根據(jù)2017年5月發(fā)布的《司法部、教育部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)。娛樂(lè)活動(dòng)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用不形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期。在按時(shí)扣除的基礎(chǔ)上，2017年1月1日至2019年12月31日期間，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照上述期間無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)。

那么，關(guān)于“按上述期間無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)”應(yīng)該怎么理解？<德克薩斯州代理記賬/p >

這句話的意思是，對(duì)于2019年12月31日形成的無(wú)形資產(chǎn)，包括2017年之前和2017年1月1日至2019年12月31日形成的無(wú)形資產(chǎn)，可以適用2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)用?？梢赃m用國(guó)稅發(fā)〔2017〕34號(hào)文件明確規(guī)定提高扣除率的外商投資。

比如某科技型中小企業(yè)2016年1月開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，稅基100萬(wàn)元，攤銷(xiāo)期10年。假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)收取的研發(fā)費(fèi)用在附加扣除允許范圍內(nèi)，則2016年可稅前攤銷(xiāo)15(10×150%)元，2017年、2018年、2019年可攤銷(xiāo)17.5(10×175%)元。

再比如，某科技型中小企業(yè)2018年1月開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，稅基100萬(wàn)元，攤銷(xiāo)期10年。假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)收取的研發(fā)費(fèi)用在可追加扣除的允許范圍內(nèi)，則2018年和2019年每年可按稅前17.5元(10×175%)攤銷(xiāo)。

根據(jù)《教育部、司法部、商務(wù)部關(guān)于印發(fā)高度評(píng)價(jià)中小科技企業(yè)必要性的通知》(郭克發(fā)政[2017]115號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《高度評(píng)價(jià)必要性》)，主要根據(jù)上一年度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)判斷中小科技企業(yè)是否符合要求。因此，中小科技企業(yè)已公示并取得入庫(kù)登記序號(hào)，表明其上年符合中小科技企業(yè)的前提。有兩種情況:一是中小企業(yè)前一年沒(méi)有取德州代理記賬的入庫(kù)登記流水號(hào)，今年新取得入庫(kù)登記流水號(hào)；二是前一年已經(jīng)取得入庫(kù)登記流水號(hào)，今年數(shù)據(jù)修改后取得入庫(kù)登記流水號(hào)。那么，中小企業(yè)應(yīng)該如何決定享受這個(gè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠呢？

比如某中小科技企業(yè)在2018年5月取得了入庫(kù)登記序號(hào)。由于2018年5月與2017年本年度匯算清繳相吻合，該中小企業(yè)2017年可享受財(cái)稅[2017]34號(hào)文件規(guī)定的外商投資。