2015年，司法部和國(guó)家研究所

金融事務(wù)

局等機(jī)構(gòu)出臺(tái)了一系列個(gè)人所得稅政策，根據(jù)學(xué)習(xí)體會(huì)描述如下:

1.個(gè)人非貨幣性資本融資稅收政策

一、政策依據(jù)

司法部、國(guó)家研究所

金融事務(wù)

我局關(guān)于通過(guò)合理避稅為個(gè)人非貨幣資金融資的個(gè)人所得稅政策的通知(國(guó)稅發(fā)〔2015〕41號(hào))。

二、主要細(xì)節(jié)

收入確認(rèn):該文件具體指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣資金的收入，應(yīng)按“個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”項(xiàng)目進(jìn)行非法計(jì)算和支付。

收益定價(jià):這份文件明確規(guī)定，個(gè)人以非貨幣性資本募集資金，非貨幣性資本轉(zhuǎn)讓的收益按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后的輕率商業(yè)價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)?？鄢Y本原值和適當(dāng)稅費(fèi)后的非貨幣性資本轉(zhuǎn)移收入金額為應(yīng)納稅所得額。

收益變現(xiàn):本文件具體指?jìng)€(gè)人以非貨幣資本融資，非貨幣資本轉(zhuǎn)讓和收購(gòu)被融資企業(yè)股份時(shí)，應(yīng)確認(rèn)非貨幣資本轉(zhuǎn)讓收益的變現(xiàn)。

審批截止時(shí)間:本文件要求個(gè)人在上述應(yīng)稅行為發(fā)生后當(dāng)月第一條合理避稅路線(xiàn)后5日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批付款。<合理避稅方式/p >分期繳納:本文件明確規(guī)定，納稅人重復(fù)納稅有困難的，可以適當(dāng)確定分期繳納方案并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，然后在上述應(yīng)納稅行為發(fā)生后的5個(gè)公歷月內(nèi)，在當(dāng)年(含)內(nèi)分期繳納合理避稅方式人的所得稅。

本文件還專(zhuān)門(mén)涉及2015年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣資本融資。未進(jìn)行稅務(wù)處理，且上述應(yīng)稅行為期限未超過(guò)5年的，可在剩余期限內(nèi)分期繳納應(yīng)納稅額。

執(zhí)行周:本文件規(guī)定的分期納稅政策從2015年4月1日起執(zhí)行。

2.個(gè)人非貨幣資金融資的稅收征管問(wèn)題

一、政策依據(jù)

商務(wù)部關(guān)于個(gè)人非貨幣資金融資相關(guān)個(gè)人所得稅征管困難的新聞稿(商務(wù)部2015年第20號(hào)新聞稿)。

二、主要細(xì)節(jié)

納稅人:非貨幣性資本融資的個(gè)人所得稅，是指承諾非貨幣性資本融資并取得被融資企業(yè)股份的納稅人。

補(bǔ)充審批:非貨幣性資本融資的個(gè)人所得稅由納稅人單獨(dú)審批，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

繳納合理的避稅方式:如果納稅人以資產(chǎn)出資，稅務(wù)機(jī)關(guān)以資產(chǎn)所在地的行政機(jī)關(guān)為負(fù)責(zé)人；納稅人以其持有的企業(yè)股份在內(nèi)部籌集資金的，以企業(yè)常駐地稅管理機(jī)構(gòu)為負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人使用其他非貨幣資金進(jìn)行融資的，由被融資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)作為負(fù)責(zé)人。

定額支付:新聞稿第四點(diǎn)，“納稅人非貨幣性資本融資的應(yīng)納稅所得額，是指從非貨幣性資本轉(zhuǎn)移收入中扣除資本原值和適當(dāng)稅收后的金額?！斑m當(dāng)稅收是指納稅人在非貨幣性資本融資步驟中發(fā)生的與資本轉(zhuǎn)移有關(guān)的稅收和適當(dāng)費(fèi)用。如果納稅人對(duì)非貨幣性資本的原始價(jià)值難以提供原始、準(zhǔn)確的匯票，不能準(zhǔn)確計(jì)算非貨幣性資本的原始價(jià)值，文件明確規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以非法核定非貨幣性資本的原始價(jià)值。

分期繳納:在新聞稿中，納稅人非貨幣性資本融資需分期繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在取得被融資企業(yè)股份后的次月15日內(nèi)另行制定納稅計(jì)劃，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《非貨幣性資本融資個(gè)人所得稅分期繳納備案表》、納稅人證明、融資協(xié)議、非貨幣性資本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料的相關(guān)資料，并能證明非貨幣性資本的原始價(jià)值和適當(dāng)?shù)亩愂铡?/p>

備案管理:新聞稿明確規(guī)定分期付款要進(jìn)行備案管理。

調(diào)查報(bào)告制度:新聞稿要求被融資企業(yè)將納稅人非貨幣資金投入公司取得股份，分期納稅，并在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查報(bào)告，合理管理避稅渠道，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行公務(wù)。

違規(guī)處罰:納稅人、融資企業(yè)未在本新聞稿中立案、納稅、按時(shí)報(bào)送信息的，按《稅收征收條例》及相關(guān)明文規(guī)定處理，理論上承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

執(zhí)行周:新聞稿將于2015年4月1日生效。

3.個(gè)人所得稅申報(bào)表的修訂

一、政策依據(jù)

商務(wù)部關(guān)于發(fā)布制造業(yè)管理及減免稅個(gè)人所得稅申報(bào)表的新聞稿(商務(wù)部2015年第28號(hào)新聞稿)。

二、主要細(xì)節(jié)

新聞稿的主要細(xì)節(jié)隱含在附件中。

附件1本次修訂的納稅申報(bào)表與前一次相比，將把按照當(dāng)前編號(hào)填制的方式改為按照前夜累計(jì)編號(hào)填制的方式，使納稅人的審批和繳納情況更加符合制造經(jīng)營(yíng)管理情況，在相當(dāng)程度上減少了納稅人在年度內(nèi)多退少補(bǔ)單獨(dú)辦理的不便。

附件2主要是在原有納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)《集團(tuán)工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)算必要性》中對(duì)合理避稅渠道的明確規(guī)定，對(duì)申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行了新的梳理，并與法律法規(guī)進(jìn)行了整合，使兩者更加銜接。

附件3主要是規(guī)范和變更填報(bào)流程的命名。

附件4主要用于納稅人或扣繳義務(wù)人提交的減免稅申請(qǐng)。

一、政策依據(jù)

司法部、商務(wù)部、保監(jiān)會(huì)關(guān)于試行商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅合理避稅辦法的通知(財(cái)稅[2015]56號(hào))。

二、主要細(xì)節(jié)

凈利潤(rùn)扣除:通知明確允許個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合體制改革周邊地區(qū)要求的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用，在計(jì)算前夜(月)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除凈利潤(rùn)。還規(guī)定，體制改革周邊地區(qū)機(jī)構(gòu)組織購(gòu)買(mǎi)符合從業(yè)人員要求的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入從業(yè)人員個(gè)人工資，相當(dāng)于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，在額度內(nèi)扣除。

扣除額度:以上允許凈利潤(rùn)扣除額度為2400元/年(200元/月)。本通知所稱(chēng)扣除額，是指超出《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的扣除額。

適用人群:在體制改革周邊地區(qū)取得工資報(bào)酬收入和連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬收入的個(gè)人，以及取得集團(tuán)工商戶(hù)制造管理、事業(yè)單位承包管理的集團(tuán)工商戶(hù)開(kāi)發(fā)商、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙人、企業(yè)、承包商。

保險(xiǎn)產(chǎn)品:通知明確規(guī)定，商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品是指由中國(guó)保監(jiān)會(huì)開(kāi)發(fā)、司法部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合公眾的綜合健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。待產(chǎn)品發(fā)布后，納稅人可根據(jù)整合政策享受稅收和外商投資，金融機(jī)構(gòu)將按時(shí)執(zhí)行。

體制改革周邊地區(qū):通知具體計(jì)劃在上海、天津、青島、成都以及省、市、自治州選擇一個(gè)人口少、綜合管理和戰(zhàn)斗力低的城市進(jìn)行體制改革。

5.實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收制度改革

一、政策依據(jù)

司法部、商務(wù)部、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)政策實(shí)行個(gè)人所得稅政策制度改革的通知(財(cái)稅〔2015〕126號(hào))。

二、主要細(xì)節(jié)

體制改革周邊地區(qū)的確定:被通知實(shí)行商業(yè)健康保險(xiǎn)政策的個(gè)人所得稅政策的體制改革周邊地區(qū)主要是邢臺(tái)、河北等4個(gè)省轄市和27個(gè)縣市。

保險(xiǎn)產(chǎn)品規(guī)定:根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2015〕56號(hào)文件規(guī)定，商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品是指銀行參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的指引和示范條文(附加)開(kāi)發(fā)的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，符合要求。

適用人群:身體健康保險(xiǎn)產(chǎn)品適用于“愿意報(bào)銷(xiāo)個(gè)人在公共醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷(xiāo)后發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用的群體；愿意在報(bào)銷(xiāo)公共醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)后報(bào)銷(xiāo)個(gè)人承擔(dān)的特定大規(guī)模醫(yī)療費(fèi)用的群體；沒(méi)有參加公共醫(yī)療或者基本醫(yī)療保險(xiǎn)的，有一個(gè)群體愿意報(bào)銷(xiāo)個(gè)人承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用?！比M。

征管困難:通知中專(zhuān)門(mén)扣除了體制改革周邊地區(qū)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合要求的身體健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用，獲得工資收入或一致勞動(dòng)報(bào)酬收入的個(gè)人在不超過(guò)200元/月的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除；單位統(tǒng)一組織職工購(gòu)買(mǎi)或單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)符合健康保險(xiǎn)要求的產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部門(mén)合理避稅時(shí)應(yīng)將真實(shí)姓名列入個(gè)人工資明細(xì)表，相當(dāng)于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，并自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的次月起，在不超過(guò)200元/月的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除；團(tuán)體工商戶(hù)的開(kāi)發(fā)商、事業(yè)單位的承包人和承租人、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者分別購(gòu)買(mǎi)合格的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按事實(shí)扣除。

征管協(xié)調(diào):由于商業(yè)健康險(xiǎn)保單個(gè)人所得稅凈利潤(rùn)抵扣政策涉及的項(xiàng)目和機(jī)構(gòu)較多，通知要求體制改革周邊地區(qū)各相關(guān)機(jī)構(gòu)分工協(xié)作，密切配合，有效落實(shí)商業(yè)健康險(xiǎn)保單個(gè)人所得稅政策。

實(shí)施周:通知自2016年1月1日起實(shí)施。

6.建筑安裝行業(yè)副省級(jí)非現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目施工維護(hù)人員的稅收征管

一、政策依據(jù)

商務(wù)部關(guān)于建筑安裝行業(yè)副省級(jí)不同地方建筑維修工人個(gè)人所得稅征管難點(diǎn)的新聞稿(商務(wù)部2015年第52號(hào)新聞稿)。

二、主要細(xì)節(jié)

納稅人:本新聞稿中，建筑安裝行業(yè)的副省級(jí)非現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目的施工、維修人員為個(gè)人所得稅納稅人，明確包括派駐副省級(jí)非現(xiàn)場(chǎng)施工項(xiàng)目的承包企業(yè)和分包企業(yè)的管理人員、人員及其他人員。

扣繳義務(wù)人:上述人員在異地管理工作期間的工資、薪金所得的個(gè)人所得稅，由承包企業(yè)和分包企業(yè)非法代扣代繳；勞務(wù)派遣公司聘用的勞務(wù)人員在副省級(jí)異地管理期間，承包企業(yè)和分包企業(yè)的工資報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司非法代扣代繳。

一地繳納:上述人員的個(gè)人所得稅，無(wú)論是總公司、分公司還是勞務(wù)派遣公司代扣代繳，均由工程建設(shè)和維修現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定繳納。

相互配合:新聞稿明確規(guī)定，總部稅務(wù)機(jī)關(guān)、子企業(yè)、勞務(wù)派遣公司要加強(qiáng)與工程建設(shè)維修總部稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)和信息交流，同時(shí)明確規(guī)定，中國(guó)內(nèi)地和香港稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)工程建設(shè)維修工人異地繳納的工資薪金所得重復(fù)征稅。

參照?qǐng)?zhí)行:省內(nèi)各地建筑安裝工人個(gè)人所得稅的征收管理參照本新聞稿執(zhí)行。

執(zhí)行周:新聞稿將于2015年9月1日生效。

7.香港證券交易所的股息儲(chǔ)蓄差別稅收政策

一、政策依據(jù)

司法部、商務(wù)部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于香港證券交易所分紅儲(chǔ)蓄差別化個(gè)人所得稅政策難點(diǎn)問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2015]101號(hào))。

二、主要細(xì)節(jié)

按持股期限免征:通知明確規(guī)定，個(gè)人從消費(fèi)市場(chǎng)公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓取得香港證券交易所股份，持股期限超過(guò)一年的，股息儲(chǔ)蓄所得暫免征個(gè)人所得稅；個(gè)人從消費(fèi)市場(chǎng)公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓取得香港證券交易所股份，持有期限在一個(gè)月(含)以?xún)?nèi)的，股息儲(chǔ)蓄所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限1個(gè)月至1年(含)的，暫減為應(yīng)納稅所得額的50%；以上收入制度適用于20%稅率的個(gè)人所得稅。

公司分紅儲(chǔ)蓄個(gè)人所得稅政策在全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中上市:公司在全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中上市獲得的分紅儲(chǔ)蓄差別化政策也將從2015年9月8日起按本文件明確規(guī)定執(zhí)行。從2014年7月1日至2015年9月8日，仍應(yīng)按照《司法部、商務(wù)部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于公司分紅儲(chǔ)蓄差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行難點(diǎn)的通知》()

扣繳問(wèn)題:通知明確規(guī)定，香港證券交易所在派發(fā)股息儲(chǔ)蓄時(shí)，一年(含)內(nèi)不扣繳個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓公司股份時(shí)，公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券等股權(quán)托管政府機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶(hù)中扣除，轉(zhuǎn)入公司。公司應(yīng)在次月5個(gè)工作日內(nèi)將股份轉(zhuǎn)讓給香港證券交易所，香港證券交易所將在1月收到稅款的法定批準(zhǔn)月份內(nèi)審批向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。全省股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市公司的股票分紅儲(chǔ)蓄等相關(guān)操作事項(xiàng)的個(gè)人所得稅，仍按照國(guó)稅發(fā)〔2014〕48號(hào)有關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行

執(zhí)行周:通知將于2015年9月8日生效。

8.國(guó)家自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)個(gè)稅制度改革政策在全省推廣

一、政策依據(jù)

《司法部、商務(wù)部關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)稅制改革政策延伸至全省實(shí)施合理避稅方式的通知》(財(cái)稅[2015]116號(hào))

二.主要細(xì)節(jié)和

政策解釋

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓新股的個(gè)人所得稅政策

分期繳納:通知中明確規(guī)定，自2016年1月1日起，全省中小經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、虧損準(zhǔn)備金、資產(chǎn)準(zhǔn)備金向個(gè)人大股東轉(zhuǎn)讓新股時(shí)，個(gè)人大股東一次性繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)具體情況另行制定分期繳納計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)陽(yáng)歷的當(dāng)年(含)內(nèi)分期繳納。

備案管理:為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，確實(shí)很難一次性通知具體個(gè)人大股東繳納個(gè)人所得稅?！翱梢愿鶕?jù)具體情況單獨(dú)制定分期納稅計(jì)劃，在當(dāng)年內(nèi)分期繳納(含5個(gè)陽(yáng)歷)。并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！边@樣納稅人就可以根據(jù)自己的具體情況制定出切實(shí)可行的納稅方案，該報(bào)的要報(bào)，只報(bào)。

支票上適當(dāng)納稅:為了保證國(guó)稅第一時(shí)間全部入庫(kù)，通知明確規(guī)定:“大股東轉(zhuǎn)讓股份，取得支票收入的，支票收入應(yīng)當(dāng)適當(dāng)用于補(bǔ)繳欠繳稅款?！惫P者了解到，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)分期繳納未繳稅款并備案。

特別是明確規(guī)定，通知中明確規(guī)定，在大股東轉(zhuǎn)讓這部分股份之前，企業(yè)違法破產(chǎn)，大股東處分相關(guān)權(quán)利后不盈利或盈利少于初始投資總額?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不得追究尚未繳納的個(gè)人所得稅?！?/p>

中小經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)界定合理避稅渠道:通知具體告知“本通知所稱(chēng)中小經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)實(shí)施查賬征收，并經(jīng)認(rèn)定取得經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)數(shù)量，且銷(xiāo)售和資金總額不超過(guò)2億元，從業(yè)人員總數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)。”其含義非常準(zhǔn)確，便于具體執(zhí)行中的操作。

對(duì)在香港聯(lián)交所上市的中小經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新股的處理:本通知對(duì)在全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市的中小經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)向個(gè)人大股東轉(zhuǎn)讓新股，大股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅不適用本通知規(guī)定的分期繳納政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行分紅儲(chǔ)蓄差異化的個(gè)人所得稅政策執(zhí)行。

2.股票獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅政策

股份獎(jiǎng)勵(lì):本通知所定義的股份獎(jiǎng)勵(lì)是指企業(yè)無(wú)償授予相關(guān)人員的股份或一定數(shù)量的股份。

經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè):本通知所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)，是指經(jīng)審核征收，經(jīng)省級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展合理避稅區(qū)企業(yè)認(rèn)定，政府機(jī)構(gòu)認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)。

分期付款:對(duì)全省經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)科研成果轉(zhuǎn)化給予企業(yè)相關(guān)人員股份獎(jiǎng)勵(lì)。個(gè)人一次性納稅有困難的，從2016年1月1日起，可根據(jù)具體情況另行制定分期納稅計(jì)劃，在當(dāng)年(含5個(gè)陽(yáng)歷)內(nèi)分期繳納，相關(guān)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

收入類(lèi)別:本通知明確規(guī)定，個(gè)人獲得股份獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，按照“工資收入”項(xiàng)目計(jì)算確定應(yīng)納稅額。

支票妥善納稅:通知明確規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)股份(包括獎(jiǎng)勵(lì)股份的轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)換)并取得支票收入的，支票收入應(yīng)當(dāng)妥善用于繳納未繳稅款。

特別是明確規(guī)定，通知中明確規(guī)定，在人員轉(zhuǎn)讓被獎(jiǎng)勵(lì)股份之前，企業(yè)非法破產(chǎn)，且人員在處置相關(guān)權(quán)利后未取得利潤(rùn)或資本，或者取得的利潤(rùn)和資本不足以支付被收購(gòu)股份的應(yīng)繳未繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得追繳稅款。

相關(guān)人員定義:本通知所定義的相關(guān)人員是指經(jīng)公司監(jiān)事會(huì)和大股東批準(zhǔn)，在股份獎(jiǎng)勵(lì)方面做出突出貢獻(xiàn)的人員，以及在合理避稅渠道管理方面做出突出貢獻(xiàn)的人員。

本通知對(duì)特定企業(yè)全體職工的股份獎(jiǎng)勵(lì)，不按本通知規(guī)定的稅收制度執(zhí)行。

執(zhí)行周:上述企業(yè)轉(zhuǎn)讓新股和股份獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅政策將于2016年1月1日起實(shí)施。

9.簡(jiǎn)化和規(guī)范個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或捐贈(zèng)資產(chǎn)的免稅證明

一、政策依據(jù)

《商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化和規(guī)范個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送或捐贈(zèng)資產(chǎn)免稅的決定》

增值稅

個(gè)人所得稅需認(rèn)證信息新聞稿(商務(wù)部2015年第75號(hào)新聞稿)。

二、主要細(xì)節(jié)

詳情:納稅人免于在并發(fā)辦公室贈(zèng)送免費(fèi)禮品或捐贈(zèng)資產(chǎn)

增值稅

、

個(gè)人所得稅

辦理手續(xù)時(shí)，應(yīng)提交《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與資產(chǎn)清單》、兩國(guó)原告的文件和信件復(fù)印件(如繼承或接受遺贈(zèng)，只需提供繼承人或遺贈(zèng)接受人的文件和信件復(fù)印件)、財(cái)產(chǎn)權(quán)屬證明和信件復(fù)印件。

認(rèn)證信息:除以上詳細(xì)信息外，對(duì)于個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)或捐贈(zèng)的資產(chǎn)，屬于離婚分割個(gè)人財(cái)產(chǎn)、子女間無(wú)償贈(zèng)與、無(wú)子女撫養(yǎng)或撫養(yǎng)欺詐、繼承或遺贈(zèng)的無(wú)償贈(zèng)與，新聞稿還應(yīng)提交相應(yīng)的認(rèn)證信息。

并發(fā)免稅:本新聞稿中的具體稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)上述信息。如果信息完整、準(zhǔn)確，應(yīng)在《個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)資產(chǎn)清單》上簽署收據(jù)，保留《個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)資產(chǎn)清單》的信函和信息函及相關(guān)證明，并將復(fù)印件返還給納稅人。同時(shí)要辦理免稅手續(xù)。

實(shí)施周:新聞稿將在發(fā)布當(dāng)月內(nèi)實(shí)施，即從2015年11月10日開(kāi)始實(shí)施。

10.股票獎(jiǎng)勵(lì)和新股轉(zhuǎn)讓的稅收征管問(wèn)題

一、政策依據(jù)

商務(wù)部關(guān)于股份獎(jiǎng)勵(lì)和新股轉(zhuǎn)讓的通知

個(gè)人所得稅

關(guān)于征管難點(diǎn)的新聞稿(商務(wù)部2015年第80號(hào)新聞稿)。

二、主要細(xì)節(jié)

股票獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格:股票獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格主要根據(jù)公平消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格確定。在計(jì)算股份獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納稅額時(shí)，新聞稿明確規(guī)定，月末應(yīng)根據(jù)員工在企業(yè)的具體管理工作結(jié)束情況確定。企業(yè)管理工作結(jié)束時(shí)職工人數(shù)超過(guò)12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。

股份獎(jiǎng)勵(lì)的分期繳納稅款，在國(guó)稅發(fā)〔2015〕116號(hào)《解釋》中已有提及，此處將詳細(xì)說(shuō)明。

新股轉(zhuǎn)讓分期納稅簡(jiǎn)易合理避稅渠道劃分:本新聞稿中可分期繳納的納稅人為未上市和未列入省內(nèi)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓制度的中小經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)。納稅人以未分配利潤(rùn)、赤字準(zhǔn)備金和資產(chǎn)準(zhǔn)備金向個(gè)人大股東轉(zhuǎn)讓新股，且符合財(cái)稅[2015]116號(hào)文件相關(guān)明確規(guī)定的，可以分期繳納個(gè)人所得稅；其他未上市和未列入省內(nèi)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓新股時(shí)，將代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)于香港證券交易所或全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市企業(yè)轉(zhuǎn)讓新股(不含以公司股份發(fā)行普通股轉(zhuǎn)讓新股形成的資產(chǎn)準(zhǔn)備金)，仍執(zhí)行現(xiàn)行的分紅儲(chǔ)蓄差異化政策。

立案管理:如新聞稿要求接受股份獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)和涉及企業(yè)新股份轉(zhuǎn)讓的大股東的合理避稅渠道分期繳納個(gè)人所得稅，納稅人應(yīng)另行制定分期繳納計(jì)劃， 扣繳個(gè)人所得稅的企業(yè)應(yīng)在股票獎(jiǎng)勵(lì)和新股轉(zhuǎn)讓發(fā)生的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期納稅備案手續(xù)。 同時(shí)強(qiáng)調(diào)，納稅人如需變更原分期納稅計(jì)劃，應(yīng)明確分期納稅計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交新的《個(gè)人所得稅分期繳納備案表》。

代扣代繳:股份獎(jiǎng)勵(lì)和新股份轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅由企業(yè)代扣代繳。

執(zhí)行周:新聞稿將于2016年1月1日生效。