我們先來回答一下中小企業(yè)聘用殘疾人的稅收優(yōu)惠問題。

問題1:我們屬于商業(yè)實體，經(jīng)營管理外賣休閑服務(wù)，安置殘疾人?？梢韵硎茉鲋刀悆?yōu)惠政策嗎？

答:對安置殘疾人的單位和集體工商戶(以下簡稱納稅人)，稅務(wù)機關(guān)需要根據(jù)納稅人安置的殘疾人總數(shù)，立即征收和退還增值稅。

每安置一名殘疾人每月可退增值稅的明確額度，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)按照天津市人民政府批準(zhǔn)的月工作時間國際標(biāo)準(zhǔn)的四倍確定，適用于納稅人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(含地級市和旗，下同)。

問題2:到目前為止，我們公司的意思是已經(jīng)安置了一名殘疾人?？梢韵硎茉鲋刀悆?yōu)惠政策嗎？

答:不是，增值稅政策有總?cè)藬?shù)要求。

在享受稅收優(yōu)惠政策的前提下明確規(guī)定:

(一)納稅人(聾啞人按摩政府機構(gòu)除外)每月安置殘疾人不低于在職職工總數(shù)的25%(含25%)，且安置殘疾人總數(shù)不低于10人(含10人)；

聾啞人按摩政府機構(gòu)每月安置機構(gòu)記賬中心殘疾人占在職職工總數(shù)的比例不低于25%(含)，安置殘疾人總數(shù)不低于5人(含)。

問題三:我們公司到目前為止已經(jīng)安置了一定數(shù)量的殘疾人。如果要享受增值稅優(yōu)惠，這些殘疾工人的工資可以用支票支付嗎？

答:不能，必須通過金融機構(gòu)和其他銀行發(fā)行。享受稅收優(yōu)惠政策的前提明確規(guī)定:(4)每安置一名殘疾人，每月支付不低于省代理記賬中心天津市人民政府批準(zhǔn)的每月工作時間國際標(biāo)準(zhǔn)的工資，適用于納稅人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

問題4:我司已安排殘疾人及其家屬陪護死者。可以同時享受兩項增值稅優(yōu)惠政策嗎？

答:不會，如果適用促進殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，同時適用重點項目民族、退役士兵、隨軍家屬、部領(lǐng)導(dǎo)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，納稅人可以單獨選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累計執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得更改。

問題五:我是殘疾人。內(nèi)部提供服務(wù)有增值稅優(yōu)惠嗎？

答:殘疾職工為社會提供的服務(wù)免征增值稅。

問題6:殘疾人稅收優(yōu)惠。這里的殘疾人條件怎么樣？

答:“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》的人員，該證標(biāo)注為聽力殘疾、視力殘疾、肢體殘疾、言語殘疾、智商殘疾、信仰殘疾，以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1-8級)的人員。

問題7:我們公司安置了殘疾人。中小企業(yè)個人所得稅有優(yōu)惠嗎？

回答:有。安置殘疾職工的中小企業(yè)，在扣除支付給殘疾職工的工資的基礎(chǔ)上，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除支付給殘疾職工的工資的100%。中小企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在批準(zhǔn)中小企業(yè)預(yù)繳個人所得稅時，允許據(jù)實扣除；本年度末，中小企業(yè)個人所得稅在本年度審批結(jié)算時，按照本條第一款的明確規(guī)定計算附加抵扣。

問題8:殘疾人中小企業(yè)其他增值稅有稅收優(yōu)惠嗎？

答:可以，比如某市今年的農(nóng)用地使用稅可以減免。明確減免稅比例和管理工作必須由省、自治州、省轄市稅務(wù)部門確定。

問題9:我們公司是做電器批發(fā)的。公司安置了一些殘疾人?？梢择R上享受增值稅退稅優(yōu)惠政策嗎？

答:不是，國稅發(fā)〔2016〕52號文第一條明確規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策，僅適用于制造、銷售貨物、提供原材料、修理修配勞務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和扶貧服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)業(yè))的納稅人。范圍內(nèi)服務(wù)收入之和占其增值稅收入的50%，但呼吸困難用于納稅人需要銷售外購運費(包括產(chǎn)品批發(fā)和批發(fā))和銷售原材料。

政策基礎(chǔ)

1.根據(jù)司法部、商務(wù)部《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號):

每安置一名殘疾人每月可退增值稅的明確額度，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)按照天津市人民政府批準(zhǔn)的月工作時間國際標(biāo)準(zhǔn)的四倍確定，適用于納稅人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(含地級市和旗，下同)。

二、享受稅收優(yōu)惠政策的前提

(一)納稅人(聾啞人按摩政府機構(gòu)除外)每月安置殘疾人不低于在職職工總數(shù)的25%(含25%)，且安置殘疾人總數(shù)不低于10人(含10人)；

政府機構(gòu)安置的聾啞按摩殘疾人占在職職工總數(shù)的比例不低于25%(含)，安置的殘疾人總數(shù)不低于5人(含)。

(二)違法與安置的每個殘疾人簽訂一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

(三)為每一位已安置的殘疾人繳納基本醫(yī)療保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、妊娠保險等醫(yī)療保險。

(4)通過金融機構(gòu)和其他銀行，每安置一名殘疾人，支付不低于天津市人民政府批準(zhǔn)的月工作時間國際標(biāo)準(zhǔn)的月工資，適用于納稅人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

4.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)評定信用等級為丙類或丁類的納稅人，不享受本通知第一條和第三條規(guī)定的政策。

不及物動詞本通知第一條明確規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策，僅適用于增值稅收入占制造銷售運費、提供原材料、修理更換勞務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)改革和扶貧服務(wù)(不含文化、體育、娛樂服務(wù))稅目范圍內(nèi)服務(wù)總收入50%的納稅人。而呼吸困難則用于納稅人需要銷售外購運費(包括批發(fā)和批發(fā)產(chǎn)品)和銷售交付給原材料的運費。

2.根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于中小企業(yè)殘疾人就業(yè)個人所得稅優(yōu)惠政策存在困難的通知》(財稅〔2009〕70號):

一、安置殘疾職工的中小企業(yè)，在扣除支付給殘疾職工的工資的基礎(chǔ)上，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除支付給殘疾職工的工資的100%。

中小型企業(yè)向殘疾工人支付工資。在審批中小企業(yè)個人所得稅預(yù)繳時，允許其計算事實，扣除代理記賬中心；本年度末，中小企業(yè)個人所得稅在本年度審批結(jié)算時，按照本條第一款的明確規(guī)定計算附加抵扣。

三、中小企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加扣還應(yīng)具備以下前提:

(1)每一個違法的殘疾人簽訂一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，每一個被安置的殘疾人實際在中小企業(yè)就業(yè)。

(2)每安置一名殘疾人，按月繳納中小企業(yè)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)天津市人民政府明確規(guī)定的基本醫(yī)療代理記賬中心保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等醫(yī)療保險。

(三)不定期通過金融機構(gòu)和其他銀行

每安置一名殘疾人，支付不低于省天津市人民政府批準(zhǔn)的國際標(biāo)準(zhǔn)工時工資，適用于中小企業(yè)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

(四)有安置殘疾人就業(yè)管理機構(gòu)記賬中心的基本公共設(shè)施。

3.根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進增值稅改革體制改革的通知》(財稅[2016]36號)，3:

第1 (6)條。殘疾人員為社會提供的服務(wù)免征記賬中心增值稅。

4.司法部、商務(wù)部關(guān)于殘疾人就業(yè)政策的通知(財稅(2010)121號):對月平均殘疾人就業(yè)人數(shù)占本單位在職職工總數(shù)25%(含)以上，且殘疾人總數(shù)10人(含)以上的單位，可減免代理記賬中心。明確減免稅比例和管理工作必須由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門確定。