稅收優(yōu)惠方式的靈活性可以對國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展形勢的變化做出快速的化學(xué)反應(yīng)，但也會破壞稅收制度的整合，阻礙競爭。是一臺利與弊，精益求精的政策機器。黨的十八屆四中全會提出“按照統(tǒng)一稅制、公平稅率和促進(jìn)公平的原則，加強稅收優(yōu)惠，特別是區(qū)域內(nèi)稅收”

法規(guī)管理。稅收優(yōu)惠政策的整合由專門針對稅收的法律法規(guī)明確規(guī)定，對法律法規(guī)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理。“如何規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的管理？前提是掌握稅收優(yōu)惠資金規(guī)模，明確流入量，評估稅收優(yōu)惠政策在自然科學(xué)風(fēng)險中的經(jīng)濟效益。在我國現(xiàn)行稅制中，間接稅由增值稅和占整體威望的增值稅組成，而

選舉所得稅處于次要地位。更何況從間接稅來說，稅收優(yōu)惠政策不在少數(shù)。在目前以間接稅為主的稅制下，計算間接稅優(yōu)惠稅的規(guī)模，研究其結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟效益，可以為相關(guān)機構(gòu)盡快理清合法稅收優(yōu)惠政策管理中的重點項目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供重要依據(jù)。

稅收優(yōu)惠管理是在20世紀(jì)70年代和80年代以前在發(fā)達(dá)國家建立的，至今仍未引起發(fā)達(dá)國家的重視。發(fā)達(dá)國家由于生存能力強，預(yù)算約束少，在稅收優(yōu)惠政策的實踐中長期存在以下問題:稅收優(yōu)惠政策的規(guī)模大大擴大，稅收制度日益簡單，稅收制度的優(yōu)越性受到嚴(yán)重威脅；滋生尋租機會，導(dǎo)致或加劇消費市場扭曲；高收入者和大中小企業(yè)從稅收優(yōu)惠政策中獲得的利潤往往少于低收入者和企業(yè)，加劇了社會不公平。

20世紀(jì)70年代和80年代初，以加拿大為代表的一些發(fā)達(dá)國家開始建立特殊的稅收優(yōu)惠管理。他們計算稅收優(yōu)惠的數(shù)額，研究稅收優(yōu)惠的流入和分配，評估稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟發(fā)展和社會效益，通過法律法規(guī)清理和管理稅收優(yōu)惠，將稅收優(yōu)惠納入中央政府預(yù)算管理，加強對稅收優(yōu)惠的法律監(jiān)督和預(yù)算約束。加拿大稅收優(yōu)惠的管理由財政部預(yù)算管理辦公室和美國參議院稅務(wù)聯(lián)合委員會共同管理。這兩個政府機構(gòu)收集統(tǒng)計數(shù)據(jù)，編制稅收優(yōu)惠預(yù)算，公布稅收優(yōu)惠調(diào)查報告，并將稅收優(yōu)惠預(yù)算提交立法機關(guān)審批。奧地利等國也建立了稅收優(yōu)惠自動化，不定期公布稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)，但不納入中央政府預(yù)算，僅作為預(yù)算參考。

隨著越來越多的法規(guī)和自然科學(xué)管理，發(fā)達(dá)國家的稅收優(yōu)惠規(guī)模得到了有效控制。21世紀(jì)以來，除澳大利亞等少數(shù)國家外，發(fā)達(dá)國家稅收優(yōu)惠總額占國外GDP的比例基本不到8%。其中加拿大和新西蘭穩(wěn)定在7%，美國是6%，葡萄牙不到5%，韓國和丹麥2%，奧地利不到1%。中國是一個發(fā)展中國家，有著共產(chǎn)主義的財稅法規(guī)。雖然中國有類似的國情，但這里需要向發(fā)達(dá)國家學(xué)習(xí)。

我國間接稅優(yōu)惠待遇的規(guī)模過大，是由全省稅務(wù)調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計數(shù)據(jù)估計出來的。在寬、窄、折中三個不同的有效區(qū)間下，2007年我國增值稅優(yōu)惠總價值分別為419項財稅法規(guī)76.42億元、22630.92億元、37279.23億元，增值稅優(yōu)惠規(guī)模分別為22.77億元、19.99億元、25.01億元?；谠鲋刀惡驮鲋刀惖拈g接稅優(yōu)惠待遇總規(guī)模大致在2萬億元至4萬億元之間。

考慮到最保守的狹窄有效區(qū)間，我國間接稅優(yōu)惠待遇占國外GDP的比重約為8.52%，大于同時期發(fā)達(dá)國家。中國的稅收優(yōu)惠比例高于除澳大利亞以外的大多數(shù)國家(12.57%)，遠(yuǎn)高于鄰國韓國。這樣規(guī)模的稅收優(yōu)惠會導(dǎo)致范圍廣，稅收流失量大，非常有利于維護(hù)法律法規(guī)的權(quán)威性和稅收制度的優(yōu)越性。

我國間接稅優(yōu)惠政策的缺陷從稅收優(yōu)惠政策來看，中華民族的間接稅優(yōu)惠政策主要用于改善工商業(yè)(扶持農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民，鼓勵慈善和公益事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展等。)，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，如推進(jìn)環(huán)保、節(jié)能減排，推進(jìn)二等獎和自主創(chuàng)新，鼓勵經(jīng)濟開發(fā)區(qū)制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從受益于納稅的行業(yè)類型來看，增值稅優(yōu)惠政策主要集中在服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，優(yōu)惠金額最低的是服務(wù)業(yè)；增值稅優(yōu)惠稅明顯集中在服務(wù)業(yè)。

因為增值稅主要針對第三產(chǎn)業(yè)和部分零售行業(yè)(批發(fā)行業(yè)等。)，而且增值稅主要由中小企業(yè)或者零售業(yè)一個人繳納，中華民族的間接稅優(yōu)惠待遇存在缺陷。但如果研究稅收優(yōu)惠的產(chǎn)權(quán)特征，無論是增值稅還是增值稅，稅收優(yōu)惠的主要受益對象是國有企業(yè)和外資中小企業(yè)，尤其是國有企業(yè)和外資，這些都是由優(yōu)惠政策的重點項目照顧的。以增值稅優(yōu)惠待遇為例，國有企業(yè)獨資公司和外商投資的平均值分別為5.82億元和2.37億元，分別是集體企業(yè)的21倍和8倍，是國有企業(yè)的65倍和26倍。國有企業(yè)是中華民族經(jīng)濟持續(xù)增長和自主可持續(xù)發(fā)展的支撐。為了提高他們在一般企業(yè)中的競爭力，他們需要生活在公平消費市場的自然環(huán)境中。

就明確的政策而言，“向儲存和存儲材料的國有企業(yè)出售材料和庫存增塑劑。”

原則上以利益面廣、優(yōu)惠金額大的最重要的優(yōu)惠政策為例。在受益地區(qū)，間接稅優(yōu)惠待遇公平性差，優(yōu)惠資金主要流入受益納稅集中的周邊地區(qū)；但對于不同規(guī)模的納稅，間接稅優(yōu)惠待遇避免了更傾向于大中小企業(yè)的問題。這為提高我國間接稅優(yōu)惠待遇的公平性提供了證據(jù)，即重點項目不在本地區(qū)，從參保規(guī)模來看，同一政策的稅收優(yōu)惠法規(guī)不能“一刀切”，要加大對企業(yè)的優(yōu)惠幅度。財政和稅收法規(guī)

加強規(guī)模監(jiān)控和經(jīng)濟效益風(fēng)險評估發(fā)達(dá)國家的專業(yè)知識表明，放松稅收優(yōu)惠管理會破壞稅收制度的優(yōu)越性，阻礙消費市場的公平。因此，一方面，中國政府機構(gòu)應(yīng)盡快建立專項稅收優(yōu)惠管理。這是精益稅收激勵的制度基礎(chǔ)。它包括將稅收優(yōu)惠管理納入中央政府預(yù)算；建立以稅務(wù)機關(guān)為基礎(chǔ)、多機構(gòu)支持的稅收優(yōu)惠統(tǒng)計數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，監(jiān)測系統(tǒng)的優(yōu)惠金額和結(jié)構(gòu)分布，研究優(yōu)惠政策的經(jīng)濟效益，評估風(fēng)險，這是精益稅收優(yōu)惠的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；政府機構(gòu)不時向社會公布稅收優(yōu)惠調(diào)查報告。

另一方面，中央政府應(yīng)加強稅收優(yōu)惠的規(guī)模監(jiān)控和經(jīng)濟效益風(fēng)險評估。這是清理法規(guī)稅收優(yōu)惠政策管理中的一個重點項目。為了避免稅收優(yōu)惠帶來的不利影響，必須盡快準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)惠的實際規(guī)模和風(fēng)險評估優(yōu)惠政策的具體經(jīng)濟效益，取消會加劇稅率公平性、阻礙企業(yè)間公平性的優(yōu)惠政策，控制稅收優(yōu)惠的總規(guī)模。

此外，要逐步提高制定和實施稅收優(yōu)惠政策的流動性。這是社會對政府機構(gòu)加強稅收優(yōu)惠管理的支持。中央政府要公開公布稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)(包括優(yōu)惠額度等基礎(chǔ)統(tǒng)計數(shù)據(jù))，讓研究機構(gòu)、學(xué)術(shù)機構(gòu)和公眾了解稅收優(yōu)惠的歷史背景和實施現(xiàn)狀，了解稅收優(yōu)惠的功效和缺陷，參與對稅收優(yōu)惠管理的監(jiān)督。