誤區(qū)一:買房產(chǎn)2年一定要扣

營(yíng)改增后公司收購(gòu)的房地產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不一定要在兩年內(nèi)從銷項(xiàng)稅中扣除。

解決方案:對(duì)于采用一般計(jì)稅方式進(jìn)行制度改革的納稅人，2016年5月1日以后收購(gòu)并按人民幣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的房地產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額或2016年5月1日以后收購(gòu)的房地產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在收購(gòu)當(dāng)月起兩年內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中扣除，扣除比例為第一年60%，第二年40%。

所以營(yíng)改增后以人民幣審計(jì)的房產(chǎn)，兩年后會(huì)從銷項(xiàng)稅額中扣除，作為投資性房產(chǎn)的房產(chǎn)可以重復(fù)扣除。

借:投資地產(chǎn)100萬(wàn)元

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)11萬(wàn)元

貸款:利息111萬(wàn)元

注:投資性房地產(chǎn)是指為賺取地價(jià)、增加資產(chǎn)價(jià)值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。已經(jīng)出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)審計(jì)，應(yīng)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目，而不是“人民幣”。投資金融業(yè)雖然屬于房地產(chǎn)，但由于不符合15號(hào)文明確規(guī)定的“會(huì)計(jì)上以人民幣審計(jì)的房地產(chǎn)”，在購(gòu)買時(shí)應(yīng)該可以重復(fù)使用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

政策參考:根據(jù)國(guó)家研究所

金融事務(wù)

局《關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行規(guī)定〉的通知》(國(guó)科院

金融事務(wù)

局方2016年第15號(hào)新聞稿第2條明確規(guī)定。

誤區(qū)二:

增值稅

必須獲得一張?zhí)貏e的票才能扣款

財(cái)務(wù)人員認(rèn)為只有

增值稅

只有你知道專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷項(xiàng)稅中扣除！一些“普通發(fā)票”可以扣除:

1.符合昆山注冊(cè)公司要求的“公路通行費(fèi)發(fā)票”可以抵扣

根據(jù)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于州際公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)困難的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕86號(hào))的有關(guān)規(guī)定:

增值稅一般納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費(fèi)，在收費(fèi)發(fā)票(不含金融債券，下同)注明的票價(jià)金額基礎(chǔ)上，按照下列公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

國(guó)道收費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=國(guó)道收費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級(jí)高速公路、二級(jí)高速公路、橋梁、大門通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)高速公路、二級(jí)高速公路、橋梁、大門通行費(fèi)發(fā)票金額÷(1+5%)×5%

2.符合要求的“大米收購(gòu)發(fā)票和大米銷售發(fā)票”可以抵扣

《中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅收有關(guān)政策的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2017〕37號(hào))明確規(guī)定，自2017年7月1日起，納稅人將按照以下明確規(guī)定購(gòu)買大米并抵扣昆山注冊(cè)公司的稅額:

(1)購(gòu)買大米的納稅人取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書(shū)，以增值稅專用發(fā)票或中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書(shū)為進(jìn)項(xiàng)稅額；

(2)按照簡(jiǎn)單計(jì)稅方法和3%征收率繳納增值稅的零散納稅人取得增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

(3)取得(開(kāi)具)大米銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票，以大米銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的大米收購(gòu)價(jià)格和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

納稅人從實(shí)行增值稅免稅政策的批發(fā)項(xiàng)目中購(gòu)買水果和部分鮮活肉蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的匯票。

“銷售發(fā)票”是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者根據(jù)增值稅免稅政策為銷售從美國(guó)進(jìn)口的大米而開(kāi)具的普通發(fā)票。

(4)、

增值稅

增值稅制度改革期間，納稅人購(gòu)買大米用于生產(chǎn)、銷售或交付委托原材料17%的稅費(fèi)運(yùn)費(fèi)，將保持原抵扣率不變。

大米進(jìn)項(xiàng)稅加減=已抵扣11%稅額(抵扣率)÷11%×(退化稅前抵扣率-11%)

3.符合要求的“完稅憑證”可以抵扣

根據(jù)中華人民共和國(guó)司法部和國(guó)家稅務(wù)總局，“關(guān)于全面推進(jìn)?！?/p>

增值稅

《關(guān)于增值稅制度改革的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，第二條“關(guān)于增值稅制度改革有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定”:

一般納稅人向境外單位或者個(gè)人購(gòu)買公共服務(wù)、資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照明確規(guī)定代扣代繳增值稅的，從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)是從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上認(rèn)定的增值稅。

用完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，應(yīng)當(dāng)有書(shū)面合同、完稅憑證和境外單位的報(bào)表或者發(fā)票。資料不全的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

誤區(qū)三:收到的所有金融資金都是免稅收入

《中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)專項(xiàng)用作財(cái)政資金個(gè)人所得稅辦理困難問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))明確規(guī)定:

< 昆山 昆山注冊(cè)公司注冊(cè)公司p>中小企業(yè)從天津市財(cái)政部門和縣級(jí)以上人民政府有關(guān)部門獲得的應(yīng)計(jì)入總收入的財(cái)政資金，可視為非應(yīng)納稅所得額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從總收入中扣除:

(一)、中小企業(yè)可以提供明確界定的專項(xiàng)資金撥付文件；

(二)、財(cái)政部門或其他政府機(jī)構(gòu)撥付資金用于資金管理工作所必需或明確的管理要求:

(3)公司對(duì)資金及資金支出進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。

對(duì)政府機(jī)構(gòu)出具的資金撥付文件和資金管理沒(méi)有必要或明確要求，且未進(jìn)行單獨(dú)審核的，不屬于應(yīng)納稅所得額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許從總收入中扣除。

注:答:根據(jù)《中小企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第二十八條的明確規(guī)定:上述非應(yīng)稅收入用于支出所發(fā)生的費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除；計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除支出資本的折舊和攤銷。

b:中小企業(yè)將財(cái)政資金作為非應(yīng)稅收入處理后，5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未返還給財(cái)政部門或其他撥付資金的政府機(jī)構(gòu)的部分，應(yīng)計(jì)入獲得資金的第6年的應(yīng)納稅所得額總額；計(jì)入應(yīng)納稅所得額的財(cái)政資金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。

誤解4:餐費(fèi)發(fā)票中包含商務(wù)招待

在中小企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理中，由吃飯引起的因素是不同的。許多中小企業(yè)將用餐等同于商務(wù)招待。事實(shí)上，商務(wù)招待包括餐飲，但餐飲并不總是商務(wù)招待。

例如:

因業(yè)務(wù)發(fā)展需要招待客戶用餐；會(huì)計(jì)上列出的“招待費(fèi)用”;

員工食堂用餐、加班聚會(huì)，占上述“職工福利”；

“差旅費(fèi)”列在符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的員工出差餐費(fèi)核算中；

中小企業(yè)在足球運(yùn)動(dòng)員職業(yè)培訓(xùn)期間組織員工吃飯，以上“職工經(jīng)費(fèi)”列入會(huì)計(jì)核算；

中小企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，在會(huì)計(jì)中列為“開(kāi)辦費(fèi)”；

員工用支票支付的餐費(fèi)，在會(huì)計(jì)中列為“工資報(bào)酬”；

中小企業(yè)召開(kāi)監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)在會(huì)計(jì)中列為“監(jiān)事費(fèi)”；

工會(huì)職工的娛樂(lè)活動(dòng)、娛樂(lè)活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，以及上述會(huì)計(jì)科目中的“工會(huì)組織經(jīng)費(fèi)”；

中小型影視企業(yè)拍攝步驟中的“影視作品中的餐食”，在核算時(shí)計(jì)入影視制作成本。

誤區(qū)五:零星納稅人必須按3%的稅率繳納增值稅

分散的納稅人并不總是適用3%的征稅率，但根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類別適用不同的征稅率:

1.零星納稅人增值稅稅率為3%，中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2.零星納稅人(除另一人外)出售自用人民幣的，減按2%的稅率征收增值稅。

3.零星納稅人出售或出租房地產(chǎn)的征收率為5%。

4.零星納稅人昆山注冊(cè)公司提供勞務(wù)派遣公共昆山注冊(cè)公司服務(wù)等。，并可選擇收取利息，并按5%的稅率按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。

政策一:《中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)部分貨運(yùn)實(shí)行增值稅低稅率并征收增值稅政策的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕9號(hào))明確規(guī)定，零星納稅人(除一人外)銷售自有二手人民幣的，減按2%的稅率征收增值稅，零星納稅人銷售自有二手人民幣以外的道具的，減按3%的稅率征收增值稅。

政策二:《中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)勞教所改革和勞務(wù)派遣公共服務(wù)及州際公路通行費(fèi)抵扣制度改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕47號(hào))明確規(guī)定:

零星納稅人提供勞務(wù)派遣公共服務(wù)，可以按照《中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))的有關(guān)明確規(guī)定，以取得總價(jià)和額外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，按照3%的稅率按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇支付利息，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除勞務(wù)中介支付給被派遣員工的工資、社會(huì)福利和醫(yī)療保險(xiǎn)、住房社會(huì)保障后，作為營(yíng)業(yè)額，按照簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法和5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策三:中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)新聞稿《納稅人提供房地產(chǎn)管理租賃公共服務(wù)增值稅征收管理暫行規(guī)定》第四條:零星納稅人出租房地產(chǎn)，按照以下明確規(guī)定繳納增值稅:

(一)、單位和集體工商戶出租房地產(chǎn)(不含集體工商戶出租的房屋)，按5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。團(tuán)體工商戶出租房屋，按征收率5%減1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

房產(chǎn)住宅與政府機(jī)關(guān)住宅不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人按照上述征稅辦法向房產(chǎn)住宅的固定行政主管機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，交由政府機(jī)關(guān)住宅的固定行政主管機(jī)關(guān)審批。

房地產(chǎn)住宅與政府機(jī)關(guān)住宅位于同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)向政府機(jī)關(guān)住宅的固定行政主管機(jī)關(guān)審核支付。

(二)他人出租的房地產(chǎn)(不含房屋)的應(yīng)納稅額，按照5%的征收率計(jì)算，由房地產(chǎn)住宅的租金管理機(jī)關(guān)審核繳納，他人計(jì)算的應(yīng)納稅額，按照5%的征收率減征1.5%，由房地產(chǎn)住宅的租金管理機(jī)關(guān)審核繳納。

誤區(qū)六:中小企業(yè)繳納的罰款不允許在中小企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除

違反昆山注冊(cè)公司立法和行政事務(wù)規(guī)則支付的罰款、刑事拘留和滯納金不允許扣除，但可以扣除違約(包括金融機(jī)構(gòu)罰息)、罰款和按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展合同支付的訴訟費(fèi)。要對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)做出明確的判斷，要認(rèn)為違約金不能從凈利潤(rùn)中扣除。

(1)公司不按時(shí)批準(zhǔn)繳納責(zé)任人稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款，屬于行政處罰，不能從凈利潤(rùn)中扣除。

(2)工商部門對(duì)違反相關(guān)紀(jì)律的處罰屬于行政處罰，不能扣除凈利潤(rùn)。

(3)將現(xiàn)金返還工行用于利息和單據(jù)，由金融機(jī)構(gòu)征收罰息，屬于事業(yè)單位處罰，可從凈利潤(rùn)中扣除。

(4)房地產(chǎn)公司因項(xiàng)目建設(shè)延遲竣工未能如期交付住宅區(qū)，根據(jù)購(gòu)房合同約定向開(kāi)發(fā)商支付違約金，屬于房地產(chǎn)。公司與出售房地產(chǎn)相關(guān)的長(zhǎng)期支出可以在凈利潤(rùn)斯特恩斯。

(5)如果與其他中小企業(yè)簽訂采購(gòu)合同，因廠家未按合同要求支付貸款而向廠家支付“違約費(fèi)”是對(duì)機(jī)構(gòu)的處罰，可從凈利潤(rùn)中扣除。

誤區(qū)七:只要拿到增值稅專用發(fā)票就可以抵扣增值稅

獲得特價(jià)機(jī)票不一定允許扣費(fèi)。比如員工出差獲得的住宿費(fèi)專用票可以抵扣，但公司收到酒店開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票，即使證明一致。不能扣；公司一定程度上組織員工出差，收到酒店開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票，即使證明一致，也不能抵扣！

《中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改革體制改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))第二十七條明確規(guī)定:

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:

(1)用于粗稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的外購(gòu)運(yùn)費(fèi)、原材料修理和重置人工、公共服務(wù)、資產(chǎn)和房地產(chǎn)，其中涉及的人民幣、資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指分配給上述項(xiàng)目的人民幣、資產(chǎn)(不含其他權(quán)利資產(chǎn))和房地產(chǎn)，納稅人的娛樂(lè)消費(fèi)者屬于個(gè)人消費(fèi)。

(2)購(gòu)買原昆山注冊(cè)公司非正常傷亡及相關(guān)修理更換勞務(wù)和交通公共服務(wù)的運(yùn)費(fèi)。

(3)、現(xiàn)有產(chǎn)品的非正常傷亡、購(gòu)買昆山注冊(cè)公司運(yùn)輸所消耗的成品(不含人民幣)、原材料修理和更換人工及運(yùn)輸公共服務(wù)。

(4)非正常傷亡及購(gòu)買運(yùn)費(fèi)的房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)所消費(fèi)的設(shè)計(jì)公共服務(wù)和建筑公共服務(wù)。

(五)購(gòu)買非正常傷亡在建房地產(chǎn)所消耗的運(yùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)公共服務(wù)和建筑公共服務(wù)，以及納稅人的增建、改建、擴(kuò)建、修繕和裝飾性房地產(chǎn)，均屬于在建房地產(chǎn)。

(六)、購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)、興趣公共服務(wù)、休閑公共服務(wù)、村民日常公共服務(wù)和娛樂(lè)公共服務(wù)。

(七)、中華人民共和國(guó)司法部和國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定的其他情形。

誤區(qū)八:中小企業(yè)必須為公司注冊(cè)成立付費(fèi)

稅

認(rèn)購(gòu)制下無(wú)需繳納注冊(cè)資本

稅

只有實(shí)繳時(shí)，才需要繳納萬(wàn)分之五的稅。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基金賬簿征稅難點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))明確規(guī)定:

1.“兩項(xiàng)”實(shí)施后，“入賬資金賬簿”的計(jì)稅依據(jù)改為“昆山注冊(cè)公司歸集資產(chǎn)”和“資產(chǎn)公積”合計(jì)金額。

二、中小企業(yè)實(shí)行“兩化”啟用新賬簿后，“實(shí)收資產(chǎn)”和“資產(chǎn)準(zhǔn)備金”兩項(xiàng)合計(jì)金額小于原貼花資金的部分將增加支出印刷。

昆山注冊(cè)公司根據(jù)明文規(guī)定，投資者非專項(xiàng)投入的資金不需要貼花，需要具體融資時(shí)再粘貼。

因此，認(rèn)購(gòu)制下的注冊(cè)資本既不需要核算，也不需要納稅。