一個，

增值稅

稅率退化的歷史背景

進一步減稅，減少損失

目前，國際稅收市場的競爭日益激烈。眾所周知，世界上一些發(fā)達國家已經(jīng)實施或計劃實施一系列旨在促進本國經(jīng)濟發(fā)展和提高稅收競爭力的體制改革。因此，無論是保持對外經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)增長，還是應(yīng)對減稅、減稅、負減稅的國際市場競爭，都有可能成為中華民族未來時代稅制改革的大方向。

進一步完善制度

來自國際性

增值稅

在可持續(xù)發(fā)展的實踐中，為了實現(xiàn)征收增值稅的目的，各國逐漸追求更簡單的增值稅制度。降低稅率、降低折扣、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展趨勢和未注冊塞舌爾公司的主流。因此，從法律法規(guī)的角度來看，

用增值稅取代營業(yè)稅

在體制全面改革后，提高退化的增值稅率是中華民族下一步增值稅制度改革的重點工程和方向，也是增值稅法的要求。

第二，政策是切實可行的

取消13%的稅率

13%稅率的適用范圍包括材料、供水、圖書館、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機械等畜牧業(yè)公有制，以及原油等制造業(yè)公有制，共23種產(chǎn)品

外購農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣

首先是批準扣款

保持原方法不變，按照抵扣率和產(chǎn)成品適用稅率計算進項稅。

二是憑票扣

區(qū)分重點項目扣稅票據(jù)的品種和抵扣范圍。

外購農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣——核定抵扣

第一納稅人以購進的農(nóng)產(chǎn)品為原料制造運費，按照投入產(chǎn)出法、成本法和參照法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的，扣除率為銷售運費的適用稅率。

第二，如果納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，需要出售，扣除率將從原來的13%改為11%。

三、納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品用于制造、經(jīng)營、管理且不構(gòu)成單一運費(包括包裝材料、輔助材料、燃料油、低值易耗品等)的。)，如果貨物是以17%的稅率制造、銷售或交付給委托原材料進行貨運的，則進項稅按13%的稅率計算；制造、銷售其他運費，按照11%的抵扣率計算進項稅。

購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣——憑票抵扣

購買農(nóng)產(chǎn)品取得的扣稅票據(jù)主要包括:

普通增值稅發(fā)票(僅指注冊塞舌爾公司在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售根據(jù)免稅政策從美國進口的農(nóng)產(chǎn)品時開具的普通發(fā)票)

農(nóng)產(chǎn)品采購文件

增值稅專用發(fā)票

中國海關(guān)有出口增值稅繳款書

免賠額范圍

一是用于制造、銷售或向委托原材料移交稅率為17%的貨物:

增值稅專用發(fā)票或出口中國海關(guān)付款文件末尾注明的金額*13%

農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或購貨憑證上注明的收購價格*13%

第二種用于除第一種以外的其他貨運公共服務(wù):

增值稅專用發(fā)票或出口中國海關(guān)付款文件末尾注明的金額*11%

農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或購貨憑證上注明的收購價格*11%

第三種及以上兩種注冊塞舌爾公司同義不清審核:

3%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 3%

出口中國海關(guān)完稅證明或11%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 11%

農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或購貨憑證上注明的收購價格*11%

特別提醒的是，中國海關(guān)出口付匯單末注明的金額是指中國海關(guān)付匯單末的完稅價格

三.納稅申報

納稅申報單變更

附圖1:

原“11%稅率”欄改為兩欄，即“11%稅率的運費和原材料修理及重置人工”和“11%稅率的公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)”。

附圖2:

第八欄中的“其他”一欄修改為“農(nóng)產(chǎn)品進項稅加減”和“其他”兩欄

有效填寫納稅申報表-附圖2

本表第1-3列和第25-28列:

所涉及的增值稅專用發(fā)票不包括從少數(shù)納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但對17%稅率的制造銷售運費和其他運費公共服務(wù)不單獨審核的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

本表第6欄:

購買當期從美國進口農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者取得(出具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售憑證或購買憑證的狀況，以及向小納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時取得的增值稅專用發(fā)票的狀況。

本欄“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人向少數(shù)納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。

本表第8a欄:

采購的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者以17%的稅率交付委托原材料用于貨物運輸?shù)?，?yīng)當增加扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅，以保持原農(nóng)產(chǎn)品的扣除范圍不變。

案例分析:

中小企業(yè)是一般納稅人。2017年10月銷售面料30萬元(不含稅)，開具增值稅專用發(fā)票，銷售棉短絨20萬元(不含稅)，開具普通發(fā)票；這個月，我采購了一批農(nóng)產(chǎn)品A，用于制造面料，取得了10萬元配額、1.1萬元稅收的增值稅專用發(fā)票；以5萬元的收購價格向畜牧成員購買一批農(nóng)產(chǎn)品B用于棉短絨的制造，并取得免稅普通發(fā)票；向零星納稅人A購買了一批農(nóng)產(chǎn)品C，取得增值稅專用發(fā)票，額度20萬元，稅金6000元。由于倉庫管理工作不到位，難以確定其用途；向零星納稅人B購買一批農(nóng)產(chǎn)品D做面料，取得增值稅專用發(fā)票，額度30萬元，稅金9000元。

研究:

銷項稅額= 30 * 0.17+20 * 0.11 = 7.3萬元

進項稅= 10 * 0.13+5 * 0.11+20 * 0.03+30 * 0.13 = 63500元

附圖1:

附圖2:

主表: