各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

為貫徹落實《中共中央辦公廳關(guān)于推廣抽查法律法規(guī)的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)，商務(wù)部制定了《稅務(wù)稽查推廣抽查工作綱要》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請認真執(zhí)行。請調(diào)查并盡快向商務(wù)部(商檢局)報告執(zhí)行中遇到的問題。

商務(wù)部

2015年8月25日

為深入貫徹《中共中央辦公廳關(guān)于普及抽查法律法規(guī)的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)要求，推進稅務(wù)檢查抽查，提升執(zhí)法績效，特制定本綱要。

一.總體要求

馬克思列寧主義

落實中華人民共和國黨內(nèi)和國務(wù)院決策層部署，實行簡政放權(quán)，提高公共服務(wù)要求，堅持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以財政為導向，建立和完善自然科學隨機抽樣功能，以法律法規(guī)進行稅務(wù)稽查，創(chuàng)新方式方法，加強多元化和集約化，努力實現(xiàn)執(zhí)法生產(chǎn)成本最大化和執(zhí)法績效最小化，促進守法和公平。

(2)基本標準

-非法實施。執(zhí)行相關(guān)立法、行政事務(wù)規(guī)章制度，執(zhí)行法律法規(guī)，確保稅務(wù)稽查的抽查和管理工作違法順利完成。

-公平高效。堅持公平文明執(zhí)法，對不同類型的稅務(wù)稽查對象采取必要的隨機抽樣方法，注重公平，兼顧效率，減輕稅收負擔，改善消費市場的自然環(huán)境。

-公開出版和透明。打著執(zhí)法權(quán)的幌子，公開公布稅務(wù)稽查隨機抽查的職能、程序、問題和結(jié)果，加強社會監(jiān)督，各司其職。

-進步很快。充分發(fā)揮相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)作用，扎根稅源分配結(jié)構(gòu)具體情況，審核資源配置，分步實施，基本推進，確保實效。

二、完善稅務(wù)稽查的抽查功能

(a)隨機抽樣基礎(chǔ)

《中華人民共和國稅收征收條例》第四章及其法律法規(guī)第六章在立法、行政事務(wù)法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章中有明確規(guī)定。

(二)整體隨機抽樣

稅務(wù)稽查的抽查都是稅務(wù)籌劃層面的稅務(wù)稽查機構(gòu)。商務(wù)部稽查局負責組織協(xié)調(diào)全省稅務(wù)稽查的抽查管理工作。根據(jù)管理需要，從全省重點稅收籌劃稅源中小企業(yè)中隨機抽取被檢查對象，組織或督促周邊地區(qū)稅務(wù)檢查機構(gòu)實施檢查。省、市稅務(wù)局稽查局負責組織、協(xié)調(diào)和實施本行政區(qū)域內(nèi)稅收籌劃管理的抽查?？h稅務(wù)局稽查局負責實施本行政區(qū)域內(nèi)的稅務(wù)稽查抽查管理。

省稅務(wù)局可根據(jù)當?shù)鼐唧w情況，改變稅務(wù)稽查的等級選擇，由省稅務(wù)局稽查局對本行政區(qū)域內(nèi)省、省、市重點項目稅源的中小企業(yè)隨機確定抽樣對象。下級稅務(wù)檢查機構(gòu)隨機選擇的檢查對象可以單獨檢查，也可以提交下級稅務(wù)檢查機構(gòu)檢查。下級稅務(wù)檢查機構(gòu)因嚴重缺乏意愿實施檢查確有困難的，可以報請下級稅務(wù)檢查機構(gòu)從其他周邊地區(qū)選調(diào)人員參加檢查。

下級稅務(wù)檢查機構(gòu)可以對下級稅務(wù)檢查機構(gòu)的抽查進行指導，以檢驗抽查的績效。在適當?shù)臅r候，可以驗證閱讀審核的說明。

(三)隨機抽樣的對象和明細

對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅原告(以下統(tǒng)稱稅務(wù)檢查對象)履行納稅責任、扣繳稅款責任和遵守其他法律法規(guī)的情況進行違法檢查。除證據(jù)明顯涉嫌偷稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票外，所有被調(diào)查對象均從稅務(wù)檢查對象分類目錄和稅務(wù)檢查異常對象目錄中隨機抽取。

各級稅務(wù)局應(yīng)建立稅務(wù)檢查對象目錄，實行靜態(tài)管理。商務(wù)部目錄數(shù)據(jù)庫包括省內(nèi)重點項目稅源的中小企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)由稅務(wù)檢查對象所在地的省級稅務(wù)局提供。省稅務(wù)局目錄數(shù)據(jù)庫包括本行政區(qū)域內(nèi)省、省、市重點項目稅源的中小企業(yè)。市、縣稅務(wù)局目錄數(shù)據(jù)庫包括本行政區(qū)域內(nèi)的所有稅務(wù)檢查對象。目錄數(shù)據(jù)庫應(yīng)錄入稅務(wù)稽查對象的稅務(wù)登記、前三年度業(yè)務(wù)規(guī)模、繳納金額、稅務(wù)稽查、稅務(wù)處罰、涉稅犯罪偵查等稅收籌劃狀況等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。管理應(yīng)于2015年12月31日前完成。

省、市、縣稅務(wù)局在收集各類稅務(wù)稽查案件數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)稽查異常對象清單，并實行靜態(tài)管理。名錄庫應(yīng)包括多年異常納稅的中小企業(yè)、頻繁納稅的中小企業(yè)、納稅水平較低的金融機構(gòu)、多次被舉報有稅收違法行為的中小企業(yè)、因違法違規(guī)行為被相關(guān)機構(gòu)聯(lián)合處罰的中小企業(yè)，并錄入稅務(wù)登記基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和涉嫌稅收違法行為的異常證據(jù)情況。管理應(yīng)于2016年3月31日前完成。

稅務(wù)稽查對象分類目錄和稅務(wù)稽查異常對象目錄的相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)通過稅務(wù)籌劃從稅務(wù)信息管理系統(tǒng)獲取。

(四)隨機抽樣方法

隨機抽查分為定向抽查和非定向抽查。定向抽查是指根據(jù)稅務(wù)檢查對象的類別、企業(yè)、物理性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織指令集、業(yè)務(wù)規(guī)模、收入金額、支付金額、生產(chǎn)成本利潤、稅率、地理區(qū)域、納稅可能性水平、支付金融機構(gòu)水平等，隨機選擇確定被檢查對象名單。，并對其支付情況進行檢查。非定向抽查是指在不設(shè)定前提條件的情況下，隨機選擇確定被檢查對象名冊，并對其支付等情況進行檢查。定向抽查和非定向抽查相結(jié)合，保證檢查和執(zhí)法的效果。

對于隨機抽樣對象，稅務(wù)檢查機構(gòu)可以進行必要的檢查，也可以要求其在實施重點項目檢查前進行自檢，或者同時進行自檢和重點項目檢查。如果自查真實情況的調(diào)查報告違反稅法，立即配合稅務(wù)檢查機構(gòu)檢查，并立即補稅繳納

依法從輕、減輕或者不違法；稅務(wù)檢查機構(gòu)發(fā)現(xiàn)有根本性稅收違法行為或者故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)當依法予以處罰；依法，應(yīng)非法移送公安部門。

(5)分類確定隨機抽樣的比例和頻率

隨機抽樣的比例和頻率合適，有幫助，有實用價值。不要對公平和效率產(chǎn)生負面影響。有必要確保適當?shù)母采w面和隨機抽樣的努力，并防止奧塔瓦的執(zhí)法濫用。

對全省、省、市重點項目中有稅源的中小企業(yè)，采取定向抽查和非定向抽查相結(jié)合的方式，年抽查率在20%左右，每五年檢測一次。

對非重點項目稅源的中小企業(yè)，采取定向抽查的方式，輔以非定向抽查，年度抽查比例不超過3%。

對于非中小企業(yè)，主要采用非定向抽查，年度抽查率不超過1%。

對列入稅務(wù)檢查異常對象名單的中小企業(yè)，要加大抽查范圍，提高抽查率和頻次。

3個月內(nèi)隨機抽取的稅務(wù)檢查對象不納入抽查范圍。

(六)隨機抽取并申辦指派執(zhí)法檢查人員

各級稅務(wù)局應(yīng)當建立稅務(wù)檢查和執(zhí)法檢查人員目錄，實行靜態(tài)管理。商務(wù)部名錄庫工作人員由各省市稅務(wù)局推薦，商務(wù)部稽查局審定。省、市、縣稅務(wù)局名錄庫應(yīng)當包括本行政區(qū)域內(nèi)所有稅務(wù)檢查和執(zhí)法檢查人員。執(zhí)法檢查人員的基本資料、專業(yè)、流動等情況應(yīng)錄入名錄庫，并按執(zhí)法檢查人員擅長的企業(yè)、各領(lǐng)域、增值稅、刑事案件等進行分類。管理應(yīng)于2015年12月31日前完成。

進行抽查的執(zhí)法檢查人員應(yīng)當采用抽簽方式從稅務(wù)檢查執(zhí)法檢查人員分類目錄數(shù)據(jù)庫中隨機指定，也可以采用招標等方式指定。執(zhí)法檢查人員應(yīng)根據(jù)抽查的具體情況和專業(yè)指定。在一定時間尺度內(nèi)，同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員進行檢查。對同一抽查對象實施檢查時，執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員和抽查人員有個人利益的，應(yīng)當違法回避。

(七)定額、租金開展聯(lián)合抽查

定額租金管理機關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合抽查職能，共同制定并實施聯(lián)合抽查方案，確定重點項目的抽查對象，實施聯(lián)合檢查，實時入戶執(zhí)法，第一時間溝通查獲情況，討論解決疑難問題，準確定性處理。

(八)實現(xiàn)抽查研究成果的增值應(yīng)用

隨機抽樣發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)稽查對象違法，綜合運用于經(jīng)濟發(fā)展處罰、金融機構(gòu)處罰、聯(lián)合處罰、法律控制等政策。，從而增加稅收違法行為的支付，加強抽查的威懾力，引導稅收心態(tài)遵守法律法規(guī)，提高稅收征管的整體績效。抽查中發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)

缺陷，第一時間反饋給相關(guān)機構(gòu)，加強管理研究增值應(yīng)用。

第三，保障政策

(一)實施項目整體管理

科學安排今年稅務(wù)稽查隨機抽查管理工作計劃，制定嚴格明確的大綱，統(tǒng)籌考慮稽查對象數(shù)量、稽查資源分布、行政區(qū)域內(nèi)稅務(wù)違法犯罪案件數(shù)量、管理工作專項任務(wù)計劃、中小企業(yè)和企業(yè)分布結(jié)構(gòu)等環(huán)境因素，適當確定今年有針對性抽查和無針對性抽查的稅務(wù)籌劃比例，保持各類稽查對象相對均衡。稅務(wù)稽查機構(gòu)的稽查和稅收征管機構(gòu)的稽查要相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排探索和稽查，將法律法規(guī)納入戶內(nèi)執(zhí)法，避免兩端執(zhí)法重疊和重疊，落實和解決稽查傲慢、執(zhí)法過度、效率低下、形象負面影響等問題。稅務(wù)檢查機構(gòu)和稅收征管

管理機構(gòu)要充分溝通協(xié)作，與商務(wù)部、省稅務(wù)局協(xié)調(diào)配合，定期密切聯(lián)系中小企業(yè)(上市中小企業(yè))等重點項目。

(2)加強信息系統(tǒng)支持

稅務(wù)稽查的抽查將納入稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，并應(yīng)用于信息系統(tǒng)，確保其落實到位，實現(xiàn)單向跟蹤記錄，操作透明，疤痕可檢測，視覺效果可評估，法律責任可追溯。稅務(wù)稽查對象分類目錄和稅務(wù)稽查異常對象目錄的相關(guān)數(shù)據(jù)通過稅務(wù)信息管理系統(tǒng)在稅務(wù)系統(tǒng)中共享。商務(wù)部和省級稅務(wù)局要加強稅務(wù)稽查指標體系建設(shè)，加快定向抽查分析模型設(shè)計，并進行大幅修改和完善。綜合研究成果應(yīng)于2016年6月30日前獲得。

(3)加強縱橫聯(lián)動

要嚴格按照下級稅務(wù)機關(guān)抽查的布局、安排和監(jiān)督，監(jiān)督檢查實施的稅務(wù)機關(guān)要開展管理工作，防止敷衍塞責和弱責。下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格按照明確規(guī)定的時限和要求，對下級稅務(wù)機關(guān)的布局、布局和監(jiān)管情況進行抽查。涉及其他周邊地區(qū)稅收籌劃的隨機抽樣事項，周邊地區(qū)相關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)大力協(xié)助組織周邊地區(qū)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查取證，不得搪塞抵制或包庇保護。參與當?shù)靥旖蚴腥嗣裾畢f(xié)調(diào)組織的聯(lián)合抽查，進一步加強與公安部門、中國海關(guān)、工商等機構(gòu)的執(zhí)法協(xié)調(diào)。

(4)促進與社會金融機構(gòu)體系的聯(lián)系

將稅務(wù)稽查的抽查結(jié)果納入繳費金融機構(gòu)和社會金融機構(gòu)的記錄，按時推送至省內(nèi)金融機構(gòu)數(shù)據(jù)共享交換平臺和省內(nèi)企業(yè)信用數(shù)據(jù)公示系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)與相關(guān)機構(gòu)的數(shù)據(jù)共享；把相當嚴重的稅收違法行為列入稅收違法行為“名單”，實行聯(lián)合處罰，使不值得信賴的人附近的違法行為處處受到限制。

(5)接受社會監(jiān)督

向社會公布稅務(wù)檢查抽查的依據(jù)、整體、細節(jié)、方式等事項，公布抽查情況和結(jié)果，接受社會監(jiān)督，擴大執(zhí)法在社會上的負面影響。

四、管理要求(1)綜合思想認識

推進稅務(wù)稽查抽查，是稅務(wù)系統(tǒng)實施黨和國務(wù)院信息化行政事務(wù)試點，加快轉(zhuǎn)變職能，推進行政分權(quán)，管理與分權(quán)相結(jié)合，完善公共服務(wù)配置的最重要舉措。為了促進消費市場的公平和公共服務(wù)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，各級稅務(wù)機關(guān)不要在一個層面上理解這項工作的必要性和必要性，要落實技術(shù)創(chuàng)新的部署和要求，發(fā)揮稅務(wù)稽查的作用，打擊非法稅收活動，規(guī)范稅收社會秩序。

(2)加強組織領(lǐng)導

各級稅務(wù)機關(guān)主要領(lǐng)導要特別重視稅務(wù)稽查的抽查管理，主管領(lǐng)導要特別重視，稅務(wù)稽查機構(gòu)要帶頭實施，相關(guān)機構(gòu)要相互配合。根據(jù)本綱要確定的抽查管理的特殊任務(wù)和目的，稅收籌劃二線執(zhí)法檢查的意愿將相應(yīng)改變和擴大。加強抽查管理、監(jiān)督和營業(yè)額評估的組織部署，確保抽查管理順利開展，實現(xiàn)重大稅收籌劃成效。

(3)加強法律責任的落實

具體工作進度要求，落實法律責任專項任務(wù)，一級抓一級，一級監(jiān)管一級，加強稅務(wù)稽查抽查管理的步驟監(jiān)控和績效評估。各省市稅務(wù)局要按照本綱要的要求，明確簡化本行政區(qū)域推進隨機抽樣的特殊任務(wù)和方法，確保這項工作落到實處，利益得到把握。要鼓勵先進設(shè)備，鞭策落后，對成績突出的單位和個人要結(jié)合績效考核給予獎勵；對執(zhí)行不當、排名好的單位和個人，按有關(guān)明確規(guī)定處理。

(4)注重培訓和政治宣傳

加強稅務(wù)稽查抽查業(yè)務(wù)培訓和文化交流，轉(zhuǎn)變執(zhí)法價值觀，增強執(zhí)法戰(zhàn)斗能力，組建專業(yè)知識隊伍。充分發(fā)揮廣播、電視節(jié)目、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等渠道的作用，廣泛開展宣傳報道，積極爭取各界支持。增加相關(guān)稅收法律法規(guī)的解釋范圍，第一時間回應(yīng)稅務(wù)關(guān)注，解惑解惑，增進理解，人與自然相得益彰，為隨機抽樣管理的順利開展服務(wù)。各省市稅務(wù)局要按照本綱要的要求，對國務(wù)院[2015]58號文件和本綱要的實施作出明確的管理安排，于2015年9月底和5月底報送商務(wù)部(稽查局)；后續(xù)工作進展和主要研究成果應(yīng)于每年7月1日結(jié)束和12月31日結(jié)束時提交一次。