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稅務

計劃降低企業(yè)管理的稅率是一個所有企業(yè)都非常重視的難題。然而，具體來說

稅務

在規(guī)劃案例中，許多方案最終被擱置或放棄，不僅沒有達到降低稅率的目的，還留下了相當大的法律法規(guī)可能性，稅收規(guī)劃失敗。摘要:基于多年的稅務籌劃專業(yè)知識和對相關案例的研究工作，闡述了最容易導致稅務籌劃失敗的10個原因，并介紹給所有從事稅務籌劃管理的人，以幫助企業(yè)更好地運營。

原因1:對法律和稅收制度的理解不準確

公司的娛樂活動是否納稅、應納稅額由稅法、規(guī)章制度和一系列學術文件決定。在公共政策上，企業(yè)納稅申報會存在稅收差異，稅收變動也是基于法律法規(guī)的明確規(guī)定。所以立法是稅收的明顯特征，會計只是在小范圍內(nèi)量化如何合理避稅的機器。在現(xiàn)實生活中，許多基于會計方法的稅收籌劃只是改變了量化方法和國際標準，而沒有“治本”。

原因二:未充分考慮非稅收生產(chǎn)成本

在稅收籌劃中，往往需要根據(jù)籌劃方案改變交易方式和指令集，做出一系列的商業(yè)安排，從而產(chǎn)生一系列的非稅收生產(chǎn)成本。比如成立新公司，籌集過江基金等。，都需要一定的每周時間尺度和對人和財產(chǎn)的投資。如果這些環(huán)境因素協(xié)調(diào)不好，很容易導致稅收籌劃的失敗。

原因三:納稅籌劃是在納稅義務發(fā)生并確定后進行的

雖然中國古代有句話叫“亡羊補牢，未為晚，如何小規(guī)模避稅”，但這句話非常適用于稅收籌劃的各個領域。中華民族現(xiàn)行的18增值稅明確規(guī)定了每一項納稅義務發(fā)生的具體前提條件。一旦滿足，就需要按照相關程序履行納稅義務。中國稅務辯護律師經(jīng)常在股票交易結束時接到大股東的電話，號碼是如何小規(guī)模避稅。可惜早就無法挽回了。

原因四:稅收籌劃缺乏“適當?shù)纳虡I(yè)目標”

根據(jù)《全面實施特別納稅變更(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕2號)的明確規(guī)定，稅務機關可以對“沒有正當商業(yè)目的的安排”啟動一般反避稅調(diào)查結果。最少見的方式包括:(1)濫用稅收優(yōu)惠；(2)虐待

稅收慣例

；(3)濫用公司組織機構；(四)利用避稅地避稅；2015年2月1日在實施的《反避稅管理通用必備(試行)》對港口反避稅提供了全面的法律法規(guī)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中需要一定的具有“適當商業(yè)目標”的材料。

理由五:名字叫“策劃”，其實就是偷稅漏稅

根據(jù)

稅收征管

法律(征求意見稿)，偷稅是指“以欺騙或者隱瞞的方式騙取稅收申報或者不予批準”，其中“欺騙或者隱瞞”是指下列情形:

(一)偽造、變造、轉移、隱匿、銷毀帳簿、匯票或者其他有關資料的；(二)弄虛作假、虛列支出或者轉移、隱瞞收入的計稅依據(jù)；

(三)騙取稅收優(yōu)惠額度的；

(四)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的其他情形。同時明確規(guī)定:“偷稅的，稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，并處50%以上3倍以下的罰款；依法移送檢察機關和司法機關?？劾U義務人不繳或者少繳前款所列代扣代繳、代收代繳稅款的，由稅務機關追繳欠繳或者少繳的稅款，并處以欠繳或者少繳稅款50%至3倍的罰款。依法處理的，應當移送檢察機關的審判機關?！倍愂栈I劃違反法律責任，弊大于利。

原因6:缺乏潛在稅收可能性的專業(yè)知識

在現(xiàn)實生活中，沒有任何稅收籌劃方案是沒有任何立法可能性的?？梢哉f，稅收立法的可能性控制伴隨著稅收籌劃的全過程。因此，有必要充分認識到征稅的可能性。比如通過“轉讓價格”進行“策劃”，一般會面臨改稅和稅貸的可能，而通過偽造材料達到少繳稅的目的，則可能會違反行政責任甚至法律責任。所以稅務籌劃有“灘頭陣地”，公司需要謹慎。

原因7:缺乏公司各機構的支持

稅務籌劃是一項綜合性的管理工作，需要公司多個機構的參與和配合。以經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)配額小規(guī)模合理避稅申請為例，企業(yè)需要在工業(yè)園區(qū)收入、研發(fā)費用、小規(guī)模結構工程合理避稅權、工程技術比例等各方面達到標準。通過基準的，要靠各種機構的參與，需要金融、科研機構、專業(yè)知識等機構有計劃、有步驟地推進1-3年，才能申請工業(yè)園區(qū)名額。

原因8:缺乏與相關政府機構的溝通

鑒于我國稅法的現(xiàn)狀，很多事項適用的稅收制度并不是很明確，這就需要企業(yè)在規(guī)劃中與政府機構確認相關稅收制度的明確適用。但是，需要提醒的是，企業(yè)在討論相關事宜之前，應具體了解規(guī)劃的目的，并獲取對規(guī)劃方案至關重要的數(shù)據(jù)，而不是單方面告知自己的商業(yè)方案和安排，尤其是在”

稅收征管

《法律(關于小規(guī)模合理避稅的征求意見稿)》增加了“預約裁定制度”，企業(yè)在向稅務機關尋求“預約裁定”前，應做好準備。

原因9:經(jīng)過規(guī)劃，公司稅率太低

可以說零缺陷規(guī)劃方案是不存在的，很多規(guī)劃方案都是靠兩國的數(shù)據(jù)不對稱。如果企業(yè)的稅務籌劃方案在后期非常成功，但企業(yè)的稅率過低，難以提供適當?shù)睦碛?，在這種情況下，很容易被稅務機關的稅務風險評估“盯上”，進而誘發(fā)稅務檢查和稽查。通過“頭套”稅務檢查，很難保證企業(yè)稅務籌劃的缺陷不會被稅務機關發(fā)現(xiàn)，秋后算賬也是有可能的。

原因10:缺乏具有實用專業(yè)知識的工人和團隊

但是，以上原因都可以歸結為“人”的原因。沒有具備稅收籌劃實際知識的工作者或團隊，很難保證稅收籌劃不會出現(xiàn)問題。在加拿大，許多大公司通常雇傭具有稅務規(guī)劃專業(yè)知識的稅務辯護律師進行稅務規(guī)劃。雖然票價較低，但仍然受到企業(yè)的歡迎。

總結

以上10個原因并不要求稅務籌劃失敗的所有原因，但確實是實戰(zhàn)中誘發(fā)稅務籌劃失敗的最難得的原因。中國稅務辯護律師認為，一個順利的稅務籌劃應具備兩個結構性特征，一是系統(tǒng)可行的稅務籌劃方案，二是統(tǒng)籌方案實施的戰(zhàn)斗能力強，三是統(tǒng)籌具有專業(yè)知識的稅務籌劃人才和團隊。到目前為止，一些大中型外企已經(jīng)開始了不自覺地加強自身稅務團隊的建設項目，這也是未來的一定趨勢。