昨日，某稽查局對(duì)一家大型合資熱電偶企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)A)進(jìn)行了納稅檢查，該企業(yè)為原油聯(lián)合堆熱電廠，一般稅率，經(jīng)營(yíng)范圍為建設(shè)工程、經(jīng)營(yíng)管理。

矛盾的涉稅待遇

檢查人員發(fā)現(xiàn)，2011年3月，A公司與A電廠簽訂了一項(xiàng)大型電力接入系統(tǒng)設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，A公司強(qiáng)制將一家電廠擁有的所有接入系統(tǒng)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓管理必須在2012年初之前完成。

但是公司的

如何合理避稅

處理起來(lái)可能并不奇怪:2012年，由于系統(tǒng)設(shè)備移交完成，企業(yè)A重用了按照2907萬(wàn)元保費(fèi)殘值計(jì)入當(dāng)期會(huì)計(jì)的逃稅者。但在前夜企業(yè)個(gè)人所得稅結(jié)算時(shí)，考慮到這里的業(yè)務(wù)不滿足扣除傷亡凈利潤(rùn)的前提，全部繳納并增加。但2013-2016年期間，每年按系統(tǒng)設(shè)備剩余折舊年限計(jì)算年折舊額(月折舊額×12)，應(yīng)納稅所得額減少128.25萬(wàn)元。

從會(huì)計(jì)處理的角度來(lái)看，企業(yè)A的經(jīng)營(yíng)是矛盾的。2012年系統(tǒng)設(shè)備溢價(jià)的剩余價(jià)值轉(zhuǎn)移到其他公司，似乎認(rèn)為設(shè)備不再屬于自己。那為什么還要在最近四年年初繼續(xù)計(jì)提折舊呢？

稅務(wù)企業(yè)糾紛

鑒于這一難題的涉稅處理，兩國(guó)產(chǎn)生了爭(zhēng)議。企業(yè)A認(rèn)為，雖然系統(tǒng)設(shè)備已經(jīng)在2012年初分配給A公司，但水電發(fā)電只能通過(guò)接入系統(tǒng)設(shè)備才能接入互聯(lián)網(wǎng)，因此在具體運(yùn)營(yíng)中仍由企業(yè)A使用，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收益。因此，根據(jù)收入與支出的匹配標(biāo)準(zhǔn)，在下一年，企業(yè)A仍將在剩余期限內(nèi)攤銷資本。

稽查局稱，通過(guò)向A公司取證，證明A公司無(wú)償移交了系統(tǒng)的設(shè)備，同時(shí)A公司對(duì)設(shè)備進(jìn)行了人民幣系統(tǒng)審計(jì)，計(jì)提了折舊。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施立法的明確規(guī)定，改變了企業(yè)A按照系統(tǒng)設(shè)備攤余商業(yè)價(jià)值繼續(xù)計(jì)提折舊的問(wèn)題，企業(yè)2013年至2016年應(yīng)納稅所得額增加128.25萬(wàn)元。

思考與建議:這個(gè)案例的獨(dú)特之處在于，在資金轉(zhuǎn)移后，A雖然擁有產(chǎn)權(quán)，但由于制造經(jīng)營(yíng)管理的需要，系統(tǒng)設(shè)備仍然被A企業(yè)使用。在考察中，企業(yè)A仍然完全強(qiáng)調(diào)其

稅務(wù)

處理標(biāo)準(zhǔn)以收入和生產(chǎn)成本的匹配標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。顯然，這種主張不能說(shuō)幾乎是不清楚的。然而，邊肖認(rèn)為，公共政策的處理不僅要從大的方面進(jìn)行推測(cè)，而且要從整體的角度進(jìn)行考察，即無(wú)論是從會(huì)計(jì)角度還是從法律角度，折舊的基礎(chǔ)都是建立在資本的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上的。另外，如何合理規(guī)避稅務(wù)稽查人員對(duì)A公司的調(diào)查也發(fā)現(xiàn)A公司已經(jīng)開始以系統(tǒng)設(shè)備的產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。所以總體來(lái)說(shuō)，同樣的人民幣被兩家公司同時(shí)貶值，違反了

企業(yè)個(gè)人所得稅

法律的主要目的是侵蝕稅基的明顯行為?；诖?，稅務(wù)機(jī)關(guān)最終未能認(rèn)可企業(yè)A的稅務(wù)處理及其解釋。