開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，很多小伙伴不知道如何準(zhǔn)確選擇不同的適用稅率預(yù)設(shè)，如零稅率、免稅、不征稅等。很多人開(kāi)增值稅發(fā)票選擇0%稅率，不管什么情況。結(jié)果肯定是正確的?，F(xiàn)在邊肖將逐一解釋這一情況。

首先，增值稅稅率為零

零稅率是增值稅的法定稅率。納稅人銷(xiāo)售零稅率的商品或者服務(wù)、資產(chǎn)，法律明確規(guī)定有納稅責(zé)任，但是因?yàn)槊鞔_規(guī)定稅率為零，納稅人就沒(méi)有納稅。

由于納稅人銷(xiāo)售的是零稅率的商品或服務(wù)和資產(chǎn)，因此在一定程度上享有抵扣稅款的基本權(quán)利，表現(xiàn)為取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，將納稅人在各種流通項(xiàng)目中繳納的稅款進(jìn)行退稅的方式。主要是指明確規(guī)定的進(jìn)口貨物和應(yīng)稅服務(wù)，除進(jìn)口項(xiàng)目外，還要退還產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)口前繳納的增值稅，使進(jìn)口貨物和應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)口時(shí)幾乎不含增值稅，從而以免稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際消費(fèi)市場(chǎng)。

其本質(zhì)是:不征、可抵扣、可退。

當(dāng)然，納稅人銷(xiāo)售零稅率的商品或者服務(wù)、資產(chǎn)，只能免稅，不能抵扣，不能退稅。

納稅人銷(xiāo)售商品和服務(wù)實(shí)行零稅率，這不是稅收優(yōu)惠，而是一種法定的稅收行為。開(kāi)票時(shí)，稅率可選擇為“0%”。發(fā)票開(kāi)具后，如下圖所示:

圖中稅率欄顯示為“0%”。

二.增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷(xiāo)售商品或者服務(wù)、資產(chǎn)。法律法規(guī)明確規(guī)定有納稅責(zé)任，但根據(jù)國(guó)家政策需要，納稅人免除納稅責(zé)任。

與增值稅零稅率不同，增值稅免稅明確規(guī)定納稅人免除納稅責(zé)任，同時(shí)也明確規(guī)定納稅人在生產(chǎn)或銷(xiāo)售免稅商品和服務(wù)時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的基本權(quán)利。其實(shí)質(zhì)是不征稅，不津貼，不退款。

納稅人在設(shè)置產(chǎn)品編碼方式和選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選右上角的“享受外商投資”，選擇“是”，進(jìn)一步選擇“免稅”。

圖中的稅率列顯示為“免稅”。

注意:

嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇“0%”的稅率是正確的投票日行為。

第三，增值稅不征稅

納稅人的收入屬于增值稅應(yīng)稅收入。比如，納稅人收到的中央財(cái)政支出資金、利息貸款、政策補(bǔ)償金等，不是增值稅應(yīng)稅收入，而是增值稅非應(yīng)稅收入。

也就是說(shuō)，納稅人取得的增值稅收入不征稅，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。但是營(yíng)改增后，納稅人在很多情況下可以為非增值稅應(yīng)稅收入開(kāi)具“不征稅”的普通發(fā)票。

1.體制改革納稅人可根據(jù)2016年4月30日末簽訂的有形財(cái)產(chǎn)投資售后服務(wù)回租合同繼續(xù)繳納增值稅。利息部分開(kāi)具零稅率發(fā)票，作為差額抵扣聯(lián)。2016年5月1日后，投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)向承租人收取的有形財(cái)產(chǎn)價(jià)款利息不涉及利息抵扣，利息不屬于增值稅征稅范圍，不應(yīng)開(kāi)具發(fā)票。

2.集中營(yíng)改革后，跟隨國(guó)家學(xué)會(huì)

金融事務(wù)

局新聞稿(2016)第53號(hào)“國(guó)家研究所”

金融事務(wù)

我局《關(guān)于營(yíng)改系統(tǒng)改革中征收管理若干問(wèn)題的新聞稿》明確規(guī)定，納稅人有以下三種行為，不予征收

增值稅

，但是可以發(fā)布

增值稅

普通發(fā)票:

(1)銷(xiāo)售預(yù)付卡、刷卡時(shí)內(nèi)部開(kāi)具增值稅發(fā)票；

(2)銷(xiāo)售單獨(dú)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目取得預(yù)付款時(shí)，內(nèi)部開(kāi)具增值稅發(fā)票；

(三)已經(jīng)批準(zhǔn)支付

增值稅

在非投票日補(bǔ)投票日的事務(wù)。

在公共政策上，與上述情況相比，可以開(kāi)具普通的無(wú)稅發(fā)票。增值稅投票日開(kāi)放系統(tǒng)。在“產(chǎn)品編碼方式-財(cái)務(wù)編碼方式”欄目類(lèi)別中，可以確切看到內(nèi)置系統(tǒng)屬于“無(wú)銷(xiāo)售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”，其中列出了以下數(shù)據(jù):

納稅人有上述行為的，開(kāi)具普通增值稅發(fā)票。在設(shè)計(jì)產(chǎn)品編碼方式和選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選右上角的“享受外商投資”，選擇“是”，進(jìn)一步選擇“不征稅”。發(fā)票開(kāi)具后，如下圖所示:

圖中的稅率欄顯示“不征稅”

最后再次提醒大家:當(dāng)投票日遭遇增值稅零稅率、免稅、不征稅時(shí)，你可不想選擇0%稅率！