《營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍變更》小規(guī)模納稅人 取得了專用發(fā)票 如何處理？
2022-06-20 16:23:40
我們公司是
小規(guī)模納稅人
，能不能取得增值稅專用發(fā)票？現(xiàn)在收到了產(chǎn)品的特價(jià)票，應(yīng)該怎么處理？
1.首先要具體。小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票，重新開(kāi)發(fā)票也不需要適當(dāng)返還。
2.對(duì)于小范圍內(nèi)采取的特價(jià)票，不需要認(rèn)證抵扣，但需要計(jì)入相關(guān)存貨生產(chǎn)成本或費(fèi)用科目。
提醒：符合條件的小規(guī)模納稅人取得的增值稅發(fā)票，成為一般納稅人后可以抵扣。
參考文獻(xiàn)1:根據(jù)
增值稅
組織法：第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取的買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明營(yíng)業(yè)額和銷項(xiàng)稅額。
有下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：
(一)單獨(dú)向客戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)免稅；
(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
參考：稅務(wù)《2016年?duì)I業(yè)執(zhí)照變更經(jīng)營(yíng)范圍》第36號(hào)：第五十三條納稅人有應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)向索取的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明營(yíng)業(yè)額和銷項(xiàng)稅額。
有下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：
(1)單獨(dú)向客戶出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)。
(二)適用明確免征增值稅的應(yīng)稅行為。
參考：根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難題的新聞稿》(商務(wù)部新聞發(fā)布2015年第59號(hào))明確規(guī)定：
關(guān)于已認(rèn)定或登記為一般納稅人的納稅人減免稅問(wèn)題的新聞稿如下：
1.納稅人未取得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，未按照營(yíng)業(yè)額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍，并在兼營(yíng)財(cái)務(wù)登記至被認(rèn)定或者登記為一般納稅人期間分批繳納增值稅的，此后取得的增值稅抵扣票據(jù)可以在被認(rèn)定或者登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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