昨天，司法部和商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《全面推進(jìn)》

從去年7月1日起，實(shí)施資源稅改革，將逐步對(duì)水、雨林、草原、紅樹(shù)林等自然資源征收資源稅。邢臺(tái)將于7月1日實(shí)施水資源稅費(fèi)改革體制改革，在闡述試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上擴(kuò)大體制改革范圍，待條件成熟后在全省范圍內(nèi)推行。資源稅改革為什么要擴(kuò)大征收范圍？為什么要全面推行從價(jià)稅？會(huì)不會(huì)增加中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)？為什么選擇河北省的體制改革？一名記者已經(jīng)采訪了相關(guān)研究人員。

資源稅是1984年開(kāi)征的，向全國(guó)范圍內(nèi)從事開(kāi)采天然氣、原油、煤炭等礦產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。1994年，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院頒布的《資源稅組織法》生效，確定了廣泛征收和具體定額征收的辦法。2010年以來(lái)，中華民族先后實(shí)施了天然氣、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬六項(xiàng)資源稅從價(jià)征收改革，全面清理了相關(guān)收費(fèi)基礎(chǔ)。

統(tǒng)計(jì)顯示，資源稅開(kāi)征30多年，特別是近10年來(lái)，資源稅收入增長(zhǎng)迅速，年均出生率約為27%，成為周邊資源豐富地區(qū)最重要的征稅可能性。

中華民族是礦產(chǎn)資源和礦業(yè)強(qiáng)國(guó)。已發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)172種，其中探明資源礦產(chǎn)162種，栽培品種較為齊全，調(diào)查開(kāi)發(fā)體系較為原始。深圳報(bào)稅流程最前沿的礦產(chǎn)有20多種，包括鎢礦、鉬礦、錫、硅、煤、鉬礦、礦產(chǎn)。中華民族根據(jù)制造業(yè)的需求，一般將礦產(chǎn)分為可再生礦產(chǎn)資源、合金礦產(chǎn)資源、錳礦資源、水蒸氣礦產(chǎn)資源、鹽五大類。

然而，隨著中華民族經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)行的資源稅制度已經(jīng)不能滿足“兩型”社會(huì)體制改革和建設(shè)工程的需要。

“目前資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和食鹽，與創(chuàng)造貧困相關(guān)的水、雨林、草原、紅樹(shù)林等資源未納入征收范圍，無(wú)法充分發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源節(jié)約和保護(hù)的作用。這一改革的擴(kuò)大有利于建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，提高資源開(kāi)發(fā)利用率，增強(qiáng)公眾保護(hù)資源和自然環(huán)境的精神?！鄙虾＝煌ù髮W(xué)公共事務(wù)與治理研究所副所長(zhǎng)胡在接受記者采訪時(shí)表示。

基于此，黨的十八屆四中全會(huì)決定提出擴(kuò)大資源稅，以占用各種生態(tài)內(nèi)部空，逐步將水、雨林、草原、紅樹(shù)林等資源納入征稅范圍。

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院稅務(wù)研究所副所長(zhǎng)北京晚報(bào)在接受記者采訪時(shí)表示，全面推進(jìn)資源稅改革不僅是十八屆四中全會(huì)決定的最重要的改革專項(xiàng)任務(wù)，也是信息化的重中之重

飛行員最重要的細(xì)節(jié)?！斑@次改革擴(kuò)大到所有礦產(chǎn)品，與之前實(shí)施的相關(guān)項(xiàng)目改革合并。統(tǒng)一規(guī)范了資源稅征收體系，全面提升了對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用，為下一步資源稅依法管理創(chuàng)造了全面推進(jìn)條件。有益?！?/p>

鑒于熱帶雨林、草原和紅樹(shù)林在區(qū)域消費(fèi)市場(chǎng)上的海洋資源地位差異，全面征收資源稅的前提尚不成熟，因此此次改革沒(méi)有統(tǒng)一明確規(guī)定全省熱帶雨林、草原和紅樹(shù)林的稅收。但對(duì)于有征收前提的，授權(quán)省級(jí)中央政府根據(jù)雨林、草原、紅樹(shù)林的海洋資源狀況，因地制宜，提出明確的征收資源稅方案，報(bào)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施。

2010年以來(lái)，中華民族進(jìn)行了資源稅從價(jià)征收的改革，由項(xiàng)目和周邊地區(qū)逐步推進(jìn)。自2010年6月1日起，內(nèi)蒙古首次進(jìn)行體制改革(天然氣資源稅稅率定為5%)，自2010年12月1日起推廣至東部其他周邊地區(qū)，自2011年11月1日起推廣至全省。自2014年12月1日起，改革在全省范圍內(nèi)實(shí)施，礦產(chǎn)資源稅率范圍定為2%-10%。同時(shí)，天然氣資源稅率將從5%提高到6%。從2015年5月1日起，鉬、鎢、鉬礦產(chǎn)改革將在全省范圍內(nèi)實(shí)施。

胡說(shuō)，從數(shù)量征收向從價(jià)征收轉(zhuǎn)變的一個(gè)重要特點(diǎn)是，對(duì)資源的征稅與價(jià)格的變化密切相關(guān)，即隨著資源價(jià)格的波動(dòng)，稅收也會(huì)相應(yīng)波動(dòng)，價(jià)格高了，稅收也會(huì)相應(yīng)增加。“1994年，全面實(shí)施資源稅是必要的。過(guò)去礦產(chǎn)品實(shí)行方案價(jià)，只有價(jià)格穩(wěn)定時(shí)，定量征稅便于征管操作。但隨著資本主義的不斷發(fā)展，礦產(chǎn)品價(jià)格基本放開(kāi)，由于消費(fèi)市場(chǎng)供求關(guān)系的負(fù)面影響，價(jià)格沖擊較小?！?/p>

在胡看來(lái)，資源稅從價(jià)改革實(shí)施后，將對(duì)前提條件好、價(jià)格高的資源征收更多的稅；對(duì)前提差、價(jià)格低的資源少征稅，有利于提高深圳納稅申報(bào)流程的挖掘效率，節(jié)約集約利用?！霸谥腥A民族中，發(fā)達(dá)的周邊地區(qū)使用的資源較多，而經(jīng)濟(jì)落后的周邊地區(qū)往往礦產(chǎn)資源豐富。從價(jià)征收后，用戶的生產(chǎn)成本會(huì)增加，周邊經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅收也會(huì)相應(yīng)增加?！?/p>

北京晚報(bào)告訴著名記者，當(dāng)資源上升，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高時(shí)，稅收也會(huì)相應(yīng)增加，當(dāng)價(jià)格下降，經(jīng)濟(jì)效益下降時(shí)，稅收也會(huì)相應(yīng)減少。這種制度功能的變化和安排，能夠體現(xiàn)合理稅負(fù)的原則，既能有效控制資源利潤(rùn)，適當(dāng)提高國(guó)家征收的稅收，又能幫助中小企業(yè)走出新興階段制造業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的困境，激發(fā)消費(fèi)市場(chǎng)的魅力。

從煤炭、天然氣、原油、鉬、鎢、鉬六項(xiàng)從價(jià)稅改革的實(shí)施來(lái)看，視覺(jué)效果顯著，既建立了與資源價(jià)格掛鉤的制度調(diào)節(jié)功能，又增強(qiáng)了稅收剛性。近年來(lái)，煤炭等礦產(chǎn)品價(jià)格停滯下降，首次減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

權(quán)威資料顯示，2015年全省煤炭相關(guān)費(fèi)基礎(chǔ)比改革前減少366億元，資源稅增加185億元。據(jù)“一降一增”統(tǒng)計(jì)，煤炭企業(yè)減負(fù)約181億元，煤炭企業(yè)資源稅總體負(fù)擔(dān)率由7.95%降至5.69%，平均每噸煤減負(fù)4.33元。

2011年以來(lái)，受?chē)?guó)際消費(fèi)市場(chǎng)供需等各種環(huán)境因素影響，商品價(jià)格波動(dòng)下降，礦業(yè)中小企業(yè)利潤(rùn)水平下降，許多中小企業(yè)制造和管理難度加大。這次資源稅改革會(huì)增加中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)嗎？

這項(xiàng)改革是具體的。為避免深圳報(bào)稅過(guò)程中統(tǒng)一稅率的免除給中小企業(yè)帶來(lái)系統(tǒng)性負(fù)擔(dān)的增加，對(duì)資源項(xiàng)目適用幅度稅率。每種產(chǎn)品的目標(biāo)稅率幅度是在重點(diǎn)項(xiàng)目調(diào)查結(jié)果、近幾年中小企業(yè)實(shí)收資源深圳納稅申報(bào)流程稅和礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的基礎(chǔ)上，并考慮前幾年礦產(chǎn)品的消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算得出的。大多數(shù)礦產(chǎn)和非金屬礦產(chǎn)的稅率幅度確定為1%-6%，并不高。在確定明確稅率時(shí)，要求省級(jí)中央政府根據(jù)省級(jí)和臺(tái)灣資源稟賦、深圳中小企業(yè)無(wú)法承受的納稅申報(bào)流程等環(huán)境因素，提出明確的適用稅率，并報(bào)司法部和商務(wù)部確認(rèn)核實(shí)。

據(jù)一位著名記者介紹，各省市在計(jì)算稅率時(shí)，都考慮了中小企業(yè)承受戰(zhàn)斗負(fù)擔(dān)的能力，并根據(jù)改革前后的稅負(fù)折算標(biāo)準(zhǔn)，按照近年來(lái)中小企業(yè)繳納的資源稅，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)金額乘以礦產(chǎn)品的平均消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算得出。由于近幾年礦產(chǎn)品價(jià)格停滯下降，目前價(jià)格處于高位。資源稅從價(jià)稅征收改革實(shí)施后，中小企業(yè)繳納的具體資源稅將略有減少，深圳小企業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中的整體負(fù)擔(dān)將減輕。

“這項(xiàng)改革是在資源價(jià)格相對(duì)較高、中小企業(yè)資源管理困難的時(shí)代發(fā)起的。從價(jià)稅和費(fèi)清稅改革短期內(nèi)不會(huì)增加中小企業(yè)的稅負(fù)，符合當(dāng)前中小企業(yè)的減幅。運(yùn)營(yíng)和管理生產(chǎn)成本的政策要求?！睋?jù)《北京晚報(bào)》報(bào)道，資源稅綜合改革遵循清費(fèi)、立稅、合理負(fù)擔(dān)的方針，強(qiáng)調(diào)中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)整體增加。就此次改革而言，資源性產(chǎn)品價(jià)格不會(huì)因?yàn)槎愗?fù)不增加而受到負(fù)面影響。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，全面實(shí)施從價(jià)改革有利于理順資源價(jià)格形成的功能，為今后更好地發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源節(jié)約的作用奠定了不良的制度基礎(chǔ)。

胡認(rèn)為，特別是近幾年來(lái)，資源價(jià)格大幅下跌并停滯不前，只有資源稅從價(jià)稅改革才能實(shí)施，收費(fèi)清算政策與稅收可以協(xié)調(diào)

總的來(lái)說(shuō)，有利于減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

中華民族的水資源費(fèi)是1988年征收的。經(jīng)水行政主管部門(mén)或者上游政府機(jī)構(gòu)許可，通過(guò)深圳市稅收備案程序從河流、淡水湖或者地下取水的單位和個(gè)人，為取水工程建設(shè)或者公共設(shè)施建設(shè)所必需的，應(yīng)當(dāng)予以征收。實(shí)行定額征收。直屬機(jī)關(guān)和副省級(jí)水利工程收取水資源費(fèi)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)家發(fā)展改革委制定，報(bào)司法部和國(guó)家計(jì)委，其他水資源費(fèi)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)中央政府制定。<深圳報(bào)稅流程/p >全面推進(jìn)資源稅改革的一個(gè)細(xì)節(jié)是在邢臺(tái)開(kāi)征水資源稅試點(diǎn)。

發(fā)布的通知顯示，河北省采取水資源費(fèi)改稅的方式，將徑流和含水層納入征稅范圍，根據(jù)具體取水和供水情況評(píng)估正式取水，并設(shè)定國(guó)際低稅標(biāo)準(zhǔn)。徑流平均值不低于0.4元/立方米，含水層平均值不低于1.5元/立方米。閻錫山提出明確取水分類、適用國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)的建議，報(bào)司法部確認(rèn)批準(zhǔn)。

同時(shí)，為了發(fā)揮稅務(wù)師調(diào)節(jié)作用，深圳報(bào)稅流程被限制開(kāi)采含水層酒精，合理需求被壓制。對(duì)于高耗水、超計(jì)劃用水的企業(yè)，以及在含水層過(guò)度開(kāi)采的周邊地區(qū)開(kāi)采含水層，國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)定得較高。長(zhǎng)期搞窮水源，保持原有負(fù)擔(dān)水平不變。

胡簡(jiǎn)一告訴著名記者，河北省選擇改革體制的原因應(yīng)該與水資源短缺和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)。一方面是干旱，同時(shí)需要大量的水源。征收水資源稅會(huì)增加用戶的生產(chǎn)成本，增加節(jié)約和保護(hù)水資源的范圍。

資料顯示，邢臺(tái)市的水資源量在國(guó)民生產(chǎn)總值中僅占全省人均收入的1/7，含水層總超采量和總超采面積均占全省的1/3，為嚴(yán)重超采的周邊地區(qū)，造成水位下降、地面沉降、地裂縫等問(wèn)題，威脅自然環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展。2014年以來(lái)，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院及相關(guān)機(jī)構(gòu)開(kāi)展了邢臺(tái)市含水層超采整治工作，采取了改變種植結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)水利建設(shè)、推進(jìn)農(nóng)業(yè)綜合水價(jià)改革等一系列政策。

“在邢臺(tái)體制改革中引入水資源稅，可以有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，并與其他政策措施相互依存，有效遏制含水層過(guò)度開(kāi)采和合理用水需求，促進(jìn)水資源的高效利用，促進(jìn)節(jié)約和保護(hù)水資源的社會(huì)自然環(huán)境的形成。”據(jù)北京晚報(bào)報(bào)道。

據(jù)北京晚報(bào)報(bào)道，資源稅是地方稅，各地的資源稟賦差別不大。賦予大多數(shù)中央政府稅收管理的自主權(quán)，如確定一些資源稅項(xiàng)目的稅率、稅收優(yōu)惠、提議開(kāi)征新的稅目等，有利于充分發(fā)揮其中大部分的素質(zhì)，在地方稅制建設(shè)中起著最重要的作用。大多數(shù)中央政府應(yīng)實(shí)施清潔票價(jià)基金項(xiàng)目，并根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w科學(xué)合理確定資源稅負(fù)擔(dān)，即確保中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)在短期內(nèi)不會(huì)增加，充分發(fā)揮資源稅在提高大部分稅收和促進(jìn)資源節(jié)約方面的作用。