個(gè)體工商戶建帳管理暫行規(guī)定

(2006年12月15日商務(wù)部令第17號(hào)發(fā)布，根據(jù)2018年6月15日《商務(wù)部關(guān)于修改部分財(cái)政部門規(guī)章的決定》修訂)

第一條為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶的稅收征管，促進(jìn)個(gè)體工商戶加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征收管理法》)及其法律法規(guī)，制定本規(guī)定。 和《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于批準(zhǔn)商務(wù)部關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)稅收征管和加強(qiáng)審計(jì)決算征收管理意見的通知》。

第二條凡從事制造、經(jīng)營(yíng)、管理并具有相同制造、記賬會(huì)計(jì)核算的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政事務(wù)法規(guī)和必要的規(guī)定設(shè)置、使用和保存賬簿、憑證，并根據(jù)正確有效的憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要同時(shí)采取措施和政策，鞏固現(xiàn)有建帳研究成果，大力引導(dǎo)個(gè)體工商戶建帳建帳，進(jìn)行準(zhǔn)確審核，根據(jù)實(shí)際情況核定繳納。

第三條符合下列條件之一的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)立雙賬戶:

(一)人均注冊(cè)資本20。

(二)納稅人或者增值稅納稅人按稅率銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售(開業(yè))額在4萬元以上的；從事貨運(yùn)制造的納稅人月營(yíng)業(yè)額6萬元以上；從事貨運(yùn)批發(fā)或批發(fā)的納稅人月營(yíng)業(yè)額在8萬元以上。

(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬戶的其他情形。

第四條符合下列條件之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬戶，并大力創(chuàng)造設(shè)立復(fù)式賬戶的條件:

(一)注冊(cè)資本為每10人20萬元。

(二)納稅人或者增值稅納稅人按稅率銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售(開業(yè))額在1.5萬元至4萬元之間的；從事貨運(yùn)制造的納稅人月營(yíng)業(yè)額在3萬元至6萬元之間；從事貨運(yùn)批發(fā)或代理批發(fā)稅務(wù)代理記賬會(huì)計(jì)招聘率納稅人月營(yíng)業(yè)額4萬元至8萬元。

(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬戶的其他情形。

第五條上述納稅人月營(yíng)業(yè)額或月銷售額，是指上一年度個(gè)體工商戶的月平均營(yíng)業(yè)額或銷售額；新設(shè)立的個(gè)體工商戶為當(dāng)年經(jīng)營(yíng)期的月平均營(yíng)業(yè)額或銷售額。

第六條不符合上述國(guó)際建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以依照稅收征管法的規(guī)定，建立支出憑證粘貼簿、購(gòu)銷登記簿或者使用稅控設(shè)備。

第七條符合國(guó)際建帳標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件和本條例規(guī)定的建帳前提，進(jìn)行比較，選擇設(shè)立復(fù)式或簡(jiǎn)易賬戶，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，一個(gè)支付年度內(nèi)不得變更。

第八條符合國(guó)際建帳標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)在取得許可證或者繳納責(zé)任后15日內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)和必要的有關(guān)規(guī)定，設(shè)立賬簿并兼營(yíng)賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、會(huì)計(jì)憑證、納稅憑證及其他有關(guān)資料。

第九條雙賬戶個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置總分類賬、明細(xì)賬、日記賬等。根據(jù)《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)核算辦法(試行)》的規(guī)定，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，根據(jù)實(shí)際情況記錄財(cái)務(wù)收支。生產(chǎn)成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)定按照《個(gè)體工商戶所得稅必要性(試行)》執(zhí)行。

設(shè)有粗賬的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)立營(yíng)業(yè)收入賬戶、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用賬戶、產(chǎn)品(材料)采購(gòu)賬戶、庫(kù)存商品(材料)盤點(diǎn)表和利潤(rùn)表，并以支出方式記錄，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況，進(jìn)行粗賬核算。

第十條復(fù)式賬簿中的支票日記賬、利息日記賬、總賬必須采用裝訂成冊(cè)的形式，其他賬簿可根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況選擇活頁(yè)賬簿。簡(jiǎn)易賬簿應(yīng)采用這種形式。

賬簿和憑證應(yīng)按發(fā)生的周數(shù)順序填寫、裝訂或粘貼。

設(shè)立賬戶，各類賬簿、會(huì)計(jì)憑證、手續(xù)、完稅憑證等涉稅信息應(yīng)當(dāng)保存10年。

第十一條雙戶個(gè)體工商戶在同時(shí)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。當(dāng)月會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在月末后10天內(nèi)上報(bào)，本年會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年末后30天內(nèi)上報(bào)。

第十二條個(gè)體工商戶可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理業(yè)務(wù)的具有專業(yè)知識(shí)的政府機(jī)構(gòu)或者具有專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員代為開戶和兼營(yíng)。

第十三條按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶，其稅控收款機(jī)輸出的原始書面記錄可以相當(dāng)于營(yíng)業(yè)收入賬戶。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)通過在建工程查賬征收稅款。在建帳后期，也可以采用查賬征收和不定期定額征收相結(jié)合的方式進(jìn)行征稅。

第十五條應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建帳的個(gè)體工商戶，有稅收征管法第三十五條第一款第二項(xiàng)至第六項(xiàng)情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)按照稅收征管法第四十七條規(guī)定的方式核定其應(yīng)納稅額。

第十六條應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶，違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和賬簿設(shè)置、使用、保管的規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。代理記賬會(huì)計(jì)師招聘

第十七條個(gè)體工商戶涉及賬簿、憑證和字段管理的，按照辦公室的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條本必要性所稱“以上”包括本數(shù)。

第十九條各省、市、自治州、省轄市和計(jì)劃單列市可根據(jù)此需要制定，并報(bào)商務(wù)部備案。

第二十條本辦法自2007年1月1日起實(shí)施。1997年6月19日，商務(wù)部頒布的《個(gè)體工商戶建帳管理暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

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