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職工資金稅前扣除率提高

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育支出不超過工資、薪金總額的8%，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除；對于超出部分，允許以后繳納年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策參考:《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(國稅發(fā)〔2018〕51號)

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可以稅前扣除

自2018年及以后年度起，企業(yè)所得稅已結(jié)清繳納，企業(yè)參加了雇主責(zé)任保險(xiǎn)、香港公民責(zé)任保險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照明確規(guī)定繳納的保費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除。

政策參考:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅法定責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除有關(guān)難點(diǎn)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第52號)

企業(yè)所得稅稅前扣除證明更具體

自2018年7月1日起，稅前扣除憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。

根據(jù)稅前扣除憑證的可用性，分為外部憑證和內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、規(guī)章和國家其他有關(guān)明確規(guī)定，在發(fā)生支出時(shí)單獨(dú)填制的審計(jì)支出的原始會(huì)計(jì)憑證。比如企業(yè)支付給員工的工資等原始會(huì)計(jì)憑證就是外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)經(jīng)營、管理、娛樂等事項(xiàng)時(shí)，其他單位和個(gè)人出具的文件、金融債券、納稅憑證、分割票據(jù)和錢包憑證。其中單據(jù)包括紙質(zhì)單據(jù)和電子發(fā)票，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的單據(jù)。

政策參考:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理必備〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)

外國投資者享受所得稅更方便

自2017年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳以來，企業(yè)采用了“區(qū)分、核定和享受、保留和核實(shí)相關(guān)信息”的方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理狀況和有關(guān)稅收規(guī)定，分別判斷是否滿足貼現(xiàn)事項(xiàng)的前提，符合條件的，可以分別計(jì)算減免稅，通過填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照明確的規(guī)定收集和保留相關(guān)信息進(jìn)行驗(yàn)證。

政策參考:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后《需變更企業(yè)所得稅以外的公司名稱、特定流程提供方投資的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)

取消企業(yè)資本傷亡提交的信息

企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批資本性傷亡的抵扣時(shí)，只需填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、《資本性傷亡稅前扣除及支付變更明細(xì)表》，仍提交與資本性傷亡相關(guān)的信息。相關(guān)信息應(yīng)由企業(yè)保留和批準(zhǔn)。指引:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資本損失信息留存和核實(shí)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)

小型和低利潤企業(yè)的范圍擴(kuò)大了

2018年1月1日至2020年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策參考:

司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅外商投資范圍的通知(國稅發(fā)〔2018〕77號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)和進(jìn)一步擴(kuò)大外商投資范圍內(nèi)小型微利企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第40號)

部分人民幣，可重復(fù)使用，稅前扣除

企業(yè)2018年1月1日至2020年12月31日新購置的電子設(shè)備、電器(不含房屋、建筑物)單位商業(yè)價(jià)值不超過500萬元人民幣的，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，折舊仍按年計(jì)算。

政策參考:《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于電子設(shè)備電器企業(yè)所得稅公司名稱變更扣除具體流程的通知》(國稅發(fā)〔2018〕54號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于電子設(shè)備和電器抵扣企業(yè)所得稅政策實(shí)施難點(diǎn)的公告》(2018年國家稅務(wù)總局公告第46號)

一些企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)期已經(jīng)延長

自2018年1月1日起，允許對經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)或前夕科技企業(yè)實(shí)行配額制的企業(yè)(以下統(tǒng)稱配額制)彌補(bǔ)配額年前五年未彌補(bǔ)的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)期限由5年延長至10年。

政策參考:《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)和科技型企業(yè)變更公司名稱延長虧損轉(zhuǎn)移期限具體流程的通知》(國稅發(fā)〔2018〕76號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)和科技企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)

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