lián)合處罰、法律控制等政策。，從而增加稅收違法行為的支付，加強抽查的威懾力，引導稅收心態(tài)遵守法律法規(guī)，提高稅收征管的整體績效。抽查中發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)

缺陷，第一時間反饋給相關機構，加強管理研究增值應用。

第三，保障政策

(一)實施項目整體管理

科學安排今年稅務稽查隨機抽查管理工作計劃，制定嚴格明確的大綱，統(tǒng)籌考慮稽查對象數(shù)量、稽查資源分布、行政區(qū)域內稅務違法犯罪案件數(shù)量、管理工作專項任務計劃、中小企業(yè)和企業(yè)分布結構等環(huán)境因素，適當確定今年有針對性抽查和無針對性抽查的稅務籌劃比例，保持各類稽查對象相對均衡。稅務稽查機構的稽查和稅收征管機構的稽查要相互協(xié)調，統(tǒng)籌安排探索和稽查，將法律法規(guī)納入戶內執(zhí)法，避免兩端執(zhí)法重疊和重疊，落實和解決稽查傲慢、執(zhí)法過度、效率低下、形象負面影響等問題。稅務檢查機構和稅收征管

管理機構要充分溝通協(xié)作，與商務部、省稅務局協(xié)調配合，定期密切聯(lián)系中小企業(yè)(上市中小企業(yè))等重點項目。

(2)加強信息系統(tǒng)支持

稅務稽查的抽查將納入稅務信息管理系統(tǒng)，并應用于信息系統(tǒng)，確保其落實到位，實現(xiàn)單向跟蹤記錄，操作透明，疤痕可檢測，視覺效果可評估，法律責任可追溯。稅務稽查對象分類目錄和稅務稽查異常對象目錄的相關數(shù)據(jù)通過稅務信息管理系統(tǒng)在稅務系統(tǒng)中共享。商務部和省級稅務局要加強稅務稽查指標體系建設，加快定向抽查分析模型設計，并進行大幅修改和完善。綜合研究成果應于2016年6月30日前獲得。

(3)加強縱橫聯(lián)動

要嚴格按照下級稅務機關抽查的布局、安排和監(jiān)督，監(jiān)督檢查實施的稅務機關要開展管理工作，防止敷衍塞責和弱責。下級稅務機關應當嚴格按照明確規(guī)定的時限和要求，對下級稅務機關的布局、布局和監(jiān)管情況進行抽查。涉及其他周邊地區(qū)稅收籌劃的隨機抽樣事項，周邊地區(qū)相關稅務機關應大力協(xié)助組織周邊地區(qū)稅務機關調查取證，不得搪塞抵制或包庇保護。參與當?shù)靥旖蚴腥嗣裾畢f(xié)調組織的聯(lián)合抽查，進一步加強與公安部門、中國海關、工商等機構的執(zhí)法協(xié)調。

(4)促進與社會金融機構體系的聯(lián)系

將稅務稽查的抽查結果納入繳費金融機構和社會金融機構的記錄，按時推送至省內金融機構數(shù)據(jù)共享交換平臺和省內企業(yè)信用數(shù)據(jù)公示系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)與相關機構的數(shù)據(jù)共享；把相當嚴重的稅收違法行為列入稅收違法行為“名單”，實行聯(lián)合處罰，使不值得信賴的人附近的違法行為處處受到限制。

(5)接受社會監(jiān)督

向社會公布稅務檢查抽查的依據(jù)、整體、細節(jié)、方式等事項，公布抽查情況和結果，接受社會監(jiān)督，擴大執(zhí)法在社會上的負面影響。

四、管理要求(1)綜合思想認識

推進稅務稽查抽查，是稅務系統(tǒng)實施黨和國務院信息化行政事務試點，加快轉變職能，推進行政分權，管理與分權相結合，完善公共服務配置的最重要舉措。為了促進消費市場的公平和公共服務經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，各級稅務機關不要在一個層面上理解這項工作的必要性和必要性，要落實技術創(chuàng)新的部署和要求，發(fā)揮稅務稽查的作用，打擊非法稅收活動，規(guī)范稅收社會秩序。

(2)加強組織領導

各級稅務機關主要領導要特別重視稅務稽查的抽查管理，主管領導要特別重視，稅務稽查機構要帶頭實施，相關機構要相互配合。根據(jù)本綱要確定的抽查管理的特殊任務和目的，稅收籌劃二線執(zhí)法檢查的意愿將相應改變和擴大。加強抽查管理、監(jiān)督和營業(yè)額評估的組織部署，確保抽查管理順利開展，實現(xiàn)重大稅收籌劃成效。

(3)加強法律責任的落實

具體工作進度要求，落實法律責任專項任務，一級抓一級，一級監(jiān)管一級，加強稅務稽查抽查管理的步驟監(jiān)控和績效評估。各省市稅務局要按照本綱要的要求，明確簡化本行政區(qū)域推進隨機抽樣的特殊任務和方法，確保這項工作落到實處，利益得到把握。要鼓勵先進設備，鞭策落后，對成績突出的單位和個人要結合績效考核給予獎勵；對執(zhí)行不當、排名好的單位和個人，按有關明確規(guī)定處理。

(4)注重培訓和政治宣傳

加強稅務稽查抽查業(yè)務培訓和文化交流，轉變執(zhí)法價值觀，增強執(zhí)法戰(zhàn)斗能力，組建專業(yè)知識隊伍。充分發(fā)揮廣播、電視節(jié)目、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等渠道的作用，廣泛開展宣傳報道，積極爭取各界支持。增加相關稅收法律法規(guī)的解釋范圍，第一時間回應稅務關注，解惑解惑，增進理解，人與自然相得益彰，為隨機抽樣管理的順利開展服務。各省市稅務局要按照本綱要的要求，對國務院[2015]58號文件和本綱要的實施作出明確的管理安排，于2015年9月底和5月底報送商務部(稽查局)；后續(xù)工作進展和主要研究成果應于每年7月1日結束和12月31日結束時提交一次。