「辦理代理記賬」小規(guī)模納稅人可以接收增值稅專用發(fā)票做賬嗎
2021-04-13 13:58:32
《中華人民共和國增值稅組織法》第二十一條:納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買者開具增值稅專用發(fā)票,并在專用發(fā)票上注明營業(yè)額和銷項(xiàng)稅額,以便代理記賬。有下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)單獨(dú)向客戶銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù);
(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)明確規(guī)定免稅的;
(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
以上明確規(guī)定不能向小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票。理論上,小規(guī)模納稅人只要索要專用發(fā)票,普通增值稅納稅人就可以給小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票,但小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,專用發(fā)票只能作為普通發(fā)票使用。同時(shí),因?yàn)樾∫?guī)模納稅人無法認(rèn)證證件,這就形成了滯留票。如果稅務(wù)抽查到了,要求中小企業(yè)給出適當(dāng)?shù)恼f明,這就更難避免了。
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