【回答】根據(jù)《勞動(dòng)法》、《外商投資企業(yè)法》的規(guī)定，外商投資企業(yè)前夜取得的凈利潤(rùn)應(yīng)按以下順序處理:

(1)凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度

對(duì)虧損，但不得超過(guò)法定虧損補(bǔ)償期限(5年)

②繳納企業(yè)所得稅

③彌補(bǔ)保費(fèi)損失

(4)提取法定社?；蚬e金(10%)，達(dá)到注冊(cè)資本的50%后無(wú)需提取

⑤向大股東分配利潤(rùn)

《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》明確規(guī)定，合營(yíng)公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，從儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)和社會(huì)福利基金、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基金中提取，提取比例由監(jiān)事會(huì)決定。

《外商投資企業(yè)法實(shí)施條例》明確規(guī)定，外商投資企業(yè)(即外商獨(dú)資企業(yè))依照我國(guó)法律法規(guī)繳納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)提取公積金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及社會(huì)福利基金。儲(chǔ)備基金提取比例不得低于凈利潤(rùn)的10%。累計(jì)提取金額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，仍可提取。職工獎(jiǎng)勵(lì)和社會(huì)福利基金的提取比例由外商投資企業(yè)另行確定。外資企業(yè)在上一個(gè)會(huì)計(jì)年度虧損彌補(bǔ)以前，不得分配利潤(rùn)；前幾個(gè)財(cái)政年度沒(méi)有再分配的利潤(rùn)，可以用本財(cái)政年度可供再分配的利潤(rùn)全額再分配。

《關(guān)于勞動(dòng)法實(shí)施后企業(yè)財(cái)務(wù)處理困難問(wèn)題的通知》(財(cái)企〔2006〕67號(hào))明確規(guī)定，從2006年1月1日起，在2005年實(shí)施修改后勞動(dòng)法的企業(yè)停止執(zhí)行我國(guó)的公益金制度后，外商投資企業(yè)的職工獎(jiǎng)勵(lì)和社會(huì)福利基金，如經(jīng)監(jiān)事會(huì)決定繼續(xù)提取，應(yīng)專項(xiàng)使用，用于債務(wù)管理工作的前提和程序。一般外商投資企業(yè)仍提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和社會(huì)福利基金，因?yàn)闆](méi)有具體使用；然而，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)比例將極低，而外資企業(yè)不需要退出企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)。

公共政策方面，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，如果公司按照明確的規(guī)定每年計(jì)提法定社保或公積金(10%)，那么去年年初資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的經(jīng)審計(jì)的保費(fèi)金額，就是可以重新分配給大股東的利潤(rùn)金額。定期報(bào)稅軟件經(jīng)律師和經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)后，企業(yè)所得稅或遞延所得稅會(huì)發(fā)生變化，計(jì)算準(zhǔn)確。需要強(qiáng)調(diào)的是，公積金提取時(shí)，不需要詢問(wèn)法定社保。

【回答】外商投資企業(yè)利潤(rùn)分配一般只能在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳后進(jìn)行。因?yàn)樵趫?bào)稅軟件計(jì)算繳納之前，很難確定企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅和可分配利潤(rùn)的金額。

2011年企業(yè)所得稅的最終結(jié)算將于2012年6月30日前完成，因此2012年7月可以確認(rèn)的可分配利潤(rùn)金額應(yīng)于2011年12月31日由律師及經(jīng)紀(jì)公司審核通過(guò)

行政機(jī)關(guān)結(jié)算并支付變更確認(rèn)后的累計(jì)未分配利潤(rùn)金額。一般2012年7月以后才能進(jìn)行利潤(rùn)分配，進(jìn)行利潤(rùn)分配的當(dāng)月月初“未分配利潤(rùn)”科目的金額小于本次分配利潤(rùn)的金額。

【回答】如你所問(wèn)，2008年1月1日前外商投資企業(yè)形成的累計(jì)未分配利潤(rùn)，2008年以后重新分配給外國(guó)公司投資者，免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)2008年1月1日前形成的累計(jì)未分配利潤(rùn)，2008年以后再分配給一個(gè)外國(guó)投資者的，暫免征收所得稅。

【回答】如你所說(shuō)，外商投資企業(yè)2008年及次年新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，外商投資企業(yè)需要代扣代繳企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法明確規(guī)定稅率為20%，但如果中國(guó)與該國(guó)及周邊地區(qū)有稅收協(xié)定或稅收安排，則優(yōu)惠10%；根據(jù)《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，如果公司占港澳外商投資企業(yè)25%以上的股權(quán)，可按股息總額的10%至5%折現(xiàn)扣繳所得稅。一位外國(guó)投資者仍暫時(shí)免繳報(bào)稅軟件所得稅。

【回答】外商投資企業(yè)利潤(rùn)分配程序如下:

(1)監(jiān)事會(huì)(或股東大會(huì))對(duì)利潤(rùn)分配作出決議(如果投資者是該實(shí)體的大股東，稱為“大股東決定”)；

(2)向稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人和辦《公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易、利潤(rùn)、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資產(chǎn)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部支付財(cái)務(wù)憑證》

3請(qǐng)當(dāng)?shù)芈蓭熃?jīng)紀(jì)公司出具利潤(rùn)分成專項(xiàng)

調(diào)查報(bào)告:很多外資企業(yè)是做報(bào)告的三大律師經(jīng)紀(jì)公司

，因?yàn)?/p>

調(diào)查報(bào)告主要用于金融機(jī)報(bào)稅軟件，所以一般要求外資企業(yè)較多的海外律師經(jīng)紀(jì)公司出來(lái)這里

調(diào)查報(bào)告的價(jià)格遠(yuǎn)低于三大報(bào)稅軟件法律經(jīng)紀(jì)公司。比如王本良注冊(cè)律師所在的法律經(jīng)紀(jì)公司，是一家海外的法律經(jīng)紀(jì)公司，業(yè)務(wù)比較多的是日本業(yè)務(wù)，歐美國(guó)家和韓國(guó)資本。如果分成本年利潤(rùn)，則不必做專門的審計(jì)事務(wù)所；

(4)由專門的審計(jì)局向金融機(jī)構(gòu)辦理利潤(rùn)匯出手續(xù)，有外匯儲(chǔ)備的可以用自有外匯儲(chǔ)備，也可以用港幣購(gòu)匯。

[附錄](méi)參考法規(guī)摘錄

原《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條第一款明確規(guī)定，外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)免征所得稅。

2008年1月1日起實(shí)施《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，原《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》過(guò)熱。根據(jù)《中華人民共和國(guó)和中日企業(yè)所得稅法》第三條和第四條，

第十條明確規(guī)定，外國(guó)子公司從中國(guó)各地政府機(jī)構(gòu)取得的股息儲(chǔ)蓄收入，按10%征收

。

解決東西方問(wèn)題

2008年，司法部、商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于部分外商投資企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))。通知第四條明確規(guī)定，2008年1月1日前外商投資企業(yè)形成的累計(jì)未分配利潤(rùn)，2008年以后再分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；如果外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)在2008年和今年晚些時(shí)候分配給外國(guó)投資者，他們將非法繳納企業(yè)所得稅。

司法部和商務(wù)部關(guān)于

《關(guān)于部分政策難點(diǎn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕20號(hào))第二條明確規(guī)定，中國(guó)公民從外商投資企業(yè)取得的股息、儲(chǔ)蓄所得暫予免稅

。

外商投資企業(yè)不需要提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和社會(huì)福利基金的規(guī)章制度:《關(guān)于勞動(dòng)法實(shí)施后企業(yè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》(財(cái)企〔2006〕67號(hào))明確規(guī)定，從2006年1月1日起，依照勞動(dòng)法設(shè)立的企業(yè)按照勞動(dòng)法第一百六十七條分配利潤(rùn)，仍提取公益金；與此同時(shí)，為了保持企業(yè)之間財(cái)政政策的完整性，國(guó)有企業(yè)和其他企業(yè)都停止了實(shí)施公益金制度。2005年12月31日公益金盈余轉(zhuǎn)入赤字社保管理；公益金的財(cái)政赤字由赤字社會(huì)保障、資產(chǎn)社會(huì)保障和以前年度未分配利潤(rùn)依次彌補(bǔ)。如仍有財(cái)政赤字，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)科目，以本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行住房制度改革的企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格遵循司法部《關(guān)于企業(yè)住房稅申報(bào)軟件系統(tǒng)改革財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》(財(cái)企〔2000〕295號(hào))和司法部《關(guān)于企業(yè)住房制度改革財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)企〔2000〕878號(hào))的有關(guān)明確規(guī)定。企業(yè)按照國(guó)家明確規(guī)定實(shí)行住房再分配貨幣化后，不得為職工購(gòu)買和建造住房，赤字社保不得發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。對(duì)于未單獨(dú)履行社會(huì)責(zé)任，或主輔分離，輔業(yè)改制的企業(yè)，對(duì)原屬于公益金使用范圍的職工食堂、休息室、孤兒院等集體福利性政府機(jī)構(gòu)所需的人民幣購(gòu)建費(fèi)用，按照企業(yè)外部財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定的程序和權(quán)限嚴(yán)格審批，按照企業(yè)制造、經(jīng)營(yíng)、管理資本的相關(guān)管理模式執(zhí)行。企業(yè)停止執(zhí)行公益金制度后，由監(jiān)事會(huì)納稅申報(bào)軟件確定繼續(xù)提取的外商投資企業(yè)職工獎(jiǎng)勵(lì)和社會(huì)福利基金，在前提和程序上專門用于債務(wù)管理。

作者:王本良