為貫徹司法部、國(guó)家稅務(wù)總局專(zhuān)業(yè)知識(shí)局、交通銀行政策、中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于個(gè)稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)，現(xiàn)就個(gè)稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)”)制度改革政策相關(guān)征管問(wèn)題發(fā)布如下:

一、稅前支付扣除方案

根據(jù)《通知》，在體制改革周邊地區(qū)，可享受外商投資稅前遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，憑我行政策信息系統(tǒng)管理授信相關(guān)數(shù)據(jù)平臺(tái)出具的《個(gè)稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)抵扣憑證》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《個(gè)稅遞延返家抵扣憑證》)進(jìn)行稅前抵扣。

(一)從工資和連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬中獲得收入的個(gè)人

已取得工資收入和連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬的個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)要求的產(chǎn)品享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)在第一時(shí)間向扣繳單位提供納稅申報(bào)表抵扣憑證?？劾U單位應(yīng)按照《通知》的明確規(guī)定，在個(gè)人審批扣款的1月份計(jì)算扣款金額和扣稅金額?？劾U單位在填寫(xiě)《扣繳所得稅調(diào)查報(bào)告表》或《扣稅項(xiàng)目》時(shí)，應(yīng)在“稅前扣除項(xiàng)目”或“年度稅前扣除項(xiàng)目”欄的“其他”欄中填寫(xiě)當(dāng)期可抵扣金額，同時(shí)填寫(xiě)《個(gè)人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》(見(jiàn)附件)。

個(gè)人第一次未提供納稅申報(bào)表抵扣憑證，前期未抵扣的，扣繳單位可補(bǔ)繳抵扣至抵扣月末，并按《通知》中明確規(guī)定的新的計(jì)算方法扣繳稅款，領(lǐng)取抵扣憑證后于1月進(jìn)行抵扣或辦理退稅。個(gè)人繳費(fèi)金額發(fā)生變化、未續(xù)繳或退繳的，應(yīng)在第一時(shí)間通知扣繳義務(wù)人遞延所得稅養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除額的重新計(jì)算或終止。個(gè)人提供的信息不完整、虛假數(shù)據(jù)等除外。，扣繳單位不得拒絕繳納稅款和稅前扣除。

(二)取得集體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)的個(gè)人

集團(tuán)工商業(yè)戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)代理記賬費(fèi)，集團(tuán)工商業(yè)戶(hù)開(kāi)發(fā)商、個(gè)人獨(dú)資中小企業(yè)投資者、合伙人中小企業(yè)第三方合伙、承包租賃業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，符合要求的，在本年度審批時(shí)從納稅申報(bào)表憑證中扣除多少管理收入。在《通知》規(guī)定的扣除限額內(nèi)扣除，并填寫(xiě)《所得稅制造、經(jīng)營(yíng)、管理納稅申報(bào)表》(表B)的“允許扣除的其他費(fèi)用”一行(應(yīng)注明納稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn))，填寫(xiě)《個(gè)人納稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

在計(jì)算抵扣金額時(shí)，集團(tuán)工商戶(hù)開(kāi)發(fā)商、個(gè)體工商戶(hù)投資者和承包經(jīng)營(yíng)戶(hù)的應(yīng)納稅所得額，按照集團(tuán)工商戶(hù)、個(gè)體工商戶(hù)和承包經(jīng)營(yíng)戶(hù)的總收入確定；合伙人在中小企業(yè)的第三方合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，由合伙人在中小企業(yè)的總收入乘以合伙企業(yè)分配比例確定。

征得同意后，憑《個(gè)稅延期商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稅前扣除情況明細(xì)表》和延期納稅申報(bào)表抵扣憑證報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)減少其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。納稅額發(fā)生變化、不更新、不上繳的，應(yīng)當(dāng)立即將新核定的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二，接受商業(yè)養(yǎng)老金稅收計(jì)劃

個(gè)人在符合規(guī)定條件的前提下領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)，銀行應(yīng)按照《通知》的規(guī)定代扣代繳“其他收入”項(xiàng)目的所得稅(應(yīng)注明遞延所得稅養(yǎng)老保險(xiǎn))，并在個(gè)人購(gòu)買(mǎi)遞延所得稅養(yǎng)老保險(xiǎn)的政府機(jī)構(gòu)駐地代扣核定團(tuán)隊(duì)成員人數(shù)。

三、實(shí)施周

本新聞稿將于2018年5月1日生效。

我特此發(fā)布新聞稿。

商務(wù)部

2018年4月28日

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