難題一:小規(guī)模納稅人(非集團(tuán)工商戶和其他一人)代開增值稅專用發(fā)票，本季度銷售額，包括代開銷售額不超過9萬，符合國際小微中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。更換件如何填寫增值稅申報表？

回復(fù):特殊票根據(jù)不同情況填寫在第二欄。"

金融事務(wù)

行政機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票中的無稅銷售額，第1欄(3%)或第5欄中的無稅銷售額。

金融事務(wù)

行政機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額，第四欄“增值稅5%不含稅銷售額”；小微免稅銷售列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售”和第18欄“小微企業(yè)免稅”；代征預(yù)繳稅金列在“本期預(yù)繳稅金”第21欄。

問題二:享受小微中型企業(yè)免稅優(yōu)惠和有利息稅的應(yīng)稅公共服務(wù)。增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)所附信息第八欄是否需要填寫“銷售不含稅”？增值稅納稅申報表第1欄(適用于小規(guī)模納稅人)、“銷售不含稅(3%征收率)”、“本期數(shù)”和“公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)”

回復(fù):增值稅納稅申報表附資料(適用于小規(guī)模納稅人)由發(fā)生應(yīng)納稅行為并扣除項目的納稅人填寫，每欄不包括免征增值稅的項目金額。享受小微中型企業(yè)免稅優(yōu)惠的中小企業(yè)，即使有利息稅應(yīng)稅公共服務(wù)，也無需填寫《增值稅納稅申報表附信息》(適用于小規(guī)模納稅人)。

問題三:營改增后，對于繼續(xù)使用租賃憑證而租賃憑證延期的營改增業(yè)務(wù)，是否應(yīng)該核定租金或額度？

回復(fù):配額審批要繳納增值稅。增值稅一般納稅人審批時，填寫“增值稅納稅人申報表附信息(一)”和“出具其他憑證”欄；增值稅小規(guī)模納稅人在審批時應(yīng)填寫增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第1、4、9欄。

難點四:納稅人已在地租管理中核定增值稅而未開具單據(jù)，2016年5月1日后增加增值稅普通發(fā)票。營改增后這些文件怎么填？

回復(fù):未開具增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，如果已獲得地稅管理機關(guān)批準(zhǔn)，且普通增值稅發(fā)票開具時間為2016年5月1日后，則該部分無需審批繳納增值稅。

問題五:需要掛賬的納稅人，應(yīng)如何填寫一般納稅人主表第13個報稅時間欄的“上期扣稅”？

回復(fù):“一般項目”欄中的“本月數(shù)”:體制改革實施之日的納稅申報屬于期間，填寫“0”；之后每期按照上期申報表第20欄“寒假免稅額”、“一般項目”的月數(shù)填寫。

本欄中“一般工程項目”一欄為“本年累計”:反映本期運費、人工費損失稅額的期初余額。體制改革實施之日的稅收，屬于按體制改革實施結(jié)束的期限。一個稅種屬于申報表的期間。第20欄“寒假稅額”、“一般運費、勞務(wù)及應(yīng)稅公共服務(wù)”、“本月”填寫；之后每期按照上期申報表第20欄“本年累計”、“寒假減免稅”、“一般項目”填寫。

問題6:本期抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)表與增值稅納稅申報表(二)所附信息有什么相互參照關(guān)系？

回復(fù):《當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅結(jié)構(gòu)納稅申報時間明細(xì)表》第1欄“稅額”欄-附件信息(二)第12欄-附件信息(二)第10欄-附件信息(二)第11欄。

問題7:中小企業(yè)在購買需要分期扣款的資產(chǎn)時，應(yīng)如何填寫《資產(chǎn)分期扣款計算表》？

回復(fù):本表第二欄“本期資產(chǎn)進(jìn)項稅增加”填寫全部進(jìn)項稅，第三欄“本期可抵扣資產(chǎn)進(jìn)項稅”填寫本期允許抵扣的60%。

難點8:對于第13個月需要從銷項稅額中抵扣的資產(chǎn)，中小企業(yè)應(yīng)如何填寫《資產(chǎn)分期抵扣計算表》？

回復(fù):《資產(chǎn)分期抵扣計算表》第三欄“當(dāng)期可抵扣資產(chǎn)進(jìn)項稅額”:按照法律法規(guī)的明確規(guī)定，填寫本期可抵扣的資產(chǎn)進(jìn)項稅額。

問題9:對于需繳納利息稅的小規(guī)模納稅人，主表第一欄為“增值稅不含稅銷售額(報稅時間3%稅率)”。報稅時間應(yīng)該填寫利息前的銷售額還是利息后的銷售額？

回復(fù):納稅人有適用3%征收率的應(yīng)稅行為且已抵扣項目的，本欄填寫不含稅銷售額，與本期增值稅納稅申報表附信息(適用于小規(guī)模納稅人)第8欄統(tǒng)計數(shù)據(jù)完全一致。

問題10:中小企業(yè)賣二手貨，已經(jīng)在稅務(wù)機關(guān)備案了簡單的二手貨征收。是否需要體現(xiàn)在增值稅減免稅審批清單中？

回復(fù):可以。繼續(xù)填寫賣出人民幣一欄。

問題11:小微中型企業(yè)如何填寫增值稅申報表？

回復(fù):符合增值稅免稅政策的小微中型企業(yè)免稅銷售，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表》第10欄(適用于小規(guī)模納稅人)。集體工商戶和其他一人不填此欄。

符合小微小企業(yè)增值稅免稅政策的增值稅免稅，在增值稅納稅申報表第18欄填寫(適用于小規(guī)模納稅人)。

問題12:符合小微中型企業(yè)增值稅免稅政策的免稅銷售，集團(tuán)工商業(yè)戶應(yīng)如何填寫增值稅申報表？

回復(fù):增值稅納稅申報表第11欄“低于起征點銷售額”(適用于小規(guī)模納稅人)。

問題13:小微中型企業(yè)的免稅額應(yīng)該如何計算和填寫？

答復(fù):小微中型企業(yè)的免稅按申報表第10欄“小微中型企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。

問題14:中小企業(yè)在香港島提供建筑公共服務(wù)已預(yù)繳增值稅如何填寫增值稅申報表？

回復(fù):一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附資料(四)》(扣稅表)及《增值稅納稅申報表》第28欄“預(yù)繳稅額”(適用于一般納稅人)；小規(guī)模納稅人填寫“增值稅納稅申報表”(適用于小規(guī)模納稅人)，第21欄“當(dāng)期預(yù)繳稅金”。

問題15:享受小微小企業(yè)

稅收折扣

一些中小企業(yè)就是代表他們開的

增值稅

專用發(fā)票，填寫”

增值稅

專用票是否應(yīng)從《納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)“小微中型企業(yè)免稅銷售”第10欄中扣除？

回復(fù):可以，第十欄“小微中型企業(yè)免稅銷售”不包括增值稅專用發(fā)票的銷售。

問題16:小規(guī)模納稅人如何填寫提供港口免稅公共服務(wù)申報表？

回復(fù):填寫《增值稅減免稅審批清單》第8、9欄、《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)第13欄“進(jìn)口免稅銷售”。