案例統(tǒng)計:

A公司是公司從事現(xiàn)代零售貿(mào)易的政府機構(gòu)，主要客戶為單一客戶。為了落實激勵機制，降低稅率下的生產(chǎn)成本，公司做了納稅準(zhǔn)備，實行“保底收入+提成”的薪酬方式。即員工每月從公司領(lǐng)取較高的保證工資，與客戶達(dá)成協(xié)議后，約定金額的50%上繳公司，剩余的50%歸員工個人所有。但A公司只確認(rèn)公司收入的50%，審批和繳納各種稅費。對于員工收入，只按工資核定繳納所得稅。

金融事務(wù)

在調(diào)查結(jié)果中，稽查機構(gòu)通過收集公司金融機構(gòu)的資金收付情況，對部分客戶進(jìn)行了約談，掌握了全部真相，指示A公司繳納相關(guān)稅費并進(jìn)行處罰。

個人所得稅避稅案例分析；

A公司承認(rèn)需要向員工支付約定金額的50%，不計入公司收入明顯不符合要求，屬于收入少付；然而，檢查員建議支付給員工的金額的50%應(yīng)被扣繳并繳納所得稅。他們認(rèn)為，既然公司已經(jīng)同意將這50%的金額計入公司收入并計算稅率，就表明收入是公司的收入。既然是公司的收入，為什么要按個人收入納稅？

根據(jù)稽查員的意見，根據(jù)中小企業(yè)稅率和個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，從事上述業(yè)務(wù)的中小企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅完稅價格和中小企業(yè)個人所得稅中包含約定的額度，用于避稅。至于所得稅，本質(zhì)上是中小企業(yè)的員工拿著“50%”的提成拿到錢，本質(zhì)上是中小企業(yè)給員工的績效工資，應(yīng)該算是員工的工資，當(dāng)然還要交所得稅。

這種現(xiàn)象在公共政策中非常普遍，許多中小企業(yè)經(jīng)常使用這種方法來“控制稅率的生產(chǎn)成本”，但這種操作在本質(zhì)上已經(jīng)是違法的了。

監(jiān)管基礎(chǔ):

《稅率組織法》第六條明確規(guī)定，營業(yè)額為銷售運費或應(yīng)稅勞務(wù)向買方收取的總價和額外費用...

《中小企業(yè)所得稅法》第六條明確規(guī)定，中小企業(yè)能夠以貨幣和非貨幣方式從各種可能來源獲得的收入為總收入。

《個人所得稅法實施法》第八條明確規(guī)定，該法第二條所稱個人收入的范圍: (一)工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎金、年薪、勞動者的紅利、養(yǎng)老金、支出以及與就業(yè)或者就業(yè)有關(guān)的其他收入...

《稅收征收條例》第六十三條明確規(guī)定，偽造、變造、隱匿、私分銷毀賬冊、會計憑證，或者賬冊上多次支出或者逃避個人所得稅的，不列明或者少列收入，或者

金融事務(wù)

行政機關(guān)通知審批、不予批準(zhǔn)或者弄虛作假，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對個人所得的避稅、逃稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳或少繳的稅款和滯納金，并處以欠繳或少繳稅款50%至5倍的罰款；被告，依法追究法律責(zé)任。

扣繳義務(wù)人未按照前款所列方式繳納或者少繳代扣代繳、代收代繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳或者少繳的稅款和滯納金，并處以欠繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。被告，依法追究法律責(zé)任。

第六十九條明確規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人追繳稅款，并處以欠繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

《商務(wù)部關(guān)于貫徹實施法律法規(guī)若干明確難點問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕47號)第二條明確規(guī)定，扣繳義務(wù)人違反稅收征管法及其法律法規(guī)的，稅務(wù)機關(guān)不僅要依據(jù)稅收征管法及其法律法規(guī)的有關(guān)明確規(guī)定予以處罰，還要責(zé)成扣繳義務(wù)人限期補繳應(yīng)扣繳和應(yīng)收的稅款

負(fù)責(zé)人:

根據(jù)相關(guān)明確規(guī)定，向A公司追繳稅率、中小企業(yè)個人所得稅等各種稅款30萬元以上，應(yīng)納稅款50%處罰15萬元以上。同時責(zé)成A公司補繳員工所得稅10萬元以上，補繳所得稅50%，并處罰款5萬元以上。

稅務(wù)官提議:

要增加中小企業(yè)的魅力和收入，必須采取合理合法的方法降低稅率和生產(chǎn)成本

稅務(wù)準(zhǔn)備

，但絕不觸及監(jiān)管邊界。