三個“建筑公司轉(zhuǎn)讓”案例說明“無償使用”帶來的稅務風險！
2022-07-21 16:21:15
杉杉服裝公司將自有商品房一樓出租給企業(yè)主。杉杉服裝公司的財務人員知道出租房屋的房產(chǎn)稅相當高，于是私下與企業(yè)主達成協(xié)議，免費使用房屋，有意隱瞞每年近100萬元的地價。
由于房產(chǎn)是免費提供的，導致沒有租金收入，很難從租金中征收房產(chǎn)稅。使用者應當按照房產(chǎn)的殘值繳納房產(chǎn)稅。
(1)《司法部、稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干明確難題的解釋和暫行辦法》(稅〔1986〕8號)第七條規(guī)定：“使用物業(yè)管理機構(gòu)、免稅單位和無租金的繳費單位的繳費單位和個人，應代使用人繳納房產(chǎn)稅。
(2)《司法部、商務部關(guān)于房產(chǎn)稅一個城市農(nóng)地使用稅有關(guān)難題的通知》(稅〔2009〕128號)第一條明確規(guī)定：“應稅單位和個人無償使用其他單位的房屋，按照房屋殘值繳納房產(chǎn)稅。"
杉杉服裝有限公司將自有閑置資金1000萬元無償借給客戶，借款合同約定不計利息。
公司無償提供貸款公共服務，應按照“利息公共服務”繳納相當?shù)亩惵?，利息收入按照歷年同類型金融機構(gòu)的利率匯率計算。
國稅發(fā)〔2016〕36號附錄1第十四條明確規(guī)定，下列情形等同于出售公共服務、資產(chǎn)或者資產(chǎn)：
(一)單位或者個體工商戶團體向其他單位或者個人無償提供公共服務，但用于慈善事業(yè)或者面向全社會的除外。
(二)單位或者個人將資產(chǎn)或者資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給其他單位或者個人，但用于慈善事業(yè)或者為了全社會利益的除外。
(三)司法部和商務部規(guī)定的其他情形。
因此，公司向單位或個人無償提供的貸款(類似建筑公司轉(zhuǎn)讓的除外)的稅率應作為等價出售處理。建筑公司的轉(zhuǎn)讓
杉杉服裝有限公司不自己開車，經(jīng)常使用員工的個人車輛進行業(yè)務管理。公司與員工簽訂了免費使用車輛的合同。合同中約定不交地價款，但負責報銷加油費、過路費等車輛費用。
財務可能性：
建筑公司無償調(diào)撥員工個人車輛，產(chǎn)生不合理的車輛相關(guān)費用，不在中小企業(yè)個人所得稅前扣除。
公司除了與員工簽訂用車協(xié)議外，還要取得土地價格文件(員工可以就車輛的土地價格申請財產(chǎn)租賃文件)，同時做好車輛使用記錄，區(qū)分個人消費和中小企業(yè)消費者。
《中小企業(yè)所得稅法》第八條明確規(guī)定，與中小企業(yè)收入有關(guān)的特定的、適當?shù)闹С?，包括生產(chǎn)成本、費用、稅金、人員傷亡等支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
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