幾天后，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布了《社會(huì)信用體系建設(shè)工程綱要(2014-2020年)》，規(guī)劃加快社會(huì)信用體系建設(shè)，營(yíng)造誠(chéng)信經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自然環(huán)境。這是中華民族第一個(gè)國(guó)家信用體系建設(shè)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃，其中稅收抵免是最重要的細(xì)節(jié)。昨天，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《稅收抵免管理必備》和《稅收基礎(chǔ)性違法犯罪案件信息公開(kāi)必備》，確立了稅收誠(chéng)信獎(jiǎng)勵(lì)和失信懲戒功能，打造了稅收各個(gè)領(lǐng)域信用體系建設(shè)項(xiàng)目升級(jí)版。

清華大學(xué)講師、財(cái)稅法律研究所副所長(zhǎng)劉劍文表示，稅收抵免是社會(huì)信用和經(jīng)濟(jì)發(fā)展信用中最重要的尺度。國(guó)家稅務(wù)總局第一時(shí)間下發(fā)“兩個(gè)必需品”，實(shí)行“兩只手，兩只手”，體現(xiàn)了很大的努力。作為一種抓落實(shí)的姿態(tài)，通過(guò)提高高評(píng)價(jià)基準(zhǔn)、縮短高評(píng)價(jià)周期、應(yīng)用高評(píng)價(jià)結(jié)果、第一時(shí)間公開(kāi)發(fā)布稅務(wù)案例、實(shí)施考核聯(lián)動(dòng)，稅收抵免制度將更加自然、科學(xué)。

國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)公共服務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅收抵免管理包括稅收抵免信息的收集、高度評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等娛樂(lè)活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)收集基準(zhǔn)，高度評(píng)價(jià)納稅人的信用等級(jí)，根據(jù)具體變化更新或減少等級(jí)。

該主管表示，2003年7月17日，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《稅收信用等級(jí)管理節(jié)稅要領(lǐng)試行辦法》，截至2013年初，全省已評(píng)定甲級(jí)信用納稅人68448人。新出臺(tái)的稅收抵免管理需要結(jié)合近10年的稅收抵免管理情況，改變高評(píng)價(jià)基準(zhǔn)和總評(píng)分，將兩年一次的評(píng)價(jià)改為一年一次的評(píng)價(jià)，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收抵免高評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的現(xiàn)代性、科學(xué)性和時(shí)效性。

據(jù)了解，作為納稅信用評(píng)分的信息主要有三種:一是納稅人信用現(xiàn)代信息，包括從稅務(wù)自動(dòng)化和納稅申報(bào)信息中收集的基本信息，歷年的納稅信用記錄，以及納稅人以往在相關(guān)機(jī)構(gòu)的信用記錄；二是稅務(wù)外部信息，包括稅務(wù)審批信息、稅(費(fèi))繳信息、單據(jù)及稅控設(shè)備信息、登記及賬冊(cè)信息、稅務(wù)稽查信息等。；三是內(nèi)部信息，包括納稅人在高節(jié)稅評(píng)估前夕在相關(guān)機(jī)構(gòu)的信用記錄，以及其他對(duì)其高節(jié)稅評(píng)估產(chǎn)生負(fù)面影響的信息，如從國(guó)家整合信用信息平臺(tái)、相關(guān)機(jī)構(gòu)官網(wǎng)、媒體或載體收集的信息。

稅收抵免按照百分制分為四個(gè)等級(jí)。90分以上，70晚90分，40晚70分，40分的分別是A，B，C，D。D級(jí)稅收抵免也可以根據(jù)稅收違規(guī)情況確定。每年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定上一年度稅收抵免的高評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)自己信用評(píng)價(jià)結(jié)果高的納稅人可以申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)。

新的必要性還確定了10種需要判定為D級(jí)稅收抵免的情形，如逃避繳納稅款、逃避追繳所欠稅款、騙取出口退稅、虛報(bào)等

及其他行為，判決構(gòu)成涉稅犯罪的；未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理和論證在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款、滯納金和罰款，或者在職工足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、嚴(yán)重威脅方法拒不納稅或者拒絕、阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)非法實(shí)施稅務(wù)檢查和執(zhí)法的；提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠

是的，等等。

監(jiān)管人員表示，應(yīng)實(shí)行稅收信用管理，信用評(píng)級(jí)應(yīng)與稅收公共服務(wù)管理掛鉤。對(duì)于A類(lèi)信用納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即發(fā)布新聞稿清單，增加專(zhuān)用發(fā)票的使用，并根據(jù)需要收取普通發(fā)票。中小企業(yè)如何在最近三年內(nèi)節(jié)稅并獲得A級(jí)信用，他們將獲得綠色通道或協(xié)助稅務(wù)。評(píng)級(jí)為B級(jí)信用的納稅人要長(zhǎng)期管理，C級(jí)信用的納稅人要依法管理。

如果認(rèn)定為D類(lèi)稅收抵免，將在單證使用、出口退稅審核、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各方面受到嚴(yán)格的審核和監(jiān)管，違法處罰幅度將高于其他納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)還將通知相關(guān)機(jī)構(gòu)其名冊(cè)，并提出在管理、投融資、獲取中央政府供應(yīng)的農(nóng)用地、對(duì)外貿(mào)易、入境、新公司注冊(cè)、工程建設(shè)招標(biāo)、中央政府采購(gòu)、獲取榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)、安全許可證、制造許可證、就業(yè)配額、專(zhuān)業(yè)知識(shí)審核等方面予以限制或禁止。，讓那些真誠(chéng)守信的人一路當(dāng)小兵，而那些違法亂紀(jì)、失信于人的人就寸步難行！

據(jù)了解，《稅收抵免管理的必要性》適用于中小企業(yè)納稅人兼營(yíng)稅務(wù)登記，從事制造、經(jīng)營(yíng)、管理并實(shí)行查賬征收。今后，稅務(wù)總局將逐步明確扣繳義務(wù)人和第三方稅收抵免管理的必要性，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將制定集團(tuán)工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人稅收抵免管理的必要性。

如果說(shuō)《稅收抵免管理必備》是在積極探索的基礎(chǔ)上逐步完善分類(lèi)管理模式，那么它特別強(qiáng)調(diào)建立值得信賴(lài)的激勵(lì)機(jī)制，而《稅收抵免基本違法犯罪案件信息發(fā)布必備》是一個(gè)稅收抵免“清單”制度，是新實(shí)施的失信政策。去年底，國(guó)家稅務(wù)總局把建立稅收抵免“清單”制度作為去年管理工作的重點(diǎn)項(xiàng)目。

在2013年12月26日召開(kāi)的省級(jí)稅務(wù)管理工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王波提出:“探索偷稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票稅額超過(guò)一定數(shù)額的根本性稅收違法犯罪案件，將其列入網(wǎng)站新聞稿的‘名單’，讓盜竊者怕個(gè)半條命，幸運(yùn)者引以為戒，推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)?！?/p>

基本稅務(wù)違法刑事案件信息的公布是基于相關(guān)中央政府機(jī)構(gòu)的成功實(shí)踐，研究工作借鑒了加拿大、韓國(guó)等國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法和專(zhuān)長(zhǎng)，是在廣泛征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上形成的?！侗匾浴芬?guī)定了稅收違法基本刑事案件的公布標(biāo)準(zhǔn)、行政機(jī)關(guān)的公布、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的公布、細(xì)則的公布、處罰政策、公布期限、對(duì)此的處理，確定了國(guó)家稅務(wù)總局必須公布的七個(gè)“名單”。如何節(jié)約納稅標(biāo)準(zhǔn)，如納稅人采用欺詐性報(bào)稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等？，如何節(jié)省人均500稅；假開(kāi)口

用于騙取出口退稅或者抵扣稅款的專(zhuān)用發(fā)票或者其他單證，虛開(kāi)人均1000元稅額，虛開(kāi)人均5000元總面額普通發(fā)票的；以暴力行為或者嚴(yán)重威脅手段拒不納稅，以及違法行為較少，社會(huì)負(fù)面影響較大的稅收違法犯罪案件。

最引人注目的是，《名單》不僅公開(kāi)公布了注冊(cè)商標(biāo)、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)和政府機(jī)關(guān)的性質(zhì)、注冊(cè)地址、主要違法行為、基本權(quán)利的處罰、行政事務(wù)和違法行為，還全面公布了違法中小企業(yè)法人(監(jiān)事)和財(cái)務(wù)人員的姓名、性取向、身份電話，以及對(duì)稅收違法基本刑事案件負(fù)有必要法律責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的信息。

《必要》明確規(guī)定，每個(gè)季度結(jié)束后30日內(nèi)，地級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在其搜索引擎中向社會(huì)公布稅收違法基本刑事案件“清單”，并通過(guò)報(bào)紙、廣播電臺(tái)、電視節(jié)目、門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、稅務(wù)公告欄、新聞報(bào)道和招待會(huì)等方式向社會(huì)公布。如果他們?cè)凇懊麊巍鄙希麄儗⒉坏貌粡陌l(fā)布月起兩年后退出公告欄。稅收抵免的“名單”制度可以通過(guò)向社會(huì)公布基本稅收違法犯罪案件的信息，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督和反腐敗的最重要作用，懲罰相當(dāng)嚴(yán)重的涉稅違法行為，提高納稅人的稅收違法精神。

為了保護(hù)納稅人的權(quán)益，《必要》要求，已經(jīng)作出行政事務(wù)和違法行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)對(duì)已公布的根本性稅收違法刑事案件的公信力和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。如果是原告對(duì)公布的細(xì)節(jié)造成的，由作出行政事務(wù)和違法行為決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審查和處理。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)新聞戰(zhàn)略研究所稅務(wù)研究所副所長(zhǎng)北京晚報(bào)表示，“名單”制度將中小企業(yè)的稅收抵免與財(cái)團(tuán)法人和財(cái)務(wù)人員的信息捆綁在一起，不僅可以促使中小企業(yè)建立完善的管理模式，培養(yǎng)中小企業(yè)的倫理文化， 而且用一個(gè)人的倫理道德來(lái)提升中小企業(yè)的倫理道德，從而形成同甘共苦的約束功能，是推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)工程的一個(gè)創(chuàng)新而穩(wěn)健的舉措。

守信功能和懲罰失信功能是社會(huì)信用體系運(yùn)行的結(jié)構(gòu)功能。國(guó)家稅務(wù)總局“兩個(gè)務(wù)必”專(zhuān)門(mén)即時(shí)公布了A級(jí)稅收抵免中小企業(yè)，并在第一時(shí)間披露了類(lèi)似的刑事案件，實(shí)現(xiàn)了獎(jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)信得過(guò)納稅人的聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)了對(duì)不值得信賴(lài)納稅人的約束和處罰。

劉劍文認(rèn)為，建立一個(gè)全面、原始和自然科學(xué)的基準(zhǔn)來(lái)評(píng)估稅收信用評(píng)級(jí)是鼓勵(lì)值得信賴(lài)的中小企業(yè)的最重要政策。首次公開(kāi)發(fā)布稅收違法信息以懲罰失信行為，在一定程度上可以更好地起到警示和震懾作用。提高納稅人的違法納稅精神和遵守法律法規(guī)的能力，維護(hù)稅收社會(huì)秩序中的節(jié)稅和社會(huì)法治，讓A級(jí)信用納稅人屹立不倒，讓B、C級(jí)納稅人自我約束和更新道德觀念，讓

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局副局長(zhǎng)馬一民表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)到目前為止已經(jīng)建立了信貸管理、征管、稅務(wù)稽查的對(duì)話功能。征管稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)在第一時(shí)間向征信管理機(jī)構(gòu)提供納稅人的信用信息，征信管理機(jī)構(gòu)將納稅人每月的分?jǐn)?shù)變化情況發(fā)送給征管稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，作為稅收財(cái)務(wù)的有效補(bǔ)充。

稅務(wù)機(jī)關(guān)還與工商、海關(guān)、國(guó)境線等機(jī)構(gòu)建立了多機(jī)構(gòu)、全國(guó)范圍的信用評(píng)估聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分利用第三方涉稅信息進(jìn)行稅收抵免審核。同時(shí)，將基本稅務(wù)違法刑事案件信息通報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)合處罰。讓值得信賴(lài)的利益無(wú)處不在，讓D級(jí)信用納稅人和根本稅務(wù)違法刑事案原告“就近失信，處處受限！”

比如移民管理會(huì)阻止未結(jié)清欠稅或未提供納稅擔(dān)保的中小企業(yè)相關(guān)人員入境；工商行政管理部門(mén)將限制因觸犯刑律、刑法被判處五年以下有期徒刑的工作人員擔(dān)任中小企業(yè)法人、常務(wù)董事、董事、高級(jí)管理人員；最高人民法院將把最高人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的稅收違法刑事案件的原告列入失信被執(zhí)行人名單，并采取限制高消費(fèi)等處罰政策。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收自然科學(xué)研究中心副主任李萬(wàn)甫表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)建立和完善了外部評(píng)估與社會(huì)信用評(píng)估的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，讓守信者得到鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，失信者受到直接影響和懲罰，不僅可以促進(jìn)納稅人的自主權(quán)，也有助于降低稅收生產(chǎn)成本和社會(huì)管理成本。