中華人民共和國國務(wù)院人力資源國務(wù)委員、商務(wù)部、司法部、教育部

關(guān)于繼續(xù)落實支持和促進(jìn)重點項目民族創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策具體操作問題的新聞稿

落實司法部

《國家稅務(wù)總局人力資源國務(wù)委員關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點項目創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)稅收政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕49號)，關(guān)于具體操作問題的新聞稿如下:

一、個體戶稅收政策

(1)應(yīng)用

1.在人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)、公共就業(yè)、公共服務(wù)、政府機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)中產(chǎn)階級或享受城鎮(zhèn)居民年齡的登記失業(yè)人員低于貧困保障中產(chǎn)階級勞動者的，可持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(或《就業(yè)失業(yè)證》，下同)和《集體工商戶登記證》(兩證融合完成的，還須持有《金融證》)。縣級以上(含縣級)人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2017〕49號文件的明確規(guī)定，核實創(chuàng)業(yè)者是否享受了稅收扶持政策。對符合條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

2.大學(xué)畢業(yè)生。高等學(xué)校學(xué)生在校期間從事個體經(jīng)營，享受稅收外商投資的，應(yīng)當(dāng)持會員卡向公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或者提交高等學(xué)校就業(yè)指導(dǎo)中心代為向公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》中注明“大學(xué)畢業(yè)后本年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

3.大學(xué)畢業(yè)從事個體經(jīng)營，享受稅收外商投資的，可以持畢業(yè)證書向公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)申請《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》中注明“大學(xué)畢業(yè)后本年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

(二)減免稅的順序和金額

符合條件的人員從事個體經(jīng)營的，按照納稅

國發(fā)[2017]49號文件第一條明確規(guī)定，稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加、大部分高等教育費附加、所得稅等在本年度減免稅范圍內(nèi)依次扣除。納稅具體經(jīng)營期限嚴(yán)重不足一年的，減免稅在具體月末折算。換算公式為:減免稅度=本年減免稅度÷12×具體經(jīng)營管理月。

具體稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加、大部分高等教育費附加、所得稅低于減免稅的，限定具體稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加、大部分高等教育費附加、所得稅；具體稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加、大部分高等教育費附加、所得稅低于減免稅的，限減免稅。

上述城市維護(hù)建設(shè)項目稅、教育費附加和大部分高等教育費附加的計稅依據(jù)是外商投資前應(yīng)繳納的稅率。

(三)申請減免稅

納稅時，應(yīng)持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注

“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“大學(xué)畢業(yè)后本年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或“就業(yè)失業(yè)問題”(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附“高校學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)證明”)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案。

二、企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸收失業(yè)人員的稅收政策

(1)應(yīng)用

符合條件的企業(yè)和民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)持下列材料向縣級以上人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)提出申請:

1.新招聘人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

2.持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(存檔)的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位與新招聘人員簽訂的勞動合同，企業(yè)、民辦非企業(yè)單位為職工繳納社會保險費的記錄。大部分可以通過外部數(shù)據(jù)共享、統(tǒng)計數(shù)據(jù)核對等方式進(jìn)行審核，但仍要求企業(yè)提供繳納社會保險費的記錄。

3.《持有就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員年度具體管理工作日期》(見附件)。

其中，勞動就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)需提交《勞動就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)認(rèn)定書》，民辦非企業(yè)單位需提交《民辦非企業(yè)單位登記證》。

縣級以上人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)收到企業(yè)和民辦非企業(yè)單位提交的材料后，應(yīng)當(dāng)按照稅收

國發(fā)〔2017〕49號文件明確規(guī)定，重點項目核實以下條件:

1.新招聘的人員是否屬于享受稅收的外商投資人員范圍，現(xiàn)在是否享受過稅收方面的外商投資；

2.企業(yè)和民辦非企業(yè)單位是否與新兵簽訂一年以上勞動合同，為新兵繳納社會保險費；

3.企業(yè)和民辦非企業(yè)單位的經(jīng)營是否符合稅收政策的明確規(guī)定。

經(jīng)核實合格后，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明

“企業(yè)吸收稅收政策”，符合條件的企業(yè)和民辦非企業(yè)單位發(fā)給《企業(yè)吸收失業(yè)人員認(rèn)定證書》。

(二)減免稅的順序和金額

1.按照本單位吸收的稅收總額和本單位簽訂的勞動合同核定的減免稅總額繳納稅款，并在每月減免稅總額內(nèi)依次扣除稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加和大部分高等教育費附加。具體稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加和大部分高等教育附加低于核定的減免稅總額的，應(yīng)當(dāng)限定具體稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加和大部分高等教育附加；如果具體應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加和大部分高等教育費附加低于核定減免稅的紹興代理記賬總值，則核定減免稅總額為限。

本年末，減免稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加、大部分高等教育費附加稅率低于核定減免稅總值的，在企業(yè)個人所得稅匯算清繳時，從利息部分扣除企業(yè)個人所得稅。如果前夜沒有扣完，結(jié)轉(zhuǎn)后今年還會扣。

減免稅總值

= ∑企業(yè)管理工作年末每名失業(yè)人員÷12×限額

企業(yè)和民辦非企業(yè)單位吸收失業(yè)人員后，從次月起享受外商投資稅收優(yōu)惠。

上述城市維護(hù)建設(shè)項目稅的紹興代理記賬、教育費附加和大部分高等教育費附加的計稅依據(jù)為外商投資前稅率的應(yīng)納稅額。

2.在第二年及以后，新招聘人員、原招聘人員及其管理工作周于本年度前夕按上述程序執(zhí)行，必要時。按此計算，每一個享受稅收的失業(yè)人員，外商投資期限最長不得超過3年。

(三)申請減免稅

1.非法享受納稅待遇的外國投資者，經(jīng)縣級以上人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)審核后，享受納稅待遇。享受此項稅收優(yōu)惠申報納稅時，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人按照縣級以上人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)出具的《企業(yè)吸收失業(yè)人員認(rèn)定證明》和持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員的具體年度管理工作日期進(jìn)行納稅。

2.企業(yè)或者民辦非企業(yè)單位在今年年底前為失業(yè)人員變動支付費用的，應(yīng)當(dāng)在人員變動后的下一個月按照行政處分重新立案。

三.外商投資稅收管理

(一)嚴(yán)格審查和發(fā)行各種匯票。任何單位和個人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)匯票，嚴(yán)禁違法處罰；對采用上述方式已經(jīng)獲得減免稅的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位和一人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已減免稅部分，并進(jìn)行違法處罰；出借、轉(zhuǎn)讓《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的，由主管人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)收回《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并備案。

(二)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》使用實名，僅限持證人本人使用。企業(yè)家從事個體經(jīng)營的，其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》自行保管；如果申請人就業(yè)，紹興享受記賬稅和外商投資稅，護(hù)照由申請人保管?！毒蜆I(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資源國務(wù)委員統(tǒng)一印制，各省、市、自治州、省轄市人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)印制，整合序號備案，作為審核失業(yè)人員就業(yè)情況和享受政策地位的有效底稿。

(三)《企業(yè)單一吸收失業(yè)人員認(rèn)定證書》由人力資源國務(wù)委員統(tǒng)一印制，各省、市、自治州、直轄市人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號備案。

(四)縣級以上財政、財政、人力資源和社會福利、高等教育和民政部應(yīng)當(dāng)建立勞動就業(yè)數(shù)據(jù)交換和紹興代理記賬調(diào)查制度。人力資源國務(wù)委員建立了全省一體化就業(yè)數(shù)據(jù)平臺，中華人民共和國人力資源和社會福利、財政、金融、民政部均可使用該平臺查詢《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》數(shù)據(jù)。大多數(shù)各級人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)在按紹興代理記賬時，都要將《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的數(shù)據(jù)(包括發(fā)放數(shù)據(jù)和詳細(xì)修訂數(shù)據(jù))第一時間上報人力資源部國務(wù)委員。

(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)立案時，應(yīng)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上蓋章，注明減免稅屬周。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》有疑問的，可提交同級人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)調(diào)查。同級人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)具體情況指定適當(dāng)?shù)墓芾砥谙?，并通知限期提交調(diào)查結(jié)果的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四.這篇新聞稿來自

將于2017年1月1日生效。中華人民共和國商務(wù)部、司法部人力資源國務(wù)委員、教育部紹興文理學(xué)院關(guān)于支持和促進(jìn)重點項目民族創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策制定問題的新聞稿(商務(wù)部新聞稿第34號， 2014年)和《中華人民共和國商務(wù)部、教育部人力資源國務(wù)委員關(guān)于支持和促進(jìn)重點項目民族創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策制定問題的補(bǔ)充新聞稿》(商務(wù)部新聞稿2015年第12號)同時廢止。

我特此發(fā)布新聞稿。

實用性一:高校和其他重點民族學(xué)生的申請方式不完全一致

今年大學(xué)畢業(yè)的學(xué)生，無論在校還是大學(xué)畢業(yè)后，從事團(tuán)體創(chuàng)業(yè)，享受稅收優(yōu)惠的，需持會員卡到公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，同時注明。

“大學(xué)畢業(yè)后本年度內(nèi)自謀職業(yè)的稅收政策”無需考證。在校學(xué)生也可以通過所在院校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)提出申請。

其他重點項目民族群體申請政策扶持，需持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(或《就業(yè)失業(yè)證》)和群體工商戶登記證(已完成)

“兩證合一”還須提交創(chuàng)業(yè)所在地縣(含)以上人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)。經(jīng)核實，未享受稅收扶持的創(chuàng)業(yè)者，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上標(biāo)注“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

其他重點項目組包括:在人力資源、社會福利機(jī)構(gòu)、公共就業(yè)、公共服務(wù)、政府機(jī)關(guān)等部門登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)中產(chǎn)階級或享受城鎮(zhèn)居民年齡低于扶貧中產(chǎn)階級工人的登記失業(yè)人員。

實用2:關(guān)注創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠三大競爭規(guī)則

紹興代理記賬:一、額度按期限計算。

從事團(tuán)體創(chuàng)業(yè)，來自

2017年1月1日至2019年12月31日，3月份每戶每年減免稅8000元。各省、市、自治州、省轄市天津市人民政府可根據(jù)省道、臺的具體情況，報司法部、財政部備案，配額的國際標(biāo)準(zhǔn)可最低提高20%，即每年最低減免稅不超過9600元。納稅具體經(jīng)營期限嚴(yán)重不足一年的，減免稅按納稅前具體月末折算。換算公式為:減免稅度=本年減免稅度÷12×具體經(jīng)營管理月。如果從2017年5月底開始納稅，今年紹興代理記賬地方減免稅9600元，今年納稅9600÷12×8 = 6400元。

企業(yè)吸收優(yōu)惠，根據(jù)吸收單位總數(shù)和本周簽訂的勞動合同核定的減免稅總額。吸收失業(yè)人員后，符合優(yōu)惠條件的單位從次月起享受外商投資稅收優(yōu)惠。比如一個合格的企業(yè)

2017年7月，申請吸收稅收優(yōu)惠。經(jīng)批準(zhǔn)的《持有就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員年度具體管理工作日期》如下。當(dāng)?shù)叵揞~的國際標(biāo)準(zhǔn)是4800元:

企業(yè)

2017年可抵扣稅款總額為:

減免稅總值=

∑每個失業(yè)人員在企業(yè)管理工作結(jié)束時，年度限額為12 ×人。

=(

6+7+6+10)÷12×4800

= 11600(元)

第二，減稅免稅是有先后順序的。

在今年的減免稅中，稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加、大部分高等教育費附加和所得稅依次扣除。團(tuán)體創(chuàng)業(yè)，稅前扣除從具體管理的一月份開始扣除。例如，一個省扣除金額

9600元，集團(tuán)工商業(yè)戶2017年1月開始經(jīng)營管理，1月計稅稅率9000元，城建稅630元，教育附加費270元，大部分高等教育附加費180元，所得稅3000元，那么該戶減免稅將從稅率中扣除，1月合計扣除9000元，城建稅600元， 而且1月份減免后要交城建稅30元，教育附加費270元，大部分高等教育附加費都是。 由于年平均扣稅金額可以用完，應(yīng)稅金額仍從2月份開始扣除。企業(yè)吸收的，自企業(yè)備案之日起1月扣除。比如某企業(yè)在2017年8月份辦理貼現(xiàn)案件，從8月份開始，每月從減免稅總值中扣除稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費附加、大部分高等教育費附加。如果本年年末仍有未抵扣的減免稅總值，企業(yè)個人所得稅可在企業(yè)個人所得稅匯算清繳時連本帶利抵扣?？劭钋跋?，結(jié)轉(zhuǎn)后今年仍會扣款。

第三，未減稅額不結(jié)轉(zhuǎn)。

無論是集團(tuán)創(chuàng)業(yè)還是單位吸收，未扣除全員的基準(zhǔn)都不得結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度進(jìn)行扣除。

實用三:申請四類材料的單位應(yīng)為原件

商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)加工企業(yè)、公共服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)等具有單一零售行業(yè)的具有實物屬性的原材料，適用于縣級以上人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)

“吸收失業(yè)人員稅收政策”的折扣應(yīng)帶四種材料:

一、企業(yè)注冊的相關(guān)材料。其中，勞動就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)需提交《勞動就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)認(rèn)定書》，民辦非企業(yè)單位需提交《民辦非企業(yè)單位登記證》。

二是新招聘人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

三是單位與新招聘的持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》一年以上(存檔)的人員簽訂的勞動合同，為勞動者繳納的社會保險費。

四、《持有就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員年度具體管理工作日期》。

縣級以上人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照納稅標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取物資

【2017】經(jīng)查49號文件明確規(guī)定，對符合紹興代理記賬條件的從業(yè)人員，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上標(biāo)注“企業(yè)吸納稅收政策”，對符合條件的企業(yè)和民辦非企業(yè)單位，發(fā)放“企業(yè)吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明”。

《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》采用實名，僅限持證人自用。企業(yè)家從事個體經(jīng)營的，其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》自行保管；申請人就業(yè)的，享受稅收優(yōu)惠。外商投資期間，護(hù)照由申請人保管。

實用性4:優(yōu)惠期不超過最長

3年

按稅

國發(fā)[2017]49號文件明確規(guī)定，集團(tuán)創(chuàng)業(yè)和重點項目就業(yè)享受稅收優(yōu)惠，每個重點項目創(chuàng)新就業(yè)一人，無論是從事集團(tuán)創(chuàng)業(yè)還是被單位吸收，最長期限不得超過3年。重點項目組從事工商業(yè)戶創(chuàng)業(yè)，在符合條件的企業(yè)就業(yè)的，不得疊加重點項目組的稅收優(yōu)惠。2017年1月1日已享受重點項目組減免就業(yè)折扣的，不得重復(fù)享受，未能享受3年的，可繼續(xù)享受3年。如果一個企業(yè)的就業(yè)人員不僅要繳納本通知規(guī)定的稅收外商投資，還要繳納其他特殊稅收外商投資支持就業(yè)，企業(yè)可以自由選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能重復(fù)享受。

實用性5:第一次申報減免稅

根據(jù)

根據(jù)“配送服務(wù)”的要求，對重點項目群的稅收優(yōu)惠也實行備案制。個人享受團(tuán)體商務(wù)優(yōu)惠的，在申報納稅時應(yīng)持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“大學(xué)畢業(yè)當(dāng)年內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)及自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《失業(yè)就業(yè)證》(注明“高校學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)及自主創(chuàng)業(yè)稅收政策證明”)。

紹興代理記賬符合審批單位吸收優(yōu)惠條件的，在享受稅收優(yōu)惠申報納稅時，需憑縣級以上人力資源和社會福利機(jī)構(gòu)出具的《吸收失業(yè)人員企業(yè)認(rèn)定證明》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。繳納今年年底前招用的失業(yè)人員變更紹興代理記賬的，應(yīng)在次月的人事變動中按照行政處分明確規(guī)定新的情況。新招聘人員、原招聘人員及其管理工作周在第二年和本年度前一年后的，應(yīng)按上述程序執(zhí)行，必要時。