上海代理記賬筆記總結(jié)，下面的小系列會(huì)跟你一起了解 第一部分日常會(huì)計(jì)1。“現(xiàn)金”科目(1)避免現(xiàn)金余額大、交易金額大、余額為負(fù)數(shù) 如果有大量現(xiàn)金和大量個(gè)人款項(xiàng)被借走，則回憶本期是否有大量現(xiàn)金支出，重點(diǎn)關(guān)注單筆大額現(xiàn)金支出，檢查原始憑證是否有會(huì)計(jì)差錯(cuò) (2)納稅人應(yīng)在應(yīng)收賬款中進(jìn)行分戶(hù)明細(xì)核算。如果貨款超過(guò)6個(gè)月仍未結(jié)算，應(yīng)及時(shí)與企業(yè)對(duì)賬，提醒企業(yè)及時(shí)收款，防止誤開(kāi)商品的嫌疑。 2.“銀行存款”賬戶(hù)(1)避免銀行存款余額為負(fù)數(shù)。如果有負(fù)數(shù)，檢查原始單據(jù)是否輸入錯(cuò)誤的銀行，是否與提供的銀行存款單一致 (2)銀行一定要分賬，按照發(fā)生的金額一筆一筆的做 如果在同一家銀行開(kāi)了幾個(gè)銀行賬戶(hù)，在明細(xì)賬戶(hù)上注明賬號(hào)，方便領(lǐng)取原始單據(jù)，防止錯(cuò)賬 3.原材料消耗工業(yè)企業(yè)的原材料，特別是產(chǎn)品比較單一的，要與企業(yè)溝通，了解材料與產(chǎn)品的消耗比例、工藝流程等的概況。，以便彼此一致 4.庫(kù)存中不得有貸方余額。建立人工存貨明細(xì)賬的，每月存貨明細(xì)賬應(yīng)與總賬余額核對(duì)，并保持一致；每個(gè)月結(jié)賬的時(shí)候一定要檢查數(shù)量和金額明細(xì)賬，有沒(méi)有紅號(hào)，看開(kāi)票單價(jià)是否合理 5.經(jīng)常關(guān)注經(jīng)常項(xiàng)目科目。(1)部分企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目余額大，長(zhǎng)期虧損，了解應(yīng)收賬款貸方余額和預(yù)付款貸方余額或應(yīng)付賬款借方余額和預(yù)付借方余額形成的原因，及時(shí)與客戶(hù)溝通，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (2)收到貨款后，以現(xiàn)金返還貨款，涉嫌偷稅。如果實(shí)際付款被退回，應(yīng)盡可能通過(guò)銀行結(jié)算 (3)業(yè)務(wù)往來(lái)要經(jīng)常與企業(yè)核對(duì)，如賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表中的明細(xì)應(yīng)付賬款。如有借方余額，看賬戶(hù)是否經(jīng)常有業(yè)務(wù)，與企業(yè)核對(duì)，提醒企業(yè)及時(shí)開(kāi)具發(fā)票。如果不常發(fā)生，檢查憑證是否有誤。 (4)其他應(yīng)付款過(guò)大，企業(yè)注冊(cè)資本10萬(wàn)，貸款達(dá)到890萬(wàn)甚至100萬(wàn)。注意與企業(yè)溝通，分析了解其他應(yīng)付款過(guò)多的原因，避免形成惡性循環(huán)。 6.“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”科目(1)長(zhǎng)期暫記現(xiàn)象(注意承兌匯票最長(zhǎng)承兌期限為6個(gè)月) (2)承兌匯票入賬時(shí)，手續(xù)必須齊全，并須將承兌匯票副本和付款收據(jù)入賬 (3)制作銀行承兌匯票時(shí)，最好在憑證匯總中反映相應(yīng)票據(jù)的票據(jù)號(hào)和到期日，以便于參考 同時(shí)，注意不要重復(fù)承兌匯票 ..7.“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目(1)待攤費(fèi)用是否沒(méi)有攤銷(xiāo)，核算依據(jù)是否正確，攤銷(xiāo)金額是否正確 (2)預(yù)提費(fèi)用(一般)年末無(wú)余額 8.“固定資產(chǎn)”科目(1)固定資產(chǎn)不按明細(xì)設(shè)置，不提折舊或少提折舊 (2)房屋、車(chē)輛產(chǎn)權(quán)是否屬于本單位，是否有產(chǎn)權(quán)證明 (3)工業(yè)企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票不入賬 (4)固定資產(chǎn)發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)修改折舊額，確保與賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表一致 9.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2008]264號(hào))，企業(yè)2008年以前計(jì)提但未使用的職工福利費(fèi)余額，以及2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；如果還有余額，以后幾年繼續(xù)使用 10.注意實(shí)收資本的核算(1)避免投入資本不入賬或原始憑證不入賬的情況。 (2)保證賬戶(hù)實(shí)收資本與營(yíng)業(yè)執(zhí)照實(shí)收資本額一致；分期出資的，應(yīng)當(dāng)在每次出資時(shí)及時(shí)入賬。 (三)投資存貨的企業(yè)，被投資的商品企業(yè)賬面無(wú)銷(xiāo)售記錄，無(wú)實(shí)物存在，涉嫌虛假出資 11.預(yù)計(jì)收入的會(huì)計(jì)處理(1)盡量不要在各年間抵消預(yù)計(jì)收入 (2)估算收入時(shí)，科目使用前后的月份應(yīng)一致 12.運(yùn)費(fèi)支付的會(huì)計(jì)處理(1)商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，在兩種情況下區(qū)別對(duì)待:一是采購(gòu)貨物的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨，構(gòu)成貨物成本的一部分；二、銷(xiāo)售商品時(shí)，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用 新準(zhǔn)則規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本 (在實(shí)踐中，企業(yè)也可以收取運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等可以歸屬于存貨采購(gòu)成本的采購(gòu)費(fèi)用。期末，根據(jù)采購(gòu)貨物的儲(chǔ)存和銷(xiāo)售情況進(jìn)行分配。 對(duì)于已售商品的購(gòu)買(mǎi)成本，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；對(duì)于未售出的商品，購(gòu)買(mǎi)成本計(jì)入期末存貨成本 商品流通企業(yè)采購(gòu)的商品采購(gòu)成本較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售成本 (2)生產(chǎn)加工企業(yè)采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入原材料成本 13.審核憑證附件(1)審核附件的真實(shí)性、合法性和有效性(白條、不合格發(fā)票、涂改自制原始憑證、自制無(wú)章原始憑證、跨年度費(fèi)用憑證等。) (2)借款人和收款人應(yīng)在貸款和還款憑證的附件上簽字，不得用微機(jī)打印 (3)從外部取得的采購(gòu)發(fā)票或費(fèi)用發(fā)票必須有采購(gòu)人或付款人的全稱(chēng) (4)要求注明所附原始文件的數(shù)量。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等費(fèi)用單據(jù)盡量由企業(yè)負(fù)責(zé)人和代理人簽字。如果有匯總，可以在匯總單據(jù)上簽字，保證原始單據(jù)與會(huì)計(jì)憑證金額一致；14.憑證金額不得有誤，匯總表應(yīng)準(zhǔn)確完整 15.會(huì)計(jì)科目的使用(1)規(guī)范會(huì)計(jì)科目的使用，確保會(huì)計(jì)科目正確應(yīng)用 (2)對(duì)于同類(lèi)型業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)科目的使用應(yīng)前后一致 例如，租賃費(fèi)有時(shí)計(jì)入管理費(fèi)，有時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用；然后是預(yù)計(jì)收入，有時(shí)分成產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，有時(shí)分成商品銷(xiāo)售收入 16.憑證的編制(1)輸入輸出發(fā)票需要編制多張憑證時(shí)，同一類(lèi)型應(yīng)連續(xù)，不得以進(jìn)銷(xiāo)為憑證 (2)普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票不要放在同一個(gè)憑證上，方便審核 (3)每月制證時(shí)，必須符合會(huì)計(jì)慣例 不要一上來(lái)就做預(yù)提和結(jié)轉(zhuǎn)憑證。一般先做預(yù)提，再做銷(xiāo)售，最后做預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)憑證 17、出口企業(yè)應(yīng)收出口退稅余額，根據(jù)月度退稅單據(jù)和退稅明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，確保余額一致 18.暫估收據(jù)和抵銷(xiāo)暫估收據(jù)都應(yīng)附有收據(jù)單據(jù) 19.收到企業(yè)發(fā)來(lái)的原始憑證傳真后，需復(fù)印并隨復(fù)印件入帳，但不能隨傳真入帳 20.小規(guī)模企業(yè)使用“應(yīng)交增值稅”①使用應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(小規(guī)模)科目，不使用應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅，不使用應(yīng)交稅金-小模具。 (2)小規(guī)模增值稅納稅人，計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅，記入“應(yīng)納稅所得額-增值稅(小規(guī)模)”貸方，記入“應(yīng)納稅所得額-增值稅(小規(guī)模)”借方 21.不要忽略地方稅類(lèi)型(1)預(yù)警繳納的增值稅和提前繳納的增值稅，不要忘記繳納地方稅和附加費(fèi)；(2)增資時(shí)，應(yīng)申報(bào)增加注冊(cè)資本所需的印花稅 22.應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)(1)確保應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的應(yīng)計(jì)金額正確。匯總部門(mén)應(yīng)注明預(yù)提月份。如果每個(gè)月都要計(jì)提地方稅和附加費(fèi)，那么計(jì)提的費(fèi)用和稅金在匯總欄中屬于當(dāng)月，方便日后參考。 (2)折舊(月、季、)、所得稅(季)、稅金及附加不得遺漏；薪水 有些企業(yè)不向員工支付工資，影響了業(yè)務(wù)的真實(shí)性。例如，工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有人工工資 第二部分是結(jié)賬前的復(fù)習(xí)。1.結(jié)賬前的月收入銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)與企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票匯總表(四部門(mén)打印或一機(jī)一卡打印)核對(duì)匹配，進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票證明清單核對(duì)匹配。 2.每月結(jié)賬前審查賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表的合理性；并確保資產(chǎn)負(fù)債表中的總資產(chǎn)與總負(fù)債和所有者權(quán)益相等 3.增值稅納稅申報(bào)表必須填寫(xiě)完整，包括表頭和累計(jì)數(shù)；第三部分宣言1。申報(bào)期結(jié)束前，要核實(shí)申報(bào)情況(申報(bào)結(jié)果和內(nèi)容)，檢查申報(bào)和轉(zhuǎn)移是否成功 2.企業(yè)所得稅前扣除的工資薪金應(yīng)與所有納稅職工的完整申報(bào)人數(shù)一致，否則企業(yè)所得稅前不允許稅前扣除 第四部分憑證粘貼等。1.會(huì)計(jì)憑證后必須附原始憑證(更正憑證已在匯總表或損益、稅務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)中注明)(1)自制原始憑證需蓋章。 調(diào)整憑證匯總表應(yīng)明確說(shuō)明要調(diào)整的憑證，所附文件還應(yīng)注明原始憑證的日期、編號(hào)、內(nèi)容和調(diào)整原因 (2)自制原始憑證，如應(yīng)納稅明細(xì)表、結(jié)轉(zhuǎn)制造成本明細(xì)表等。，盡量用電腦輸入打印，不要用手填，不整潔，不美觀(guān)。 2.綁定憑證不得歪斜、上下顛倒、雜亂、不清晰，除存貨科目外，應(yīng)打印明細(xì)科目(對(duì)于在賬套中建立存貨明細(xì)賬的公司，結(jié)轉(zhuǎn)的成本憑證只需打印一級(jí)科目) 特殊旅行賬單，不貼金額 粘貼憑證時(shí)附件的順序應(yīng)與分錄的順序一致 粘貼憑證時(shí)，如果附件粘貼了其他單位的廢憑證，企業(yè)信息應(yīng)遮蓋，不得暴露 裝訂憑證時(shí)，當(dāng)原始憑證向后或向前折疊時(shí)，請(qǐng)注意在裝訂過(guò)程中不要壓住發(fā)票內(nèi)容 3.如果企業(yè)缺少銀行單據(jù)或忘記在企業(yè)收據(jù)上蓋章，簿記人員會(huì)為缺少單據(jù)的企業(yè)制作一份表格，并發(fā)送給收款人員。收款人員會(huì)在發(fā)賬前提醒企業(yè)，避免企業(yè)因業(yè)務(wù)繁忙而遺忘。事情會(huì)在當(dāng)月解決，避免時(shí)間間隔過(guò)長(zhǎng)，容易被企業(yè)遺忘。 4.丟失的原始憑證必須及時(shí)補(bǔ)充，以防遺漏，如地方稅收收據(jù)、貸款收據(jù)等。他們必須及時(shí)與企業(yè)溝通，及時(shí)將原始憑證粘貼在憑證后面 上海記賬注意事項(xiàng)的總結(jié)，今天我就來(lái)了解一下，下一篇我們一起分享