借貸記賬法是理解會(huì)計(jì)的絆腳石。要了解會(huì)計(jì)，首先要了解什么是借貸記賬法。借貸記賬法是民國(guó)初年由謝琳的同鄉(xiāng)從朝鮮引進(jìn)的。韓國(guó)的貸款和貸款和英文的類似，比如Debit和Securities。但以后傳入中華民族，中華民族的貸與貸畢竟是同義詞，妨礙了中華民族對(duì)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確理解。

記賬不是處理借貸問(wèn)題，而是處理每個(gè)賬戶的增減問(wèn)題。比如支票利息，專業(yè)代理記賬價(jià)格，銀行借款，同款等會(huì)計(jì)科目增減，然后我們根據(jù)會(huì)計(jì)科目編制所需的流程，也就是統(tǒng)計(jì)流程。

許多實(shí)業(yè)家說(shuō)他們不知道會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)程序。比如買一百萬(wàn)原材料，今天借一百萬(wàn)原材料，借一百萬(wàn)利息是慣例。我覺(jué)得，沒(méi)有通過(guò)賬戶管理相關(guān)培訓(xùn)的人，大概不知道這是什么意思，就是因?yàn)榻栀J選擇什么，所以很曖昧，不處理增減問(wèn)題。

換個(gè)說(shuō)法，增加原料一百萬(wàn)，減少利息一百萬(wàn)，我想大家都能理解。既然買了原材料，那原材料加一百萬(wàn)，利息相應(yīng)減一百萬(wàn)。這么詳細(xì)的分錄，還是用借貸記賬法吧，但是連我們自己都不會(huì)，所以問(wèn)題就出在借貸這個(gè)詞上。

許多人看不懂這些書。比如很多人不知道這是什么意思，但是如果把應(yīng)收賬款賬簿里的借方改成增加額，把貸方改成減少額，我想沒(méi)有人能讀懂應(yīng)收賬款賬簿。增加的金額是從售出的商品中回收的錢，減少的金額是指現(xiàn)在回收的錢。

完全一樣的理解，比如債務(wù)專業(yè)代理記賬價(jià)格的賬本和應(yīng)付賬款今天完全一樣，一個(gè)借方一個(gè)貸方，統(tǒng)計(jì)每一筆錢，借方和貸方，實(shí)業(yè)家和外國(guó)人，這個(gè)賬戶的專業(yè)代理記賬價(jià)格完全一樣。如果這里的借方換成專業(yè)代理記賬降價(jià)金額，貸方換成加成金額，就好理解了。應(yīng)付賬款減少額是我現(xiàn)在把這個(gè)賬還給了別人，應(yīng)付賬款增加額是我現(xiàn)在買了原材料，但是這個(gè)錢沒(méi)有給對(duì)方，很好理解。

關(guān)于借貸記賬法，我一直想找到一種新的必要性來(lái)代替它。之后，我與中山大學(xué)講師、獨(dú)立研究員王進(jìn)行了交流。當(dāng)時(shí)王老師鄭智提出近似記賬法，王一凡老師提出加減記賬法，我覺(jué)得很好。為此，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)邀請(qǐng)我們?nèi)齻€(gè)在大學(xué)校園里做“會(huì)計(jì)男”，探討什么樣的會(huì)計(jì)才能解放會(huì)計(jì)人員。在這次會(huì)議上，我支持當(dāng)時(shí)的近似記賬法，覺(jué)得近似記賬法確實(shí)不錯(cuò)。以上，我就詳細(xì)說(shuō)說(shuō)記賬法。

王女士提出，貨幣的增加應(yīng)記錄在賬簿的左側(cè)，貨幣的減少應(yīng)記錄在賬簿的左側(cè)，債務(wù)和權(quán)利利率的增加應(yīng)記錄在左側(cè)，減少應(yīng)記錄在左側(cè)，這樣更準(zhǔn)確。

但我認(rèn)為近似記賬法只處理了導(dǎo)向問(wèn)題，沒(méi)有處理會(huì)計(jì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題。不知不覺(jué)中，我覺(jué)得60年代張一寬講師提出的增減記賬法很好，是建立在現(xiàn)代會(huì)計(jì)文明和中華民族現(xiàn)代觀念基礎(chǔ)上的，是一個(gè)很大的發(fā)現(xiàn)和創(chuàng)造。

但是，這樣一個(gè)偉大的創(chuàng)造在1993年“兩個(gè)原則、兩種制度”的改革中被掃出了政治舞臺(tái)，記賬法的必要轉(zhuǎn)折點(diǎn)是借貸記賬法。我覺(jué)得具體問(wèn)題在于增減記賬法和借貸記賬法銜接不好。增減記賬的均衡禮儀是一邊增一邊減，左邊左邊都是相同的記賬標(biāo)記，不能和借貸記賬完全結(jié)合。畢竟近似記賬法和借貸記賬法是完全結(jié)合的，完全可以把借方往左，貸方往右。

我沒(méi)說(shuō)記賬法是怎么不處理重大問(wèn)題的，沒(méi)想到發(fā)現(xiàn)我們的右手和記賬的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則很統(tǒng)一。之后我把這個(gè)競(jìng)賽規(guī)則命名為簿記的手正則，名字的初衷來(lái)自于理論物理中的手正則。

管理賬戶里也有同樣的公式，錢=債+所有權(quán)利。手的規(guī)律性我說(shuō)不上來(lái)。右手是讓它充當(dāng)貨幣賬戶，左手是讓它充當(dāng)記賬價(jià)格服務(wù)和一切權(quán)利賬戶的債務(wù)專業(yè)代理。當(dāng)我們手掌向下時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)右拇指在它的左邊，小拇指在它的左邊，左拇指在它的左邊，大拇指大，我們選擇加，小拇指小，我們選擇剪。

比如應(yīng)收賬款歸屬于錢，錢用右手管理。大拇指的話會(huì)加，加錢在大拇指那邊，也就是左邊。小拇指小的話會(huì)選擇還原，應(yīng)收賬款的還原會(huì)記錄在右手的左小拇指上，也就是左邊，很簡(jiǎn)單。這樣，我們的右手自然選擇了一種會(huì)計(jì)上的必然，我稱之為手規(guī)律性。

之后，我把我的規(guī)律性擴(kuò)大到近似增減記賬法。結(jié)合近似增減，處理導(dǎo)向，處理增減，也處理記賬可能出現(xiàn)的問(wèn)題。這樣就可以完全擺脫借貸記賬法，因?yàn)樗c借貸記賬法是100%等價(jià)的。

讓我們以另一個(gè)條目為例。這一次，我們考慮稅率。比如買一百萬(wàn)原材料，借一百萬(wàn)原材料，然后借應(yīng)交稅金，應(yīng)交稅金，進(jìn)項(xiàng)稅，貸款利息117萬(wàn)。我們用近似增減記賬法來(lái)看一下。

關(guān)于增減記賬法應(yīng)該說(shuō)如下:左邊是增加原材料，減少應(yīng)交稅費(fèi)17萬(wàn)元，左邊是減少利息117萬(wàn)元。左邊有增有減，就是增加原材料100萬(wàn)。畢竟選舉后會(huì)扣除。左邊是減息117萬(wàn)，即支付117萬(wàn)。本質(zhì)上，這個(gè)分錄完全等同于借貸記賬法，也就是說(shuō)，左側(cè)改為借方，左側(cè)減為貸款。

讓我們按照下面的記賬方法做任何分錄，就可以理解了。本質(zhì)上，如果近似增減記賬法，考慮導(dǎo)向，完全等同于借貸記賬法。

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