根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，不能征收所得稅的企業(yè)主要包括以下企業(yè):

1.統(tǒng)計(jì)支付中包含的核心成員企業(yè)，如中海油、中石油、棉花、電能、鐵路線、旅游公司等大型企業(yè)集團(tuán)的核心成員企業(yè)。

2.金融機(jī)構(gòu)、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、小額貸款公司、銀行、證券、期貨公司、信托投資公司、金融工具管理公司、金融租賃公司、擔(dān)保公司、金融公司、抵押公司等國(guó)際金融企業(yè)。

3.享受的樂(lè)趣

所得稅

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院明確規(guī)定的外商投資殘疾人就業(yè)企業(yè)、外商投資技術(shù)、產(chǎn)品和新工藝開(kāi)發(fā)企業(yè)、外商投資農(nóng)林牧水產(chǎn)企業(yè)等法律及其實(shí)施法和一項(xiàng)或多項(xiàng)企業(yè)所得稅。但不包括只享受“免稅收入”的外商投資企業(yè)。

4.從事會(huì)計(jì)、審計(jì)、資本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、金融、房地產(chǎn)估價(jià)、農(nóng)用地估價(jià)、造價(jià)、辯護(hù)律師、價(jià)格評(píng)估、代理政府機(jī)構(gòu)、干部立法和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)、全額專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展評(píng)估。

5、商務(wù)部有其他具體企業(yè)。

國(guó)有企業(yè)所得稅

國(guó)有企業(yè)所得稅是對(duì)國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和其他收入征收的一種稅收。它是國(guó)家參與的國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配的關(guān)鍵增值稅，是對(duì)企業(yè)個(gè)人利益的必要調(diào)節(jié)。中華人民共和國(guó)成立后，在短時(shí)間內(nèi)，國(guó)家沒(méi)有對(duì)國(guó)有企業(yè)征收所得稅，而是實(shí)行了國(guó)有企業(yè)上交利潤(rùn)的制度。為了理順國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的自主權(quán)，1983年在全省范圍內(nèi)進(jìn)行了第一步“利改稅”，明確規(guī)定從1983年6月1日起對(duì)全省大部分國(guó)有企業(yè)征收所得稅，并由青島代理記賬員從1983年1月1日起計(jì)算征稅周?！袄亩悺钡牡谝徊?，必須明確規(guī)定對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)征收55%的所得稅。根據(jù)企業(yè)的不同情況，需要采取增量包干、同等比例繳納、征收調(diào)節(jié)稅、繳納限額等方式。1984年實(shí)施了第二步“利改稅”。國(guó)有大中型企業(yè)繳納55%所得稅后的收入與調(diào)節(jié)稅合并征收。人們認(rèn)為，國(guó)家和國(guó)有企業(yè)之間的分配關(guān)系幾乎與稅收關(guān)系相同。1984年9月18日，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)有企業(yè)所得稅法(提案)》和《征收國(guó)有企業(yè)調(diào)節(jié)稅的必要性》，明確規(guī)定了第二步“利改稅”的具體內(nèi)容。

集體企業(yè)所得稅

集體企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)從事制造、商業(yè)、建筑安裝、運(yùn)輸、零售等企業(yè)的集體所有制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅收。集體企業(yè)所得稅由原工商所得稅演變而來(lái)。

集體企業(yè)所得稅的征收，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是集體企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即支付本年度總收入后的金額，減去生產(chǎn)成本、費(fèi)用、所得稅前繳納的稅款和業(yè)務(wù)外費(fèi)用。集體企業(yè)所得稅不論行業(yè)和企業(yè)數(shù)量均實(shí)行8級(jí)統(tǒng)一累進(jìn)稅率，低于一級(jí)年收入1000元以下部分，稅率為10%；最低一級(jí)，人均年收入20，稅55%。這套稅和國(guó)有零售業(yè)的所得稅稅率一模一樣。為了照顧到集體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的困難，支持一些集體企業(yè)按照國(guó)家政策可持續(xù)發(fā)展，稅法還明確規(guī)定了減免稅的規(guī)定。

國(guó)有企業(yè)所得稅

國(guó)有企業(yè)所得稅是對(duì)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理所得和其他所得征收的一種稅收。自1979年實(shí)行改革開(kāi)放以來(lái)，隨著個(gè)體經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，國(guó)有企業(yè)全部資本出租，租戶(hù)總數(shù)達(dá)到一定數(shù)量。

稅法明確規(guī)定，外國(guó)合營(yíng)者從企業(yè)取得的收入?yún)R出境外時(shí)，應(yīng)當(dāng)納稅。由于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)是按照我國(guó)的立法注冊(cè)和經(jīng)營(yíng)的，屬于我國(guó)的財(cái)團(tuán)法人，一般政府機(jī)構(gòu)位于我國(guó)全境，在稅收上屬于我國(guó)財(cái)團(tuán)法人的村民。根據(jù)稅法的明確規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)境內(nèi)計(jì)算繳納所得稅。但企業(yè)及其境外分支機(jī)構(gòu)繳納的所得稅，可以從一般政府機(jī)構(gòu)計(jì)算的應(yīng)納稅額中扣除，扣除額不得超過(guò)我國(guó)稅法規(guī)定的境外所得計(jì)算的應(yīng)納稅額。為了使外資受益，兼顧國(guó)家、企業(yè)和投資者的個(gè)人利益，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅采用比例稅，稅率定為青島市代理記賬30%。此外，大部分所得稅按應(yīng)納稅所得額的3%征收。外國(guó)合營(yíng)者從合營(yíng)企業(yè)取得的收入?yún)R出境外時(shí)，按匯出額征收10%的所得稅。稅法明確規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)本年支付的總收入扣除生產(chǎn)成本、費(fèi)用和傷亡后的金額為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)稅法和財(cái)務(wù)管理的明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)有繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅責(zé)任的納稅各環(huán)節(jié)，集體進(jìn)行征收、管理、檢查等管理工作。明確體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1)財(cái)務(wù)登記

企業(yè)在工商登記后30天內(nèi)，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

財(cái)務(wù)登記

；外商投資企業(yè)設(shè)立或者撤銷(xiāo)境外分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)自設(shè)立或者撤銷(xiāo)之日起30日內(nèi)，同時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)登記、變更登記或者注銷(xiāo)登記；企業(yè)發(fā)生遷移、重組、合并、分立、終止、變更注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)范圍等重大登記事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在工商兼業(yè)企業(yè)變更登記后或者注銷(xiāo)登記前30日內(nèi)，持有關(guān)護(hù)照到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理工商兼業(yè)變更登記或者注銷(xiāo)登記。

2)納稅申報(bào)

外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和娛樂(lè)活動(dòng)的外商投資企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅預(yù)繳情況，并在本年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和決算流程。除國(guó)家另有規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)附中國(guó)注冊(cè)律師的審計(jì)調(diào)查報(bào)告；外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)以上政府機(jī)構(gòu)的，可以選擇其中一個(gè)政府機(jī)構(gòu)從事合并、審批和繳納所得稅的業(yè)務(wù)。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷(xiāo)登記前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料。類(lèi)似因素的，企業(yè)不能在稅法規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)審批期限。

3)納稅

繳納企業(yè)所得稅和大部分所得稅，應(yīng)采用年計(jì)算、季度預(yù)繳、年度結(jié)算的方法。季末后青島記賬代理15天內(nèi)墊付，今年年底后5個(gè)月內(nèi)結(jié)算，多退少補(bǔ)；外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立政府機(jī)構(gòu)和娛樂(lè)活動(dòng)，但從全國(guó)各地獲得收入、貸款、地價(jià)、使用權(quán)費(fèi)等收入，或者與其政府機(jī)構(gòu)和娛樂(lè)活動(dòng)沒(méi)有特定和密切聯(lián)系的，應(yīng)繳納20%的所得稅，由納稅人代扣代繳，每次繳納的金額中代扣代繳。