這兩年對發(fā)票公司的報稅流程很少有明確的規(guī)定，一些小伙伴有點摸不著頭腦。最近發(fā)票相關(guān)政策屈指可數(shù)。

01、

從2017年7月1日起，賣方將為中小企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，并且必須填寫買方的納稅人識別號或整合社會上金融機構(gòu)的字符(國家研究院)

金融事務

公告2017年第16號):

國家研究所

金融事務

12366平臺的10張普通票發(fā)出了一個很難的問答

(1)如果需要購買的產(chǎn)品或咨詢服務很少，開具發(fā)票時是否需要出具明細？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)第二條規(guī)定，“賣方開具增值稅專用發(fā)票時，應根據(jù)具體銷售情況的實際情況開具發(fā)票明細，與具體銷售不符的明細，不得按照買方的要求填寫。賣方開具發(fā)票時，系統(tǒng)通過銷售平臺與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)前臺對接，系統(tǒng)導入的投票日統(tǒng)計明細應與具體銷售一致。如果不一致，那就盡快修改完善所銷售的平臺。”

如果要購買的商品種類很少，賣方可以開具增值稅普通發(fā)票。只有購買時，才能使用統(tǒng)計開具的增值稅普通發(fā)票和餐飲單或收據(jù)作為稅單。

(2)、中央機關(guān)、企事業(yè)單位、診所、軍隊、學校，一個人沒有納稅人識別號可以不填發(fā)票嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)規(guī)定:“1 .若購買方為2017年7月1日起的中小企業(yè)，在要求開具增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或社會上金融機構(gòu)的字符；賣方開具增值稅普通發(fā)票時，應在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或融入社會金融機構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票使用。本公告所稱中小企業(yè)包括公司、非法人機構(gòu)、中小企業(yè)分支機構(gòu)、個體工商戶、合伙中小企業(yè)和其他中小企業(yè)?！?/p>

因此，中央、企業(yè)、診所、部隊、學校、個人不屬于中小企業(yè)，開具發(fā)票時不得填寫納稅人識別號。

(3)休閑發(fā)票需要開具菜單嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)第二條規(guī)定，“銷售者開具增值稅專用發(fā)票時，應當根據(jù)具體銷售情況的實際情況開具發(fā)票明細，不得開具。根據(jù)買家要求填寫與具體銷售不符的細節(jié)?！?/p>

所以休閑發(fā)票只能如實開具，不能指定詳細的菜品和菜單。

(4)限量發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號？

公告16號適用于增值稅稅控投票日系統(tǒng)開具的普通增值稅發(fā)票。對于限量發(fā)票，如果沒有買方納稅人識別號填寫該欄，則無需填寫買方納稅人識別號，仍按原方法開具發(fā)票。

(5)采購人取得7月1日以后開具的中小企業(yè)增值稅普通發(fā)票，沒有采購人的納稅人識別號能否作為稅票使用？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定，“自2017年7月1日起，購買方為中小企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或社會金融機構(gòu)的字符；賣方開具增值稅普通發(fā)票時，應在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或融入社會金融機構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票?！?/p>

(6)根據(jù)中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號，自2017年7月1日起，買方為中小企業(yè)的，賣方在索取普通增值稅發(fā)票時，應提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會金融機構(gòu)字符。中小企業(yè)員工7月底后提交的報銷發(fā)票，投票日期和年份為5月底。下面有沒有可能沒有納稅人識別號？

是的，以投票日的年份為準。

(7)一般機發(fā)票(卷)和流程發(fā)票沒有“納稅人識別號”可填寫的欄目怎么辦？

16號公告適用于增值稅稅控投票日系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票。對于一般的機制發(fā)票(卷)和流程發(fā)票，如果沒有買方納稅人識別號填寫欄目，則不需要填寫買方納稅人識別號，仍按原方法開具發(fā)票。

(8)如果一般機器生成發(fā)票(贊助發(fā)票或限定發(fā)票)中沒有“買方納稅人識別號”一欄，是否需要填寫買方付款識別號？

16號公告適用于增值稅稅控投票日系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票。對于普通機發(fā)票(贊助發(fā)票或限定發(fā)票)，如果沒有買方納稅人識別號填寫欄目，則無需填寫買方納稅人識別號，仍按原方法開具發(fā)票。

(9)向中小企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號或整合社會上金融機構(gòu)的字符？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號《公司納稅申報流程》)第一條明確規(guī)定:“自2017年7月1日起，購買方為中小企業(yè)的，要求繳納增值稅。開具普通發(fā)票時，賣方應提供納稅人識別號或社會金融機構(gòu)的字符；賣方開具增值稅普通發(fā)票時，應在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或融入社會金融機構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票使用。本公告所稱中小企業(yè)包括公司、非公司機構(gòu)、中小企業(yè)分支機構(gòu)、獨資中小企業(yè)、合作中小企業(yè)和其他中小企業(yè)?！?/p>

因此，向中小企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票時，需要填寫納稅人識別號或整合社會金融機構(gòu)的字符。

(10)給軍隊和非營利組織開具發(fā)票，是否一定要寫統(tǒng)一社會中金融機構(gòu)的人物？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)第一條第二款規(guī)定，“本公告所稱中小企業(yè)包括公司、非公司制機構(gòu)、中小企業(yè)。分公司、獨資中小企業(yè)、合伙中小企業(yè)和其他中小企業(yè)?！?。

因此，軍隊和非營利組織不在16號公告第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，統(tǒng)一社會中的金融機構(gòu)無需書寫漢字。

02、

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票)時，將在發(fā)票蓋章“運費或應稅勞務、公共服務命名”或“工程項目”欄中顯示并打印產(chǎn)品和公共服務具有相同稅收分類和編碼方式的簡稱會議系統(tǒng)。

比如納稅人銷售金項鏈，在開具增值稅發(fā)票時輸入“金項鏈公司納稅申報流程”的商品名，產(chǎn)品和公共服務的稅務分類編碼方式為“金銀珠寶”。如果分類編碼方式相同，稱為“珠寶”，那么增值稅發(fā)票印章上會顯示并打印“*珠寶*金項鏈”。如果納稅人正確選擇其他分類編碼方式，像“*鋼板*黃金項目公司納稅申報流程鏈”或者“*電腦*金項鏈”這樣的發(fā)票印章會有明顯的正確性。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第45號)

中華人民共和國國家稅務總局:由于有大量納稅人需要一步更新，部分納稅人開具的增值稅發(fā)票印花稅票上沒有打印產(chǎn)品和公共服務稅分類編碼方法的簡稱，因為沒有更新。未印有產(chǎn)品和公共服務稅分類編碼方法簡稱的增值稅發(fā)票，可以長期使用，不再重新開具。

納稅人應盡快更新，并對難以單獨更新的納稅人、金融機構(gòu)、稅控公共服務單位提供幫助。金融機構(gòu)已經(jīng)并將采取進一步行動，為納稅人開具發(fā)票提供更多便利。

03、

從2018年3月1日起，所有原油發(fā)票必須通過新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的原油發(fā)票開具組件開具。明確要求:

(1)、準確選擇產(chǎn)品和公共服務稅分類編碼方法。

(2)發(fā)票“公司納稅申報處理單元”一欄選擇“噸”或“L”，藍色發(fā)票“編號”一欄為必填項，不為“0”。

04、

零星納稅人在公司納稅申報過程中提供全國公路鐵路運輸、港口鐵路運輸?shù)?，具有相關(guān)運輸定額并已納入稅務管理的，可在財務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸經(jīng)營合同地的任何一個地點向固定行政機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第55號)

05、

自2018年1月1日起，納稅人分公司報稅過程中繳納的主干道通行費，按照州際公路通行費增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅，從進項稅額中扣除。

如果刷卡后要求開具發(fā)票，可以在一站式發(fā)票處獲得etc客戶政府機構(gòu)開具的非應稅發(fā)票。在特定的車輛通行費用發(fā)生后，etc客戶政府機構(gòu)和州際公路管理單位仍向其開具發(fā)票。

如果客戶刷卡后不要求開具免稅發(fā)票，具體車輛通過費用后要求開具發(fā)票，州際公路管理單位開具的稅務發(fā)票可以通過機構(gòu)的州際公路在一站式發(fā)票中獲得；通過中央政府的部分償還州際公路，由代表etc客戶的政府機構(gòu)開具的發(fā)票以一站式發(fā)票的形式獲得。

客戶登錄網(wǎng)站http.txffp .或“票根”App，通過電話號碼和智能手機用戶名支付注冊費用，根據(jù)需要設置買家數(shù)據(jù)。如果客戶需要更改買家的數(shù)據(jù)，應在刷卡或車輛通過前進行，以確保投票日的數(shù)據(jù)真實準確。(國稅發(fā)〔2017〕90號，交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號)

06、

自2018年1月1日起，納稅人已購票但客戶未從消費者處取得的運輸單證的易卡收入，按照“運輸公共服務”征收增值稅。納稅人向客戶收取的退費、利息等收入，按照“其他現(xiàn)代公共服務”繳納增值稅。(國稅發(fā)〔2017〕90號)

備注:上述政策表明，中小企業(yè)需要取得發(fā)票作為抵扣進項稅和抵扣運輸單證易卡費用、退票費和消費者未取得的利息費用的匯票凈利潤。

07、

稅欄為“無稅”的普通發(fā)票有12種:

(1)銷售和刷預付卡

(2)出售單獨開發(fā)的房地產(chǎn)項目的預付款

(3)投票日以增值稅核定繳納日為補充日。

(4)征收稅

(5)、征收民用建筑使用稅

(6)投資售后服務租回承租人轉(zhuǎn)賣資金

(7)集團公司涉及的資產(chǎn)

(8)、集團公司參與的農(nóng)地所有權(quán)

(9)、全額出口免稅貨運貸款

(10)、競賽發(fā)票獎金支付

(11)、不征稅供水

(12)、建筑公共服務預付款

08、

從2018年1月1日起，增值稅抵扣聯(lián)的抵扣將由省級稅務機關(guān)審批。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類別和報送信息要求按照修訂后的《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于增值稅抵扣聯(lián)抵扣困難的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第50號)執(zhí)行。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第36號)

09、

自2017年9月1日起，如另一人需向承租人開具增值稅發(fā)票，受委托單位可按時向負責的租金管理機關(guān)申請開具增值稅發(fā)票。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第30號)

10、

自2017年1月1日起取得增值稅發(fā)票的單位和個人可以登錄全省增值稅發(fā)票查驗平臺(11、

納稅人購買大米，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或中國海關(guān)出口增值稅繳款書的，進項稅額為增值稅專用發(fā)票或繳款書末注明的增值稅；從按照簡單計稅方法和3%征收率繳納增值稅的零星納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計算進項稅額；取得(開具)大米銷售發(fā)票或采購發(fā)票的，按照大米銷售發(fā)票或采購發(fā)票上注明的大米采購價格和11%的扣除率計算進項稅。

銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者根據(jù)增值稅免稅政策為銷售美國進口大米開具的普通發(fā)票。

增值稅轉(zhuǎn)制期間，納稅人購買大米用于制造、銷售或交付委托原材料17%的稅運費的原抵扣額保持不變。

納稅人從批發(fā)和批發(fā)項目取得的購買水果和部分鮮活肉蛋免征增值稅的普通發(fā)票，不得作為計算進項稅額抵扣的匯票。(國稅發(fā)〔2017〕37號)

12、

自2017年5月1日起，信用卡政府機構(gòu)、結(jié)算政府機構(gòu)、收單政府機構(gòu)提供跨政府機構(gòu)信用卡資金清算公共服務，按照以下明確規(guī)定執(zhí)行:

(1)信用卡政府機構(gòu)以其向收單政府機構(gòu)收取的發(fā)卡銀行利率作為其營業(yè)額，并根據(jù)該營業(yè)額向結(jié)算政府機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

(2)清算政府機構(gòu)以其向信用卡政府機構(gòu)和收單政府機構(gòu)收取的互聯(lián)網(wǎng)費率為營業(yè)額，根據(jù)信用卡政府機構(gòu)和收單政府機構(gòu)支付的互聯(lián)網(wǎng)費率向信用卡政府機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

結(jié)算政府機構(gòu)從信用卡政府機構(gòu)獲得的增值稅發(fā)票中記錄的發(fā)行人費率應全部計入結(jié)算政府機構(gòu)的營業(yè)額，結(jié)算政府機構(gòu)應根據(jù)該營業(yè)額向收單政府機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

(3)收單政府機構(gòu)以向租戶收取的收單率作為營業(yè)額，并根據(jù)該營業(yè)額向租戶開具增值稅發(fā)票。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)

13、

中小建筑企業(yè)與用人單位簽訂建筑合同后，通過對外授權(quán)或三方協(xié)議的方式，授權(quán)控股公司的其他納稅人(以下簡稱“第三方”)為用人單位提供建筑公共服務，如果第三方必須與用人單位結(jié)算工程款，則由第三方繳納增值稅，并向用人單位開具增值稅發(fā)票，而與用人單位簽訂建筑合同的中小建筑企業(yè)不繳納增值稅。用人單位可以憑提供建筑公共服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)

14、

增值稅水印稅控系統(tǒng)專用設備公司報稅過程中usb黃金稅務托盤零售價由每490元降至200元，文件托盤零售價由每230元降至100元；貨運行業(yè)增值稅專用發(fā)票，銷售機動車輛的愛國彩票，公司報稅流程。該系統(tǒng)專用設備中tcg-01稅控屏零售價由每臺490元降至200元，tcg-02單證屏零售價由每臺230元降至100元。

降低維護公共服務的價格。為使用稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人提供新技術(shù)維護公共服務的相關(guān)單位(以下簡稱“新技術(shù)上市公司納稅申報流程服務相關(guān)單位”)收取的費用，由每戶每年330元降低至280元。使用兩套以上稅控系統(tǒng)的產(chǎn)品，新技術(shù)維護公共服務費用從第二套起減半。

稅控系統(tǒng)的產(chǎn)品采購和新技術(shù)維護公共服務費用沖減應納稅額。增值稅納稅人購買稅控系統(tǒng)產(chǎn)品所支付的費用，以及新技術(shù)成本的上升，將從首次應繳納的增值稅金額中抵消。(NDRC物價[2017]1243號)

15、

從2017年3月1日起，月營業(yè)額3萬元以上(或季營業(yè)額9萬元以上)的法醫(yī)咨詢行業(yè)零星增值稅納稅人可開具單獨發(fā)票(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第4號)；

自2017年6月1日起，月營業(yè)額在3萬元以上(或季度營業(yè)額在9萬元以上)的紡織增值稅零星納稅人，提供建設公共服務公司、出售運費或其他增值稅應稅行為的納稅申報流程。增值稅專用發(fā)票可單獨開具(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)；

自2018年2月1日起，月均營業(yè)額超過3萬元(或季度營業(yè)額超過9萬元)從事制造及數(shù)據(jù)傳輸、應用、信息系統(tǒng)零售的零星增值稅納稅人(以下簡稱體制改革納稅人)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，可通過增值稅發(fā)票管理單獨開具。

16、

自2017年7月1日起，經(jīng)納稅人書面請求并經(jīng)稅務機關(guān)確認，納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第9號)開具印有本計量辦法的增值稅普通發(fā)票(滾票)。

17、

如果納稅人需要在2016年5月1日結(jié)束時補開增值稅相關(guān)業(yè)務的發(fā)票，可以在2017年12月31日結(jié)束時開具普通增值稅發(fā)票(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)。

備注:《中華人民共和國國家稅務總局公告》2016年第18號《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》第十七條、第二十四條:中小型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售單獨開發(fā)的房地產(chǎn)項目，于2016年4月30日收取，經(jīng)審核同意向負責租金管理的單位繳納增值稅預繳。不開具增值稅發(fā)票的，可以開具普通增值稅發(fā)票，但不能開具或申請增值稅專用發(fā)票，開具普通增值稅發(fā)票無周限。

18、

自2018年1月1日起，

國際融資

政府機構(gòu)開展貼現(xiàn)、貼現(xiàn)業(yè)務需要開具貼現(xiàn)貸款發(fā)票的，貼現(xiàn)政府機構(gòu)應當按照債券貼現(xiàn)貸款額度向貼現(xiàn)方開具發(fā)票

增值稅

普通發(fā)票，根據(jù)貸款金額開具給貼現(xiàn)政府機構(gòu)。

增值稅

普通發(fā)票。(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第30號)

19、

從2018年4月1日起，境內(nèi)交易所、境內(nèi)代工中小企業(yè)、經(jīng)理人政府機構(gòu)、拍賣中小企業(yè)應通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)行境內(nèi)銷售愛國彩票。國內(nèi)市場銷售的愛國彩票“總票價”欄只標明貨車價格。境內(nèi)交易所、境內(nèi)代工中小企業(yè)、經(jīng)理人政府機構(gòu)、拍賣中小企業(yè)在同步支付環(huán)節(jié)收取的其他費用，應單獨開具增值稅發(fā)票。

20、

2018年1月1日至6月30日，公司報稅流程納稅人繳納的國道通行費，如果尚未取得州際公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可在通行費發(fā)票(不含金融債券，下同)的基礎(chǔ)上，按照以下公式計算抵扣進項稅額:

國道收費可抵扣進項稅額=國道收費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，可獲得納稅人為一級、二級公路繳納的通行費，如公司辦理州際公路通行費增值稅納稅申報流程的普通發(fā)票。通行費發(fā)票上注明的票價金額可根據(jù)以下公式計算為可抵扣進項稅:

一級、二級高速公路通行費抵扣進項稅額=一級、二級高速公路通行費發(fā)票金額÷(1+5%)×5%

納稅人繳納的橋梁、閘門通行費，可抵扣進項稅額根據(jù)收費發(fā)票上標明的票價金額，按照下列公式計算:

橋梁和閘機通行費的進項稅額=橋梁和閘機通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

通行費是指由有關(guān)單位非法設立或者收取的過街、過河、過門的費用。(國稅發(fā)〔2017〕90號)