到目前為止，文件扣款問題是許多中小企業(yè)管理者關(guān)注的重點項目?，F(xiàn)在，邊肖已經(jīng)收集了五個問題和答案并加以闡述

文件認證演繹

演繹的幾個熱點問題？

登記為一般納稅人前取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

根據(jù)《關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人遠期扣稅問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務總局2015年第59號新聞稿)第一條規(guī)定，“納稅人從財務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營所得。未按營業(yè)額和征收率計算應納稅額，批準繳納增值稅的，事后取得的增值稅抵扣憑證經(jīng)認定或登記為一般納稅人后，可從進項稅額中抵扣?！?/p>

比如某中小企業(yè)在2017年1月底兼營財務登記，在2月底收購多家工廠并取得增值稅專用發(fā)票，在此期間不進行制造管理，不取得制造收入，則在3月底向稅務機關(guān)登記為一般納稅人，2月底取得的增值稅專用發(fā)票登記為一般納稅人后，可以從進項稅額中扣除。

超過認證期限的增值稅抵扣憑證可以認證抵扣嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于增值稅抵扣憑證抵扣問題的新聞稿》(大同代理記賬《中華人民共和國國家稅務總局新聞稿》2011年第50號)和《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于進一步完善增值稅和營業(yè)稅涉稅事項的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務總局新聞稿2017年第36號)，明確規(guī)定:

1.增值稅一般納稅人實際買賣但由于客觀原因，增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅繳款書、銷售機動車輛愛國彩票)未在規(guī)定期限內(nèi)進行認證、確認或?qū)徍说?，由主管稅務機關(guān)審核，逐層上報，經(jīng)省級稅務機關(guān)認證、審核后，與相應的增值稅抵扣憑證進行比對，允許納稅人繼續(xù)抵大同記賬，抵扣其進項稅額。

增值稅一般納稅人因本新聞稿第二條規(guī)定以外的其他因素造成增值稅抵扣憑證的，仍按照增值稅抵扣憑證抵扣期限的相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。(2018年1月1日起實施，2018年前報國家稅務總局認證審核)

二、客觀原因包括以下幾類:

(1)因災害、社會突發(fā)事件等不可抗力環(huán)境因素導致的增值稅扣稅憑證；

(二)增值稅扣稅憑證被盜或被搶，或者單證丟失或誤寄的；

(三)相關(guān)司法機關(guān)、行政事務行政機關(guān)在兼營或檢查中扣押增值稅扣稅憑證，納稅人長期不能履行審批責任，或者稅務機關(guān)未及時辦理納稅人網(wǎng)站認證統(tǒng)計，導致增值稅扣稅憑證文件的；

(4)因經(jīng)濟糾紛，賣方未能在第一時間交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更支付地點，且注銷舊賬戶和新并發(fā)財務登記的周過長，導致增值稅抵扣憑證；

(五)因稅務人員傷亡、突發(fā)心肌梗塞或民營中小企業(yè)辭職，未能同時辦理交接手續(xù)，造成增值稅扣稅憑證的；

(六)中華人民共和國國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

如果取得的增值稅抵扣憑證已經(jīng)認證或者上報的數(shù)據(jù)已經(jīng)收集但在規(guī)定期限內(nèi)抵扣未被批準，該怎么辦？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于增值稅抵扣憑證未按期核準抵扣有關(guān)困難的新聞稿》(國家稅務總局2011年第78號代記賬員大同新聞稿)，明確規(guī)定:

1.增值稅一般納稅人取得的增值稅抵扣憑證已經(jīng)認證或者已收集上報數(shù)據(jù)但未在規(guī)定期限內(nèi)獲準抵扣的；繳納咨詢期管理工作的增值稅一般納稅人和實施中國海關(guān)出口增值稅“先查后扣”管理工作所必需的增值稅一般納稅人，取得了審核結(jié)果一致的增值稅抵扣憑證，但未在期限內(nèi)審批抵扣，是實際業(yè)務的客觀原因，符合本新聞稿第二條規(guī)定的要求。經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，允許納稅人繼續(xù)審批其進項稅額的抵扣。

二、客觀原因包括以下幾類:

(一)因災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素，增值稅抵扣憑證未獲批準并如期抵扣的；

(二)有關(guān)司法機關(guān)、行政事務行政機關(guān)在兼營或檢查、查封、封存納稅人的賬簿信息時，造成納稅人未能如期辦結(jié)審批手續(xù)的；

(三)稅務機關(guān)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)故障導致納稅人無法在記賬時間同時獲得認證結(jié)果申請表或?qū)徲嫿Y(jié)果申請表，無法同時申請審批和扣款的；

(4)因中小企業(yè)稅務人員傷亡、突發(fā)心梗或因私辭職，未能同時辦理交接手續(xù)，導致未能如期批準抵扣的；

(五)中華人民共和國國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

認證過程中發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票不可控。能扣嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于處理不可控增值稅專用發(fā)票問題的批復》(國稅函〔2008〕607號)，明確規(guī)定:“主管采購人的稅務機關(guān)應將認證發(fā)現(xiàn)的不可控單證移交檢查機構(gòu)調(diào)查。如果賣方已經(jīng)核定繳納稅款，賣方主管稅務機關(guān)可以通過系統(tǒng)的調(diào)查，出具書面證明，回復買方主管稅務機關(guān)。不可控單據(jù)可以作為買方抵扣增值稅進項稅。證書。”

丟失增值稅專用發(fā)票可以認大同代理記賬憑證抵扣嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于簡化增值稅單證收使用手續(xù)難點的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務總局2014年第19號新聞稿)，明確規(guī)定:

一般納稅人遺失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。如果在損失發(fā)生前被證明是一致的，則可憑賣方提供的相應專用發(fā)票會計副本函和賣方負責人稅務機關(guān)出具的“丟失增值稅專用發(fā)票憑證”或“丟失貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票憑證”作為增值稅進項稅抵扣憑證(附件1、2，以下簡稱“憑證”)；

未認證的，在遺失前，買方憑賣方提供的相應專用發(fā)票核算書進行認證，認證一致的，專用發(fā)票核算書和賣方負責人稅務機關(guān)出具的證明可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。專用發(fā)票核算函及《憑證》留存審批。