1.問(wèn):非公司制企業(yè)改制為股份制公司，原企業(yè)整體融資存在，且在改制(變更)公司中的股份(股權(quán))比例為80%，公司在改制(變更)后繼承原企業(yè)的基本權(quán)利和責(zé)任，是否需要對(duì)改制(變更)后原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬征收契稅？

答:根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改革重組的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕17號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)一般按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》的相關(guān)明確規(guī)定進(jìn)行重組，包括將非公司制企業(yè)改制為信用公司或股份制公司。如果原企業(yè)融資整體存續(xù)，改制(變更)后公司的股(股)比超過(guò)75%，公司繼承原企業(yè)改制(變更)后的基本權(quán)利和責(zé)任，則原企業(yè)改制(變更)后的土地和房屋所有權(quán)免征契稅。因此，上述行為免征契稅。

2.問(wèn):根據(jù)主管部門的明確規(guī)定，事業(yè)單位已改制為企業(yè)。原融資已整體存續(xù)，改制企業(yè)融資(股份和股權(quán))比例為60%。改制企業(yè)對(duì)原事業(yè)單位的土地和房屋所有權(quán)是否需要征收契稅？

答:根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改革重組的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕17號(hào))第二條的規(guī)定，明確規(guī)定:事業(yè)單位按照主管部門的明確規(guī)定改制為企業(yè)的，原融資整體存續(xù)，且改制企業(yè)中融資(股份、股權(quán))比例超過(guò)50%的，對(duì)改制企業(yè)免征契稅。因此，上述行為免征契稅。

3.問(wèn):如果兩個(gè)公司按照合同合并為一個(gè)公司，原融資作為一個(gè)整體存在，被合并公司對(duì)原合并方承擔(dān)的土地和房屋所有權(quán)是否有契稅？

答:根據(jù)《司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改革重組的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕17號(hào))第三條規(guī)定，兩個(gè)以上公司按照立法和合同協(xié)議的明確規(guī)定合并為一家公司，且原融資持續(xù)整體的，合并后的公司免征契稅。因此，上述行為免征契稅。

4.問(wèn):根據(jù)合同，公司分為兩個(gè)公司，兩個(gè)公司的融資與原公司完全相同。分割后對(duì)原公司的土地和房屋所有權(quán)征收契稅嗎？

答:根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改革重組的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕17號(hào))第四條規(guī)定，根據(jù)立法和合同協(xié)議的明確規(guī)定，將公司劃分為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司整體融資相同的公司，劃分后公司免征契稅。因此，上述行為免征契稅。

5.問(wèn):如果企業(yè)按照有關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定的有限公司登記程序破產(chǎn)，債務(wù)人(包括破產(chǎn)企業(yè)員工)為破產(chǎn)企業(yè)償還債務(wù)承擔(dān)土地和房屋所有權(quán)，是否會(huì)征收契稅？對(duì)于承擔(dān)破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋所有權(quán)的非債務(wù)人，凡有限公司登記流程按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等有限公司登記流程主管部門的規(guī)定和指引，妥善安置原企業(yè)全體職工，并與原企業(yè)全體職工簽訂公共服務(wù)期不少于三年的勞務(wù)合同的，所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋所有權(quán)是否有契稅？如果與原企業(yè)50%的勞動(dòng)者簽訂公共服務(wù)期不少于三年的勞動(dòng)合同，會(huì)征收契稅嗎？

答:根據(jù)《司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改革重組的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕17號(hào))第五條，明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施破產(chǎn)，債務(wù)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工))承擔(dān)破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)的土地和房屋所有權(quán)免征契稅；對(duì)破產(chǎn)企業(yè)中承擔(dān)土地、房屋所有權(quán)的非債務(wù)人，按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等法律法規(guī)和主管部門的規(guī)定妥善安置原企業(yè)全體職工的，明確規(guī)定其與原企業(yè)全體職工簽訂了公共服務(wù)期不少于三年的勞務(wù)合同，并在所購(gòu)企業(yè)中承擔(dān)土地、房屋所有權(quán)的，免征契稅；原企業(yè)超過(guò)30%的勞動(dòng)者簽訂公共服務(wù)期限不少于三年的勞動(dòng)服務(wù)合同，減半征收契稅。因此，第一種和第二種方法對(duì)破產(chǎn)企業(yè)償還債務(wù)的土地和房屋所有權(quán)免征契稅；第三種方法是將承擔(dān)破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)的土地和房屋所有權(quán)減半征收契稅。

6.問(wèn):天津市縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有企業(yè)管理機(jī)構(gòu)對(duì)辦理行政變更、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋權(quán)利有限公司登記手續(xù)的單位征收的契稅是否按時(shí)繳納？

答:根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)股份有限公司注冊(cè)流程工業(yè)單位改革重組的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕17號(hào))第六條的規(guī)定，明確規(guī)定天津市人民政府或縣級(jí)以上國(guó)有企業(yè)管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)行政變更、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和房屋所有權(quán)的單位免征契稅。因此，上述行為免征契稅。

7.問(wèn):子公司與其子公司之間的土地和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓是否征收契稅？

答:根據(jù)《司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改革重組的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕17號(hào))第六條，明確規(guī)定全部融資屬于企業(yè)之間的土地和房屋所有權(quán)。轉(zhuǎn)讓，包括子公司的子公司之間及其子公司之間、同一公司所屬子公司之間、同一第三方與其獨(dú)資企業(yè)和一人有限公司之間的轉(zhuǎn)讓，因此，上述行為免征契稅。

8.問(wèn):經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)行產(chǎn)權(quán)入股的企業(yè)，如果產(chǎn)權(quán)入股后新成立的公司繼承原企業(yè)的土地和房屋所有權(quán)，是否征收契稅？

答:根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改革重組的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕17號(hào))第七條的規(guī)定，明確規(guī)定，經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)股份的企業(yè)，在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)股份后，對(duì)新設(shè)立的公司免征契稅。因此，上述行為免征契稅。

9.問(wèn):如果原改制重組企業(yè)配置的公共設(shè)施以轉(zhuǎn)讓方式接受，是否征收契稅？

答:根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改革重組的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕17號(hào))第八條的規(guī)定，明確規(guī)定:原改革重組的企事業(yè)單位配置的公共設(shè)施，采用出讓方式或國(guó)有股融資(持股)方式接受的，不在上述規(guī)定的免稅范圍內(nèi)，接受方應(yīng)按時(shí)收取契稅。所以對(duì)上述行為要征收契稅。

10.問(wèn):股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，如果一個(gè)人持有公司股份，公司土地、房屋所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，會(huì)征收契稅嗎？

答:根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改革重組的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕17號(hào))第九條明確規(guī)定:在股份(股權(quán))轉(zhuǎn)讓中，公司的股份(股權(quán))由單位或個(gè)人承擔(dān)，公司土地、房屋所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，不征收契稅。因此，對(duì)上述行為不征收契稅。