一.身份

(1)識別虛假或非法發(fā)票

(1)虛開發(fā)票行為包括:

(1)為他人、為自己出具與經(jīng)營管理具體業(yè)務條件不符的文件。

②讓他人為因素本身出具與具體經(jīng)營管理業(yè)務條件不符的文件。

(三)介紹他人出具的與經(jīng)營管理具體業(yè)務條件不符的文件。

(2)對非法開票行為，按照虛開發(fā)票處罰。

(二)認定增值稅假發(fā)票

1.虛開增值稅專用發(fā)票的方式包括:

(一)提供或者接受不含貨運、不含資產(chǎn)、不含資產(chǎn)購銷的應稅勞務和應稅公共服務，以他人、自身、他人為因素開具增值稅專用發(fā)票，介紹他人的。明白:這里，幾乎沒有生意。

(二)有貨運、資產(chǎn)、資產(chǎn)購銷、提供或者接受應稅勞務、應稅公共服務，但以為他人開具增值稅專用發(fā)票、為自己開具增值稅專用發(fā)票、為他人開具增值稅專用發(fā)票為因素，介紹他人制造虛假數(shù)字或者定額的。明白:這里指的是買賣，但一部分金額或額度不現(xiàn)實。

(3)開展了具體的管理和娛樂活動，卻讓他人為自己開具增值稅專用發(fā)票。

明白:這里指的是買賣，但投票方與具體賣家并不完全一致。注意:并非所有接受假開倉的都是假開倉。讓別人給自己做假開倉是社會化的，是指客觀故意的受票人。接受它明知是假的開口，無論是馬上找別人還是找別人，都是假的開口。

2.對虛開增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅行為的認定

“商譽”的認定應同時滿足以下前提條件:

(一)有運費、資產(chǎn)、資產(chǎn)購銷、提供或者接受應稅勞務和應稅公共服務。

(2)賣方使用其所在省(自治州、省轄市、計劃單列市)的專用發(fā)票。

(3)專用發(fā)票上注明的賣方名稱、印章、裝運數(shù)量、配額、稅收等內(nèi)容與具體內(nèi)容一致。

(4)不表明買方知道賣方提供的專用發(fā)票是合法取得的。

如果證明買方在抵扣進項稅之前就知道該專用發(fā)票是賣方合法取得的，或者出口退稅是萊蕪代理取得的，則應將買方視為偷稅或騙取出口退稅。

3.納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷稅，但內(nèi)部開具的增值稅專用發(fā)票符合下列條件的，不屬于內(nèi)部開具的增值稅專用發(fā)票:

(一)納稅人向受票納稅人出售運費、資產(chǎn)、資產(chǎn)，或者提供應稅勞務、應稅公共服務。

(二)納稅人向萊蕪市代理記賬的納稅人收取了銷售貨物、資產(chǎn)、資產(chǎn)、應稅勞務或應稅公共服務的現(xiàn)金，或取得了索要銷售現(xiàn)金的憑據(jù)。

(三)納稅人按時向受票納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的相關明細與所售貨物、資產(chǎn)、應稅勞務或應稅公共服務相符，以有權取得的納稅人名義開具的增值稅專用發(fā)票。

符合上述條件的受票納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣進項稅額的增值稅抵扣聯(lián)。

逃匿(丟失)中小企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票的認定和處理，按照國家稅務總局的有關明確規(guī)定同時辦理。

二、依據(jù)

(一)鑒別假發(fā)票和普通發(fā)票的依據(jù)

民國文獻管理的必要性第二十二條和第三十七條

(二)認定增值稅假發(fā)票的依據(jù)

民國文獻管理的必要性第二十二條和第三十七條

《中華人民共和國國家稅務總局關于納稅人增值稅虛開發(fā)票疑難問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務總局新聞稿2012年第33號)

《中華人民共和國國家稅務總局關于納稅人內(nèi)部開具增值稅專用發(fā)票困難問題的新聞稿》(國稅函發(fā)〔2014〕39號)

中華人民共和國國家稅務總局關于轉(zhuǎn)發(fā)《中華人民共和國最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治偽造、變造、非法倒賣增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉若干難點的解釋》的通知(國稅發(fā)〔1996〕210號)

《中華人民共和國國家稅務總局關于納稅人虛假增值稅專用發(fā)票處理難點問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)

《中華人民共和國國家稅務總局關于納稅人取得虛假增值稅專用發(fā)票困難處理問題的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)

《中華人民共和國國家稅務總局關于善意處理納稅人虛假增值稅專用發(fā)票難點問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)

第三，原因

(一)違法行為

1.付款人利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關批準偷稅的，依照《中華人民共和國稅收征收條例》第六十三條的規(guī)定，追繳欠繳或少繳的稅款和滯納金，并處以欠繳或少繳稅款50%以上5倍以下的萊蕪市代理記賬罰款；被告，依法追究法律責任。(國稅發(fā)[1997]134號)

2.虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收非法所得；虛開金額不足1萬元的，可以處以5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，按人均50萬元處罰；被告萊蕪代理人記賬，并依法追究法律責任。(中華民國文件管理之必要性第三十七條)

(二)涉嫌構(gòu)成案件移送國際標準的

1.涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅、抵扣稅款憑證罪的

虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證，虛開稅額為人均1元或者國家騙取稅款5000元以上的，予以轉(zhuǎn)移。

2.涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪

虛開《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百零五條規(guī)定以外的其他文件，涉嫌下列情形之一的，應當移送:

(一)虛開發(fā)票100張以上或者虛開發(fā)票累計金額人均40元。

(2)雖不符合上述金額的國際標準，但因虛開發(fā)票在5年內(nèi)有2次以上違法行為，且虛開發(fā)票的。

(三)其他違法情形。

(三)上名單

1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的；虛開普通發(fā)票100張或人均40個定額；

作為基本稅務違法犯罪案件，稅務機關通過建立發(fā)布基本稅務違法犯罪案件的信息技術，借助國家金融機構(gòu)的數(shù)據(jù)共享和交換平臺，在內(nèi)部公布基本稅務違法犯罪案件的數(shù)據(jù)，相關機構(gòu)根據(jù)這些數(shù)據(jù)對原告實施聯(lián)合處罰和管理政策。

對于根據(jù)這種必要性進行公布的原告，需要判定其為D級付費金融機構(gòu)，并適用相應的D級納稅人管理政策。

(局方新聞稿2016年第24號)

(4)支付D級信用等級

1、納稅人有下列情況之一的，本年度評優(yōu)必須判D..

(一)有逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為的。，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

(二)有行政處分所列行為，但無被告人，但偷稅(逃稅)金額為人均10元，且占每個增值稅應納稅總額10%以上，或者存在偷稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為的。，并已繳納稅款、滯納金和罰款；

(局方新聞稿2014年第40號)

2.處罰政策:

(1)進口中小企業(yè)在發(fā)生當月2個月內(nèi)審批進口退(免)稅時，必須提供進口收匯核銷單。(局新聞發(fā)布[2012]24號)

(2)審批退(免)稅時，需提供進口萊蕪代理收取運費的匯票。(局2014年第51號新聞稿)

(3)進口中小企業(yè)管理類型分為一類、二類、三類、四類。上一年度，D信用等級的進口中小企業(yè)管理類型應評定為四類。(局方新聞稿2015年第2號)

(4)不允許申請自然資源重點項目增值稅立即退稅的政策(即使是丙級)。(國稅發(fā)〔2015〕78號)

(5)銷售從美國進口的新型砌筑材料，不允許辦理收到增值稅即退50%的政策(即使是丙級)。(國稅發(fā)〔2015〕73號)

(六)對殘疾納稅人和教學學校舉辦的中小企業(yè)，經(jīng)稅務機關評定信用等級為丙級或丁級的，不實行按需征收增值稅。(財稅[2016] 5號萊蕪代理會計2號)

(7)D級的支付類金融機構(gòu)隨機抽查簡單，巡查中包含的隨機抽查顯示密鑰保護異常。(石綜發(fā)[2016]73號)

(8)對于被納稅金融機構(gòu)評為D級以上的納稅人，稅務機關應采取以下政策(我局2014年第40號新聞稿):

A.公開公布D類納稅人及其必要的責任人員名單，并登記必要的責任人員或其他負責經(jīng)營管理的納稅人向金融機構(gòu)繳納，判定為D類；

B.增值稅專用發(fā)票征收在咨詢期內(nèi)按一般納稅人政策兼收，普通發(fā)票征收上交(驗)新嚴格限量供應；

C.加強出口退稅審核；

D.加強支付風險評估，嚴格審核其提交的各類信息；

E.重點項目監(jiān)測簡單，加大監(jiān)督檢查頻率。發(fā)現(xiàn)稅收違法的，不適用處罰幅度內(nèi)的最低標準；

F.告知相關機構(gòu)支付類金融機構(gòu)的高評價結(jié)果，并提出在經(jīng)營管理、投融資、取得中央供應農(nóng)用地、對外貿(mào)易、入境、新公司注冊、工程建設招標、中央采購、取得榮譽獎勵、安全許可證、制造許可證、就業(yè)崗位、萊蕪簿記行業(yè)審計知識等各方面進行限制或禁止；

G.d級高評保留2年，第三年繳費的金融機構(gòu)不被高評為A級；

h稅務機關和相關機構(gòu)實施的聯(lián)合處罰政策，以及結(jié)合實際情況非法采取的其他嚴格管理政策。

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