為改善稅收自然環(huán)境，有效實施企業(yè)所得稅各種外商投資，根據(jù)《商務部關(guān)于進一步改革和改善信息稅收制度稅收自然環(huán)境的總體規(guī)劃》(商務部發(fā)〔2017〕101號)的有關(guān)精神，現(xiàn)發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅外商投資事項》。

我特此發(fā)布新聞稿。

商務部

2018年4月25日

需要兼營企業(yè)所得稅的外商投資事項

第一條為貫徹中華人民共和國國務院關(guān)于簡政放權(quán)、管辦結(jié)合、改善公共服務、規(guī)范外商投資企業(yè)所得稅的要求(以下簡稱“優(yōu)惠事項”)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收條例》(以下簡稱《稅收征收管理法》)及其法律法規(guī)，制定本規(guī)定

第二條本規(guī)定所稱優(yōu)惠項目，是指《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定的優(yōu)惠項目，以及中華人民共和國國務院和全國各族人民根據(jù)《企業(yè)所得稅法》授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。包括免稅收入、減少收入、附加扣除、加速折舊、減少收入、扣除應納稅所得額、減稅、稅收抵免等。

第三條優(yōu)惠項目命名、政策概述、煙臺主要記賬公司政策依據(jù)、主要留存?zhèn)洳閿?shù)據(jù)、優(yōu)惠周、后續(xù)管理要求等。，見本新聞稿附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理索引(2017年版)》(以下簡稱《索引》)。

該指數(shù)由國家稅務總局編制和修訂。

第四條企業(yè)享受的優(yōu)惠事項，應當采取“區(qū)別對待、審批享受、保存相關(guān)資料備查”的方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營管理狀況和相關(guān)稅收規(guī)定，分別判斷是否符合優(yōu)惠事項中明確規(guī)定的前提。符合要求的，可按指數(shù)所列周數(shù)分別計算減免稅，填寫企業(yè)所得稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，根據(jù)必要的明確規(guī)定，收集并保存相關(guān)數(shù)據(jù)，以備將來參考。

第五條本規(guī)定所稱備查資料是指合同、協(xié)議、煙臺記賬公司的匯票、憑證、文件、賬簿、說明及其他與企業(yè)享有的優(yōu)惠事項有關(guān)的資料。留存?zhèn)洳榈臄?shù)據(jù)可分為兩類:留存?zhèn)洳榈闹饕獢?shù)據(jù)和留存?zhèn)洳榈钠渌麛?shù)據(jù)。留存?zhèn)洳榈闹饕獢?shù)據(jù)由企業(yè)根據(jù)指標所列的數(shù)據(jù)表編制，煙臺代理記賬公司留存?zhèn)洳榈臄?shù)據(jù)由煙臺代理記賬公司根據(jù)享受優(yōu)惠項目的情況另行編制。

第六條企業(yè)享受優(yōu)惠的，應當在本年度匯算清繳后，收集、整理留存數(shù)據(jù)備查，以備稅務機關(guān)核查。

第七條企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠項目或者按照明確規(guī)定享受不同項目審計的優(yōu)惠項目的，應當按照優(yōu)惠項目或者項目分別收集和保存數(shù)據(jù)備查。

第八條村民企業(yè)非法人分支機構(gòu)、政府機構(gòu)和非居民企業(yè)的娛樂活動享受優(yōu)惠項目的，由村民企業(yè)的一般政府機構(gòu)、主要政府機構(gòu)和統(tǒng)一支付的娛樂活動負責參考資料的綜合收集和保存。如果已經(jīng)代收代繳的非居民企業(yè)的分公司、政府機構(gòu)和娛樂活動能夠按照明確規(guī)定獨立享受優(yōu)惠項目，則代收代繳的非居民企業(yè)的分公司、政府機構(gòu)和娛樂活動負責收集和留存參考資料。同時，已收現(xiàn)付的非居民企業(yè)分公司、政府機構(gòu)、娛樂活動等，應在本年度最終結(jié)算后，將留存的參考材料表發(fā)送至已收現(xiàn)付的一般政府機構(gòu)和主要政府機構(gòu)、娛樂活動。

第九條企業(yè)應當對留存的優(yōu)惠事項備查信息的可信度和合法性負責。

第十條企業(yè)留存?zhèn)洳榈臄?shù)據(jù)，自企業(yè)享受優(yōu)惠項目前夕企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束之日起保留10年。

第十一條稅務機關(guān)應嚴格按照本必要性明確規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項，嚴禁擅自改變優(yōu)惠事項的管理方式。

第十二條企業(yè)享受優(yōu)惠的事項，稅務機關(guān)將主動開展后續(xù)管理工作。在后續(xù)管理工作中，企業(yè)應根據(jù)稅務機關(guān)管理公共服務的需要，按照明確規(guī)定的時限和方式，提供留存數(shù)據(jù)備查，以確認優(yōu)惠項目合格。其中，國家計劃模式內(nèi)的器件制造企業(yè)、器件設(shè)計企業(yè)、應用程序企業(yè)、重點項目應用程序企業(yè)、器件設(shè)計企業(yè)等享受優(yōu)惠項目的企業(yè)，在完成本年度匯算清繳后，按指標中“后續(xù)管理工作要求”項目所列表格向稅務機關(guān)報送信息。

第十三條企業(yè)享受優(yōu)惠項目后，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠項目規(guī)定的前提條件的，應當重新變更，并盡快補繳稅款和滯納金。

第十四條企業(yè)未按稅務機關(guān)要求提供留存信息備查，或者提供的留存信息與具體生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務審計狀況、相關(guān)新技術(shù)的各個領(lǐng)域、制造業(yè)、指標、許可證等不一致的。，且難以確認其符合優(yōu)惠事項中規(guī)定的前提條件，或者存在欺詐行為的，稅務機關(guān)將非法收回其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的有關(guān)明確規(guī)定進行處理。

第十五條本規(guī)定適用于2017年企業(yè)所得稅匯算清繳及次年企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的并發(fā)管理。商務部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)所得稅外商投資事項必須兼營的新聞稿》(商務部2015年第76號新聞稿)同時廢止。

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