一、我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級。春節(jié)期間我公司響應(yīng)政府號召提前開工生產(chǎn)，已被國家發(fā)改委確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請問我公司能享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項政策對納稅信用級別有沒有要求?

　　答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果你公司已被國家和省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

　　二、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定，“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定”。請問，我單位需要同時列入以上兩個部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?

　　答：不需要。列入國家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，以及列入省級發(fā)展改革部門或者省級工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定，享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

　　三、我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑盒生產(chǎn)企業(yè)，已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2019年我們辦理留抵退稅時，需要計算進項構(gòu)成比例確定退稅額。請問，享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時候，也需要計算進項構(gòu)成比例嗎?

　　答：不需要。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計算進項構(gòu)成比例。這一政策實施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

　　四、我公司是醫(yī)用防護服、隔離服的原材料生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開始一直在全速生產(chǎn)，目前已被省工信廳確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。我公司2019年4月份以后享受過增值稅即征即退政策，按照之前的規(guī)定不能申請增值稅留抵退稅。請問，我公司可以享受這次新出臺的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅政策嗎?

　　答：可以享受。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第二條的規(guī)定，省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第84號)關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8號公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

　　五、我單位是一家地方鐵路運輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運力，為部分地區(qū)大批量運送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護目鏡、醫(yī)用防護服、隔離服、消毒機等重點醫(yī)療防控物資。請問，我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?

　　答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規(guī)定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運輸服務(wù)收入，可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　六、我公司是一家網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨運經(jīng)營企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺從事無車承運業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來，我公司在全國范圍內(nèi)緊急調(diào)配運力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護物資運輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問，我公司能否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

　　答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

　　你公司提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，如果承運的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運輸服務(wù)收入，可按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　七、我公司是一家航空運輸企業(yè)，為應(yīng)對疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班，除提供旅客運輸外，飛機腹艙一部分艙位用來運輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等防疫物資。請問，我公司上述業(yè)務(wù)可否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

　　答：你公司運輸?shù)尼t(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等物資，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，那么就此取得的運輸服務(wù)收入可按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定，享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優(yōu)惠。當(dāng)然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運輸?shù)绕渌\輸服務(wù)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

　　八、我公司是一家網(wǎng)約車公司，通過組織自營車輛和其他車輛提供客運服務(wù)。請問，我公司是否可以享受公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策?

　　答：可以享受?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運輸服務(wù)的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　九、我公司是一家公交公司，除提供公交客運服務(wù)外，還為客戶單位提供上下班的班車服務(wù)。請問，我公司運營公交車收入和班車收入都能享受新出臺的公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

　　答：可以享受?！蛾P(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

　　公交客運、班車屬于公共交通運輸服務(wù)的范圍。你公司提供公交客運、班車服務(wù)取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　十、我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國家出臺了對生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務(wù)具體包括哪些呢?

　　答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。