域名是由一系列用點分隔的名稱組成的瀏覽器上的記錄器計算機系統(tǒng)或計算機系統(tǒng)組的名稱，是用于識別和整合互聯(lián)網(wǎng)上計算機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模型的字符串符號，對應(yīng)于計算機系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)IP地址。域名分為國外域名和國際域名。域名是唯一的，誰先注冊誰就有所有權(quán)。那么，注冊域名內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，全境內(nèi)個人(第三方)需要繳納哪些稅？

法規(guī)

關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)稅率制度改革的通知

”(國稅發(fā)〔2016〕36號)明確規(guī)定，出售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或所有權(quán)的經(jīng)營娛樂活動。無形資產(chǎn)是指具有人工制品形式但能給經(jīng)濟發(fā)展帶來個人利益的資本，包括新技術(shù)、注冊商標、版權(quán)、聲譽、自然資源所有權(quán)和其他權(quán)利等無形資產(chǎn)。其中，其他權(quán)利類無形資產(chǎn)包括交通設(shè)施資本特許經(jīng)營權(quán)、公用事業(yè)使用權(quán)、上限、特許經(jīng)營權(quán)(包括授權(quán)特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)等特許經(jīng)營權(quán))、分配權(quán)、供應(yīng)商權(quán)、分配權(quán)、非會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬商品、域名、姓名權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、社會價值等。

可見域名屬于其他權(quán)利無形資產(chǎn)。

無論是境外域名還是全境內(nèi)第三方轉(zhuǎn)讓的國際域名，由于賣方第三方在全境內(nèi)，屬于全境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)，應(yīng)繳納稅率，稅率為3%。個人轉(zhuǎn)讓域名所得營業(yè)額未達到起征點的，免征稅率，達到起征點及以上的，計算稅率。個人轉(zhuǎn)讓域名是重復(fù)使用的問題。門檻一般是按勞取酬的。門檻是每天300-500元(含)。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市教育廳(局)和國家稅務(wù)總局根據(jù)具體情況確定該幅度內(nèi)省道、站適用的起征點，并報司法部、商務(wù)部備案。

全境內(nèi)第三方將域名轉(zhuǎn)讓給境外單位，如果該域名幾乎被境外消費者使用，即該域名幾乎被境外使用，與全境內(nèi)運費和資產(chǎn)無關(guān)；如果第三方與境外單位簽訂《域名轉(zhuǎn)讓合同》，且工農(nóng)業(yè)也是從境外取得的，則第三方取得的域名轉(zhuǎn)讓所得可免繳上市公司解禁限售股轉(zhuǎn)讓指引的稅率。需要注意的是，如果域名幾乎不在海外使用，就不是出售給海外單位和幾乎海外消費者的無形資產(chǎn)，不能享受港口免稅政策。

個人還需要根據(jù)具體稅率繳納城建稅、教育費附加、大部分高等教育費附加等稅費。因為個人按時繳費，所以不按計劃繳費，不適用

司法部、商務(wù)部關(guān)于小微中型企業(yè)免于中央相關(guān)基金的通知

“(國稅發(fā)〔2014〕122號)和”

關(guān)于擴大中央政府基金會豁免范圍的通知

”(國稅發(fā)〔2016〕12號)明確規(guī)定。城建稅市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，市、縣或鎮(zhèn)1%；教育費附加率為3%；大多數(shù)高等教育有2%的附加率。

該個人與受讓方簽訂的《域名轉(zhuǎn)讓合同》是“所有權(quán)轉(zhuǎn)讓文件”嗎？

《稅目稅率表》明確規(guī)定，所有權(quán)轉(zhuǎn)移文件包括產(chǎn)權(quán)和著作權(quán)、注冊商標專用權(quán)、專利、專有新技術(shù)所有權(quán)等轉(zhuǎn)移文件?！爱a(chǎn)權(quán)”轉(zhuǎn)讓文件的征稅范圍是:中央政府行政機關(guān)登記的財產(chǎn)、資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件。

《商標法》明確規(guī)定，第三人、聯(lián)合體法人或者其他組織在制造、經(jīng)營、娛樂活動中需要取得其產(chǎn)品或者公共服務(wù)的注冊商標專用權(quán)的，應(yīng)當向商標局申請商標專用權(quán)。但是，域名不需要在商標局注冊。根據(jù)《中國互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)信息中心域名注冊法律法規(guī)》和《中國互聯(lián)網(wǎng)域名管理的必要性》，全國范圍內(nèi)的域名均在域名注冊政府機構(gòu)注冊。

版權(quán)就是版權(quán)。根據(jù)《著作權(quán)法》，著作權(quán)是古典文學(xué)、美學(xué)與科學(xué)、自然科學(xué)、科學(xué)研究等小說享有的基本權(quán)利(包括權(quán)利和人身權(quán))，小說包括寫小說；記錄小說；音樂、戲劇、歌劇、歌舞、雜耍藝術(shù)作品；藝術(shù)與建筑小說；攝影小說；電影小說和音樂以類似電影制作的方式創(chuàng)作的小說；工程施工圖、新產(chǎn)品圖、世界地圖、右圖等立體小說、造型小說；軟件工程；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他小說。

由此可見，域名不屬于注冊商標、版權(quán)、產(chǎn)權(quán)?！队蛎D(zhuǎn)讓合同》不是所有權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，也不是有其他稅費的應(yīng)稅賬單。并且只對稅單所列票據(jù)和司法部確定征稅的其他票據(jù)征稅。因此，合同不需要貼花。

那么，個人對域名轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅嗎？

在

國稅發(fā)〔2016〕36號

本文發(fā)表之前，法律法規(guī)并沒有明確規(guī)定域名的物理屬性。地方稅務(wù)局根據(jù)居民條件，明確規(guī)定個人域名轉(zhuǎn)讓是否繳納個人所得稅。比如廣東省地方稅務(wù)局明確規(guī)定，在地方稅務(wù)局具體征收稅款之前，域名轉(zhuǎn)讓所得也將暫停征收個人所得稅。安徽省地方稅務(wù)局明確規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓域名是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為，需要按時繳納相關(guān)稅費。

截至2016年3月23日，

國稅發(fā)〔2016〕36號

隨著本文的發(fā)表，筆者認為關(guān)于域名物理屬性的爭論已經(jīng)塵埃落定。

國稅發(fā)〔2016〕36號

已經(jīng)規(guī)定域名屬于其他權(quán)利無形資產(chǎn)。由于域名一致，原持有人轉(zhuǎn)讓后不能再使用該域名，因此域名轉(zhuǎn)讓屬于無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

《

個人所得稅法實施立法

第八條明確規(guī)定，(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人在工廠、土地上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓指導(dǎo)下，轉(zhuǎn)讓證券交易、股份、建筑物、農(nóng)用土地所有權(quán)、木建筑物等財產(chǎn)取得的所得。上市公司關(guān)于取消限售股轉(zhuǎn)讓的指導(dǎo)意見

據(jù)此，個人域名轉(zhuǎn)讓所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅。域名轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值和適當費用后的金額，計算支付給解除限售股轉(zhuǎn)讓指導(dǎo)的上市公司，稅率為20%。

根據(jù)

個人所得稅法實施立法

第十九條明確規(guī)定，個人能夠提供獲得域名的生產(chǎn)成本并提供原值匯票的，可以在計算個人所得稅時扣除生產(chǎn)成本。個人不能提供財產(chǎn)原值的原始準確的匯票，不能準確計算財產(chǎn)原值的，稅務(wù)機關(guān)可以核定財產(chǎn)原值。

計算個人所得稅時，域名轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)確定為不含稅收入，個人繳納的稅率不能作為適當費用扣除，個人繳納的稅款可以作為適當費用扣除。

根據(jù)

個人所得稅法實施立法

第五條明確規(guī)定，下列所得，無論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為中國境內(nèi)全部所得: (三)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)建筑物、農(nóng)田所有權(quán)和其他財產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)全部其他財產(chǎn)所得。

《

個人所得稅法

第七條明確規(guī)定，納稅人從境外取得的所得，允許從應(yīng)納稅額中扣除在境外繳納的個人所得稅。但是，扣除額不得超過按照本法的明確規(guī)定從支付義務(wù)人的境外收入中計算的上市公司解除限售股轉(zhuǎn)讓指導(dǎo)應(yīng)納稅額。

個人將域名轉(zhuǎn)讓給全境內(nèi)境外單位或個人的，所得收入仍來自全境內(nèi)。此時，如果個人在國外繳納個人所得稅，在國外繳納的個人所得稅不能用于抵扣在全境內(nèi)繳納的個人所得稅。

受讓方是第三人個人所得稅的扣繳義務(wù)人，由受讓方代扣代繳。第三方取得的所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當單獨審批繳納個人所得稅。

總而言之，個人需要為域名轉(zhuǎn)讓付費

稅率

以及附加(滿足前提的要求可以避免)，

個人所得稅

，合同不需要貼花。