中國近年來重要的機(jī)構(gòu)改革——營業(yè)稅改征增值稅六大試點(diǎn)(以下簡稱“營業(yè)稅改征加征”)。

10月30日，國務(wù)院副總理溫家寶主持國務(wù)院會議。大會通過《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(提案)》。推進(jìn)改革成果的法制化。

這意味著已經(jīng)實(shí)施了60多年的營業(yè)稅被取消，營業(yè)稅改革的主要成果有望納入修訂后的增值稅暫行條例。

根據(jù)中國共產(chǎn)黨第十九次全國代表大會的調(diào)查報(bào)告，應(yīng)改革信息稅制，完善地方稅制。

隨著營改增的完成，如何在最大的增值稅體系中進(jìn)一步依法治國，成為體制改革的一個(gè)話題。

多年來一直關(guān)注營改增改革的上海交通大學(xué)公共事務(wù)與治理研究所副所長胡對《第一財(cái)經(jīng)報(bào)》表示，這意味著營改增試點(diǎn)工作全面結(jié)束，下一步是增值稅信息化系統(tǒng)改革，主要內(nèi)容包括稅率進(jìn)一步下調(diào)、外資清理整合、增值稅法律等。

營地改革完成

營業(yè)稅只對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或出售資產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。曾經(jīng)是中華民族第三大增值稅。2015年這一財(cái)政支出接近2萬億元。

為了消除營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，天津在2012年首次啟動了部分企業(yè)營業(yè)稅改革試點(diǎn)，并于1月開啟了試點(diǎn)改革的上限。之后試點(diǎn)企業(yè)范圍內(nèi)的城市大幅擴(kuò)張，甚至全省。2016年5月1日，營業(yè)稅改革試點(diǎn)推至紡織、金融、銀行、貧困零售行業(yè)最后三大企業(yè)。從此，北京簿記代理登記點(diǎn)全面開放。

“這次會議(上述國務(wù)院和國務(wù)院)根據(jù)改革的需要，首次取消了營業(yè)稅，修改了增值稅暫行條例，梳理了營改增的主要成果?！焙鷮φf:

< 北京記賬代理注冊p>根據(jù)上述會議，在立法過程中批準(zhǔn)營業(yè)稅改革試點(diǎn)后，在營業(yè)稅原執(zhí)行的零售行業(yè)各地區(qū)統(tǒng)一征收增值稅，已經(jīng)執(zhí)行60多年的營業(yè)稅已被大幅度全面取消，營業(yè)稅暫行條例的執(zhí)行已具體停止。為了鞏固和擴(kuò)大營改增后大幅減稅的成果，有必要修改相應(yīng)的規(guī)定，以新的方式予以確認(rèn)。

在廢除營業(yè)稅暫行條例的同時(shí)，國會修訂了增值稅法，明確規(guī)定出售公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并規(guī)定了相應(yīng)的稅率。根據(jù)13%的增值稅稅率已被取消，貨物、圖書館、出售或出口的肉類等貨物的稅率將從13%降至11%。與此同時(shí)，一些企業(yè)迄今實(shí)施的過渡性政策保持不變。

鑒于下一步依法治國的具體需要，法案具體，涉及納稅和增值稅的事項(xiàng)，由國務(wù)院北京會計(jì)機(jī)構(gòu)登記院或者經(jīng)國務(wù)院同意的財(cái)政、金融部門明確規(guī)定，并按照其明確規(guī)定執(zhí)行。

普華永道負(fù)責(zé)華中地區(qū)企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)的合伙人王晨對《中國商業(yè)報(bào)》表示，增值稅法的修訂是對2012年1月1日以來營改增和稅率退化的結(jié)果的收集和闡述。同時(shí)，這些改革成果從稅收文件升級為國務(wù)院的法律，增強(qiáng)了這些改革成果的立法威望，是充分體現(xiàn)稅收制度化的最重要途徑。

去年8月，溫家寶在國務(wù)院會議上聽取了一年多來勞改營改革試點(diǎn)情況的匯報(bào)。會議認(rèn)為，營改增取得明顯成效，累計(jì)減稅1.61萬億元。特別是2016年5月1日啟動營改增試點(diǎn)以來，截至去年6月，需要減稅8500多億元，使所有企業(yè)稅率只能降不能升。

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營改增后，由于增值稅輪開放，投入抵扣增加，不少中小企業(yè)稅負(fù)減輕。例如，皮具服裝公司中山純控股有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理林韶賢告訴《中國商報(bào)》，該公司在建的總部大樓已經(jīng)投入2億元，扣除營改增的資產(chǎn)后，總共可以扣除868萬元，今天已經(jīng)扣除560萬元。后續(xù)裝修也可以扣除。計(jì)劃未來共投資12億元，增值稅抵扣可能達(dá)到1億元，是實(shí)實(shí)在在的政策性儲蓄。

增值稅改革信息化

營改增后，如何進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)增值稅信息化，充分發(fā)揮稅收的電氣化，成為亟待解決的問題。商務(wù)部副部長、副局長王波昨天在局機(jī)關(guān)黨組書記會議和黨組成員、干部會議上要求，要繼續(xù)完善和實(shí)施營改增試點(diǎn)。

去年8月，國務(wù)院已經(jīng)明確了。下一步，要針對稅率結(jié)構(gòu)合理、稅收制度和征管政策不完善、少數(shù)納稅人抵扣不足導(dǎo)致稅率上升等問題對癥下藥，推動改革大幅信息化。

胡認(rèn)為，到目前為止，國外增值稅稅率水平還比較低。為了保證改革的順利進(jìn)行，營業(yè)稅的外商投資較少被轉(zhuǎn)化，導(dǎo)致增值稅制度至今監(jiān)管不夠，是增值稅改革的重點(diǎn)工程。

去年7月1日國務(wù)院取消13%增值稅稅率后，現(xiàn)行增值稅稅率分別為17%、11%和6%，零星稅費(fèi)增值稅稅率分別為5%、3%和1.5%。

世界上其他采用增值稅的國家的稅率一般都是一兩個(gè)檔次。到目前為止，中華民族太多層面帶來了不同業(yè)務(wù)應(yīng)用政策的類似問題，不利于公平，不利于增值稅的電氣化作用。

9月27日，溫家寶在營改研討會上指出，要研究和提高國際標(biāo)準(zhǔn)增值稅率，改善稅率結(jié)構(gòu)，主動進(jìn)一步降低迄今為止的稅率，抓緊研究制定進(jìn)一步降低工業(yè)增值稅率的必要性，充分發(fā)揮稅收在促進(jìn)發(fā)展和調(diào)整結(jié)構(gòu)中的作用。

胡告訴《中國商報(bào)》，到目前為止，零售行業(yè)適用的增值稅稅率為6%和11%，手工業(yè)為17%。從降低工業(yè)增值稅率的角度來看，降低17%的增值稅率是一種選擇，可能是未來的發(fā)展趨勢。但是降低稅率會對稅收產(chǎn)生負(fù)面影響，所以中央政府會非常謹(jǐn)慎地在中央政府和中小企業(yè)的承受能力之間尋找平衡。

到目前為止，學(xué)術(shù)界對增值稅基本稅率的討論很多。例如，中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)新聞戰(zhàn)略研究所教授楊志勇認(rèn)為，考慮到中國的國情和中國在京代理記賬注冊地區(qū)的具體情況，亞洲的增值稅適用稅率應(yīng)為兩級稅率，即10%的基本稅率和5%的低稅率。

上海交通大學(xué)講師朱表示，從現(xiàn)實(shí)生活稅率和香港市民稅率的角度來看，隨著營改增的實(shí)施，中華民族17%的基本稅率過高，因?yàn)槎惢臄U(kuò)大有利于降低稅率。為了減輕一般客戶的稅收負(fù)擔(dān)，需要降低最低稅率，逐步提高低稅率，最終確定統(tǒng)一稅率在12%左右。