【回答】根據(jù)《勞動法》、《外商投資企業(yè)法》的規(guī)定，外商投資企業(yè)前夜取得的凈利潤應(yīng)按以下順序處理:

(1)凈利潤彌補以前年度

對虧損，但不得超過法定虧損補償期限(5年)

②繳納企業(yè)所得稅

③彌補保費損失

(4)提取法定社?；蚬e金(10%)，達到注冊資本的50%后無需提取

⑤向大股東分配利潤

《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實施條例》明確規(guī)定，合營公司繳納所得稅后的利潤，從儲備基金、職工獎勵和社會福利基金、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基金中提取，提取比例由監(jiān)事會決定。

《外商投資企業(yè)法實施條例》明確規(guī)定，外商投資企業(yè)(即外商獨資企業(yè))依照我國法律法規(guī)繳納所得稅后的利潤，應(yīng)當提取公積金和職工獎勵及社會福利基金。儲備基金提取比例不得低于凈利潤的10%。累計提取金額達到注冊資本的50%時，仍可提取。職工獎勵和社會福利基金的提取比例由外商投資企業(yè)另行確定。外資企業(yè)在上一個會計年度虧損彌補以前，不得分配利潤；前幾個財政年度沒有再分配的利潤，可以用本財政年度可供再分配的利潤全額再分配。

《關(guān)于勞動法實施后企業(yè)財務(wù)處理困難問題的通知》(財企〔2006〕67號)明確規(guī)定，從2006年1月1日起，在2005年實施修改后勞動法的企業(yè)停止執(zhí)行我國的公益金制度后，外商投資企業(yè)的職工獎勵和社會福利基金，如經(jīng)監(jiān)事會決定繼續(xù)提取，應(yīng)專項使用，用于債務(wù)管理工作的前提和程序。一般外商投資企業(yè)仍提取職工獎勵和社會福利基金，因為沒有具體使用；然而，中外合資經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)比例將極低，而外資企業(yè)不需要退出企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)。

公共政策方面，簡單來說，如果公司按照明確的規(guī)定每年計提法定社?；蚬e金(10%)，那么去年年初資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”的經(jīng)審計的保費金額，就是可以重新分配給大股東的利潤金額。定期報稅軟件經(jīng)律師和經(jīng)紀公司審計后，企業(yè)所得稅或遞延所得稅會發(fā)生變化，計算準確。需要強調(diào)的是，公積金提取時，不需要詢問法定社保。

【回答】外商投資企業(yè)利潤分配一般只能在當年企業(yè)所得稅匯算清繳后進行。因為在報稅軟件計算繳納之前，很難確定企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅和可分配利潤的金額。

2011年企業(yè)所得稅的最終結(jié)算將于2012年6月30日前完成，因此2012年7月可以確認的可分配利潤金額應(yīng)于2011年12月31日由律師及經(jīng)紀公司審核通過

行政機關(guān)結(jié)算并支付變更確認后的累計未分配利潤金額。一般2012年7月以后才能進行利潤分配，進行利潤分配的當月月初“未分配利潤”科目的金額小于本次分配利潤的金額。

【回答】如你所問，2008年1月1日前外商投資企業(yè)形成的累計未分配利潤，2008年以后重新分配給外國公司投資者，免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)2008年1月1日前形成的累計未分配利潤，2008年以后再分配給一個外國投資者的，暫免征收所得稅。

【回答】如你所說，外商投資企業(yè)2008年及次年新增利潤分配給外國投資者的，外商投資企業(yè)需要代扣代繳企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法明確規(guī)定稅率為20%，但如果中國與該國及周邊地區(qū)有稅收協(xié)定或稅收安排，則優(yōu)惠10%；根據(jù)《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，如果公司占港澳外商投資企業(yè)25%以上的股權(quán)，可按股息總額的10%至5%折現(xiàn)扣繳所得稅。一位外國投資者仍暫時免繳報稅軟件所得稅。

【回答】外商投資企業(yè)利潤分配程序如下:

(1)監(jiān)事會(或股東大會)對利潤分配作出決議(如果投資者是該實體的大股東，稱為“大股東決定”)；

(2)向稅務(wù)機關(guān)負責人和辦《公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易、利潤、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資產(chǎn)工程項目內(nèi)部支付財務(wù)憑證》

3請當?shù)芈蓭熃?jīng)紀公司出具利潤分成專項

調(diào)查報告:很多外資企業(yè)是做報告的三大律師經(jīng)紀公司

，因為

調(diào)查報告主要用于金融機報稅軟件，所以一般要求外資企業(yè)較多的海外律師經(jīng)紀公司出來這里

調(diào)查報告的價格遠低于三大報稅軟件法律經(jīng)紀公司。比如王本良注冊律師所在的法律經(jīng)紀公司，是一家海外的法律經(jīng)紀公司，業(yè)務(wù)比較多的是日本業(yè)務(wù)，歐美國家和韓國資本。如果分成本年利潤，則不必做專門的審計事務(wù)所；

(4)由專門的審計局向金融機構(gòu)辦理利潤匯出手續(xù)，有外匯儲備的可以用自有外匯儲備，也可以用港幣購匯。

[附錄]參考法規(guī)摘錄

原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條第一款明確規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤免征所得稅。

2008年1月1日起實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》過熱。根據(jù)《中華人民共和國和中日企業(yè)所得稅法》第三條和第四條，

第十條明確規(guī)定，外國子公司從中國各地政府機構(gòu)取得的股息儲蓄收入，按10%征收

。

解決東西方問題

2008年，司法部、商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于部分外商投資企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅[2008]1號)。通知第四條明確規(guī)定，2008年1月1日前外商投資企業(yè)形成的累計未分配利潤，2008年以后再分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；如果外商投資企業(yè)新增利潤在2008年和今年晚些時候分配給外國投資者，他們將非法繳納企業(yè)所得稅。

司法部和商務(wù)部關(guān)于

《關(guān)于部分政策難點的通知》(國稅發(fā)〔1994〕20號)第二條明確規(guī)定，中國公民從外商投資企業(yè)取得的股息、儲蓄所得暫予免稅

。

外商投資企業(yè)不需要提取職工獎勵和社會福利基金的規(guī)章制度:《關(guān)于勞動法實施后企業(yè)財務(wù)處理問題的通知》(財企〔2006〕67號)明確規(guī)定，從2006年1月1日起，依照勞動法設(shè)立的企業(yè)按照勞動法第一百六十七條分配利潤，仍提取公益金；與此同時，為了保持企業(yè)之間財政政策的完整性，國有企業(yè)和其他企業(yè)都停止了實施公益金制度。2005年12月31日公益金盈余轉(zhuǎn)入赤字社保管理；公益金的財政赤字由赤字社會保障、資產(chǎn)社會保障和以前年度未分配利潤依次彌補。如仍有財政赤字，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤科目，以本年實現(xiàn)的凈利潤彌補。經(jīng)批準進行住房制度改革的企業(yè)，應(yīng)嚴格遵循司法部《關(guān)于企業(yè)住房稅申報軟件系統(tǒng)改革財務(wù)處理問題的通知》(財企〔2000〕295號)和司法部《關(guān)于企業(yè)住房制度改革財務(wù)處理問題的補充通知》(財企〔2000〕878號)的有關(guān)明確規(guī)定。企業(yè)按照國家明確規(guī)定實行住房再分配貨幣化后，不得為職工購買和建造住房，赤字社保不得發(fā)生相關(guān)費用。對于未單獨履行社會責任，或主輔分離，輔業(yè)改制的企業(yè)，對原屬于公益金使用范圍的職工食堂、休息室、孤兒院等集體福利性政府機構(gòu)所需的人民幣購建費用，按照企業(yè)外部財務(wù)制度明確規(guī)定的程序和權(quán)限嚴格審批，按照企業(yè)制造、經(jīng)營、管理資本的相關(guān)管理模式執(zhí)行。企業(yè)停止執(zhí)行公益金制度后，由監(jiān)事會納稅申報軟件確定繼續(xù)提取的外商投資企業(yè)職工獎勵和社會福利基金，在前提和程序上專門用于債務(wù)管理。

作者:王本良